Решение № 2А-407/2020 2А-407/2020~М-383/2020 М-383/2020 от 19 октября 2020 г. по делу № 2А-407/2020

УИД 74RS0033-01-2020-000612-63

Дело № 2а-407/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Фершампенуаз 20 октября 2020 года

Нагайбакский районный суд Челябинской области в составе: председательствующего судьи Корсаковой Т.Г., при секретаре Жулидовой Н.Н. рассмотрев в судебном заседании в помещении районного суда административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,

Установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № 19 по Челябинской области) обратилась в суд с учетом уточненных требований к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ - пеня 912 рублей 73 копейки; единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня в размере1159 рублей 77 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах сельских поселений -пеня в размере 1075 рублей 44 копейки: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2013 год в размере 440 рублей 70 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2015 год в размере 499 рублей 34 копейки; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2016 год в размере 102 рубля 57 копеек; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2017 год в размере 32 рубля 83 копейки: транспортный налог с физических лиц: пени в размере 11 000 рублей 95 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2014 год в размере 8 093 рубля 21 копейка; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2016 год в размере 1 453 рубля 97 копеек; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2017 год в размере 1 453 рубля 97 копеек. Всего на общую сумму 14 148 рублей 89 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области. Ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ - пени 974 рубля 43 копейки. Требование по страховым взносам направленное должнику об уплате пени не исполнено.

ФИО1 являлся плательщиком ЕНДВ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки на которую начислены пени: составила: 2-ой квартал 2015 года, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ 1 456 рублей 00 копеек, налог фактически уплачен ДД.ММ.ГГГГ; 3-ий квартал 2015 года, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ сумма 1 456 рублей, налог фактически уплачен ДД.ММ.ГГГГ; 4-ый квартал 2015 года срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ сумма 1 456 рублей, недоимка 1 456 рублей 00 копеек; за 1-ый квартал 2016 года срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ сумма 1456 рублей 00 копеек, фактически уплачен ДД.ММ.ГГГГ. Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 159 рублей 77 копеек не оплачены. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ не исполнены.

В собственности ФИО1 имеются автомобили: транспортный налог за которые, не уплачен. Инспекцией задолженность взыскана в судебном порядке: за 2016 год судебный приказ № 2а-616/2018 от 05 апреля 2018 года, за 2017 год решение Нагайбакского суда дело № 2а-492/2019 от 23 декабря 2019 года. За неуплату налога начислены пени в размере 11 000 рубля 95 копеек.

Налог на имущество, которое числится в собственности ФИО1, а именно за жилые помещения: квартира по адресу <адрес> за период 2013, с 2016 года по 2017 год, <адрес> за период 2013 года, 2015года так же не уплачен в установленный законом срок, взыскан в судебном порядке: 2013-2014 год решение Нагайбакского районного суда дело №а-205/2016 от ДД.ММ.ГГГГ, 2015 года судебный приказ №а-828/2017 от ДД.ММ.ГГГГ ; 2016 года судебный приказ №а-616/2018 от ДД.ММ.ГГГГ, 2017 год решение Нагайбакского районного суда №а-492/2019 от ДД.ММ.ГГГГ. Пени на имущество начисленные за неуплату указанного налога составили 1 075 рублей 44 копейки.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 19 по Челябинской области о дате и времени слушания извещена своевременно и надлежащим образом, представитель в судебное заседание не явился, в материалы дела представлено заявление о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1 о слушании извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

Представитель ФИО1 - ФИО2 по доверенности, в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в её отсутствие, представила возражения на требования административного искового заявления, в котором просит отказать в их удовлетворении.

Исследовав и оценив представленные материалы дела в их совокупности, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев, со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, в силу п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании полается в суд общей юрисдикции налоговым органом ( таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом, в силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 75 Налогового Кодекса РФ пеней признается Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как разъяснено в п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № 57, при применении ст. ст. 46, 47, пп.3,6, ст. 75 Налогового кодекса РФ судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляются по день фактического погашения недоимки.

Порядок уплаты страховых взносов до 01 января 2017 года был урегулирован положениями Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования ".

Порядок уплаты страховых взносов с 01 января 2017 года урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса РФ.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем.

Согласно материалам дела, в адрес ответчика было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано на уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (без расчета пени)

В установленный срок требование об уплате налога ответчиком не исполнено.

При рассмотрении административного дела о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативно- правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а так же правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст. 289 Кодекса Административного судопроизводства РФ).

Частью 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Заявление о выдаче судебного приказа о взыскании пени уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, направлено мировому судье судебного участка №1 Нагайбакского района Челябинской области 11 февраля 2020 года. Данное заявление содержит указание на пени, которые инспекций ранее ФИО1 не предъявлялись, требование о их взыскании, не направлялось, в связи и с чем, суд полагает данные требования предъявлены не обоснованно, в связи с чем не подлежат удовлетворению.

Налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал ( ст. 346. 30 Налогового кодекса РФ).

Согласно п.1 ст.346.32 Налогового кодекса РФ уплате ЕНДВ производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-числа первого месяца следующего налогового периода в бюджет бюджетной системы РФ по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНДВ в соответствии с п.2 ст.346.28 Налогового Кодекса РФ.

Что касается требований об уплате пени на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то в данном случае суд исходит из того, что решением Нагайбакского районного суда Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, в требованиях инспекции о взыскании с ФИО1 ЕНДВ за 4-ый квартал 2015 года было отказано, в связи с истечением срока исковой давности.

