Решение № 2А-3080/2019 2А-3080/2019~М-2913/2019 М-2913/2019 от 26 декабря 2019 г. по делу № 2А-3080/2019

УИД: 66RS0044-01-2019-003848-44

КОПИЯ

Дело 2а-3080/2019

Мотивированное
решение изготовлено судом 27.12.2019 (с учетом нерабочих дней 14.12.2019, 15.12.2019, 21.12.2019, 22.12.2019)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 декабря 2019 года город Первоуральск Свердловской области

Первоуральский городской суд Свердловской области

в составе председательствующего судьи Теплоухова П.В.,

при секретаре судебного заседания Марковой С.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3080/2019 по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области (далее по тексту МИФНС России № 30 по Свердловской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 23667руб., пени в размере 42, 42 руб.

Административный истец МИФНС России № 30 по Свердловской области в судебное заседание своего представителя не направил, о месте и времени проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении административного иска в отсутствие его представителя /л.д. 5/.

Суд считает возможным рассмотреть заявленный административный иск в отсутствии административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные исковые требования признала частично, пояснив, что действительно решением суда от 19.01.2017 с ПАО СК «Росгосстрах» в её пользу взыскана сумма страхового возмещения всего в размере 237650 руб., в том числе сумма страхового возмещения в размере 91000 руб., неустойка 91000 руб., убытки по оплате услуг эксперта в размере 5000 руб., компенсация морального вреда в размере 5000 руб., штраф 45550 руб. Решение суда исполнено, указанная сумма ей получена. Считает, что сумма налога на доходы физических лиц должна быть рассчитана лишь из налогооблагаемых сумм, присужденных в ее пользу.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, считает заявленные требования подлежащими удовлетворению в части по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Пунктом 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком от источников РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами.

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, приведен в ст. 208 Кодекса и не является исчерпывающим.

Исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, указан в ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации. Пункт 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации содержит перечень компенсационных выплат, установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц.

В силу ст. 330 Гражданского кодекса Российской Федерации неустойкой (штрафом, пени) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в том числе в случае просрочки исполнения.

Судом установлено, подтверждено материалами дела, что решением Первоуральского городского суда Свердловской области от 19.01.2017, вступившим в законную силу 28.02.2017, постановлено взыскать с ПАО СК «Росгосстрах» в пользу ФИО1 сумму страхового возмещения 91100 рублей, неустойку - 91000 рублей, убытки, связанные с оплатой услуг эксперта,- 5000 рублей, компенсацию морального вреда – 5000 рублей, штраф – 45550 рублей, всего взыскать 237650 рублей /л.д. 35-37/.

Таким образом, вступившим в законную силу решением суда со страховой организации в пользу гражданина взыскана предусмотренная Федеральным законом «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств от 25.04.2002 № 40-ФЗ неустойка за нарушение срока выплаты страхового возмещения, штраф за отказ в добровольном удовлетворении требования о выплате страхового возмещения, а также денежная компенсация морального вреда.

Исполнив решение суда, страховая организация произвела выплату в размере 237650 руб., что подтверждено актом о перечислении денежных средств №.

Доводы административного ответчика о том, что налоговым агентом ПАО «Росгосстрах» неверно указана информация о размере дохода физического лица в рассчитанном налоге не нашли подтверждения в судебном заседании, поскольку представленное в материалы дела административным ответчиком решение суда от 07.07.2016, касается дорожно-транспортного происшествия, произошедшего ДД.ММ.ГГГГ.

ПАО «Росгосстрах» направила в налоговый орган справку по форме 2–НДФЛ, в которой указала выплаченные по исполнение судебного акта суммы в качестве дохода, полученного гражданином / л.д. 11/, согласно налоговому уведомлению № от 15.07.2018 сумма дохода составила 187050 руб. / л.д. 6/. Однако, суду представлены сведения об иной сумме перечисленных ФИО1 денежных средств на основании решения Первоуральского городского суда от 19.01.2017 /л.д. 44-47/ – в общем размере 237650 руб. /л.д. 43/

Выплаты физическим лицам, призванные компенсировать в денежной форме причиненный им моральный вред, также не относятся к экономической выгоде (доходу) гражданина, что в соответствии со статьями 41, 209 НК РФ означает отсутствие объекта налогообложения. Следовательно, взысканная по решению суда 19.01.2017, компенсация морального вреда в размере 5000 руб. подлежит исключению из налогооблагаемой базы.