Инспекцией предъявлены пени на сумму 1 159 рублей 77 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Из искового заявления усматривается, что данные пени не могут быть предъявлены, в связи с тем, что налог за 1-ый квартал 2016 года уплачен фактически ДД.ММ.ГГГГ, во взыскании ЕНДВ за 4-ый квартал 2015 года отказано.

При обращении с судебным приказом ДД.ММ.ГГГГ, в котором содержатся данные о взыскании пени по ЕНДВ в размере 1159 рублей 77 копеек, период их взыскания не указан, суд считает, что срок обращения с данными требованиями пропущен.

С требованиями о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ инспекция ранее не обращалась, срок обращения по ним пропущен, а требования о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ предъявлены инспекцией не обоснованно, в связи с чем, не подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 9 ст. 5 Закона РФ от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» уплата имущественного налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Порядок налогообложения имущества физических лиц установлен главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектами налогообложения признаются, в том числе жилые дома, жилые помещения (квартира, комната); гаражи, машино-место; единый недвижимый комплекс; объекты незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Квартира является объектом налогообложения (пп.2 п.1 ст.401 Налогового кодекса РФ)

Согласно ст. 2 Закона РФ от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности на имущество, указанное в п. 1 - 6 настоящей статьи.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами (п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В силу статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, такое требование направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества: жилых помещений по адресу <адрес>. Пени предъявлены административным истцом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2013 год в размере 440 рублей 70 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2015 год в размере 499 рублей 34 копейки; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2016 год в размере 102 рубля 57 копеек; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2017 год в размере 32 рубля 83 копейки.

Из материалов дела следует, что налог на имущество ФИО1 был взыскан инспекцией в судебном порядке, а именно за 2013-2014 год решение Нагайбакского районного суда дело № 2а-205/2016 от 11 мая 2016 года, 2015 года судебный приказ № 2а-828/2017 от 06 июня 2017 года ; 2016 года судебный приказ № 2а-616/2018 от 05 апреля 2018 года, 2017 год решение Нагайбакского районного суда № 2а-492/2019 от 23 декабря 2019 года.

Суд, исходя из предъявленных требований, с учетом того, что решением Нагайбакского районного суда Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении требований Межрайонной инспекции ИНФС России № 19 по Челябинской области в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2016 год и пени за этот период отказано, в виду того, что данное требование уже предъявлялось мировому судье судебного участка №<адрес>, в связи с чем, уже был выдан судебный приказ, приходит к тому, что данных о предъявлении взыскания задолженности по налогам на имущество за 2016 год в Нагайбакском РОСП УФССП России по <адрес> не имеется, в связи с чем, оснований для взыскании пени на задолженность 2016 года не имеется, как и не имеется оснований для взыскания пени по задолженности за 2013 год, 2015 год, срок обращения по которым пропущен.

Что касается требований о взыскании пени на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2017 года в размере 32 рубля 83 копейки, суд полагает данные требования подлежащими удовлетворению. Нагайбакским районным судом Челябинской области 23 декабря 2019 года было вынесено решение о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени за 2017 год. Решение вступило в законную силу 22 июня 2020 года, то в данном случае пени в сумме 32 рубля 83 копейки подлежат удовлетворению.

По требованиям о взыскании пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2014 год в размере 8 093 рубля 21 копейка ; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2016 год в размере 1 453 рубля 97 копеек; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2017 год в размере 1 453 рубля 97 копеек, суд исходит из следующего.

Судебным приказом № 2а-291/2020 от 11 февраля 2020 года, отменным 28 февраля 2020 года по заявлению ФИО1 ко взысканию были предъявлены пени за неуплату транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18 668 рублей 23 копейки. Административное исковое заявление содержит требования об уплате пени за данный период в размере 11 000 рублей 95 копеек с разбивкой по периодам налоговой задолженности. Суд полагает, что в данном случае взысканию подлежат только пени за неуплату транспортного налога на задолженность за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 453 рубля 97 копеек, так как ранее решением суда от ДД.ММ.ГГГГ уже были взысканы пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 331 рубль 09 копеек.

В требованиях о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2014 год в размере 8 093 рубля 21 копейка; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2016 год в размере 1 453 рубля 97 копеек надлежит отказать, в виду отсутствия данных о предъявлении к исполнению требований о взыскании недоимки по налогу в службу судебных приставов Нагайбакского РОСП.

Оценивая все доказательства, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в пользу истца 1 486 рублей 80 копеек, пени за неуплату транспортного налога на задолженность за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 453 рубля 97 копеек и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2017 год в размере 32 рубля 83 копейки.

Учитывая положение части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ статьи 61.1Бюджетного кодекса РФ статьи 333.18 Налогового кодекса РФ о взыскании с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, государственной пошлины, от уплаты которых административный истец был освобожден, с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 59 рублей 47 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь 175-178, 286-287, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Челябинской области о взыскании недоимки по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Челябинской области пени за неуплату транспортного налога на задолженность за 2017 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 453 рубля 97 копеек и пени в размере 32 рубля 83 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, всего взыскать 1 486 рублей 80 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 56 рублей 47 копеек.

В удовлетворении остальной части требований административного иска отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня его составления в окончательной форме, путем подачи жалобы через Нагайбакский районный суд Челябинской области.

Председательствующий:

Мотивированное решение составлено 26 октября 2020 года.