Согласно п. 4 ст. 213 НК РФ не учитываются в качестве дохода суммы возмещенных страхователю или понесенных страховщиками расходов, произведенных в связи с расследованием обстоятельств наступления страхового случая, установлением размера ущерба, осуществлением судебных расходов, а также иных расходов, осуществленных в соответствии с действующим законодательством и условиями договора имущественного страхования.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что суммы выплат в целях возмещения расходов и издержек, понесенных стороной в связи с рассмотрением дела, признанных судом необходимыми, освобождаются от налогообложения. Таким образом, в качестве дохода суммы возмещенных страхователю судебных расходов по оплате услуг эксперта в размере 5000 руб., равно как и сумма страхового возмещения 91100 руб. также не подлежат включению в налогооблагаемый доход.

При рассмотрении вопроса о включении в сумму дохода штрафных санкций в виде неустойки и штрафа суд приходит к следующему.

Согласно правовой позицией Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденном Президиумом 21 октября 2015 года, в п. 7 которого указано, что предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений ст. ст. 41, 209 Налогового кодекса Российской Федерации вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица. Если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация - налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода. При этом, налоговый агент в соответствии с п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, не позднее 01 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, обязан письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого удержан налог и сумме не удержанного налога. В этом случае исчисление, декларирование и уплату НДФЛ с указанных доходов физическое лицо - получатель дохода осуществляет самостоятельно в порядке, предусмотренном ст. ст. 228 и 229 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сумма штрафа, выплаченная организацией, на основании решения суда в связи с несоблюдением в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с Законом Российской Федерации от 07 февраля 1992 года N 2300-1 "О защите прав потребителей", не поименованы в ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем оснований для освобождения от налогообложения таких выплат не имеется. Пунктом 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации).

Учитывая вышеизложенное, спорная сумма неустойки 91000 руб., штрафа в размере 45550 руб., выплаченная физическому лицу ФИО1 ПАО СК «Росгосстрах» за несвоевременное исполнение (уплату) страхового возмещения, отвечает признакам экономической выгоды, является доходом ФИО1, подлежащим обложению НДФЛ в общем порядке.

Требование № об уплате налога в срок до 12.12.2018, ответчиком ФИО1 не исполнено /л.д.7/, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Первоуральского судебного района Свердловской области ФИО2 судебный приказ № 2а-1364/2019 отменен по причине поступления заявление ФИО1 об отмене судебного приказа в связи оспариваем суммы задолженности.

Следовательно, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 17101, 50 руб. как 13 % от налоговой базы 136550 руб., то есть сумм неустойки и штрафа, взысканных решением суда от 19.01.2017. Иные денежные суммы, взысканные настоящим решением в пользу ФИО1 не могут относиться к доходу, подлежащему налогообложению.

Статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требований об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества налогоплательщика (пункт 1).

Требование № об оплате задолженности и пени сформированной по состоянию на 12.12.2018, направлено в досудебном порядке административному ответчику ФИО1 также не исполнено /л.д. 7/.

Следовательно, с административного ответчика ФИО1 подлежит частичному взысканию пеня в связи с неоплатой налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 30, 61 руб. на сумму налога, подлежавшую фактической уплате.

В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в пользу местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> всего 17132 (семнадцать тысяч сто тридцать два) рубля 11 копеек, в том числе:

недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 17101 рубль 50 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 30 рублей 61 копейку;

Перечисление указанных сумм осуществлять по реквизитам:

Банк получателя ГРКЦ ГУ Банка России по Свердловской области, г. Екатеринбург, БИК 046577001.

Получатель – Управление Федерального Казначейства.

Счет №40101810500000010010.

ИНН <***>, КПП 668401001, ОКТМО 65753000.

КБК 18210102030011000110 – налог на доходы физических лиц;

КБК 18210102020013000110 - пени по налогу на доходы физических лиц.

В оставшейся части заявленные требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Свердловском областном суде путем подачи жалобы через Первоуральский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий: подпись П.В. Теплоухов