Решение № 2А-222/2020 2А-222/2020~М-218/2020 М-218/2020 от 22 октября 2020 г. по делу № 2А-222/2020

Дело №2а-222/2020

УИД: 21RS0020-01-2020-000311-70


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 октября 2020 года село Яльчики

Яльчикский районный суд Чувашской Республики в составе:

председательствующего судьи Филиппова А.В.,

рассмотрев гражданское дело в порядке упрощенного (письменного) производства по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы№2 по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Чувашской Республике (далее Инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, указывая, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст. 363 Кодекса транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть за ДД.ММ.ГГ - не позднее ДД.ММ.ГГ (с учетом выходного дня).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (п. 1 ст. 361 Кодекса). Ставки налога на территории Чувашской Республики установлены в ст. 36 Закона Чувашской Республики от 23.07.2001 № 38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» (далее - Закон ЧР от 23.07.2001 № 38). В отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно, установлена налоговая ставка в размере 16 руб.

Согласно сведениям, представляемым в налоговый орган в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД) за налогоплательщиком были зарегистрированы следующие легковые транспортные средства: ... с г.р.з. №, ... с г.р.з. №, ... с г.р.з. №, ... с г.р.з. №

На основании данных, представленных регистрирующими органами, налогоплательщику был произведен расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГ в размере 4194 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГ с указанием расчета налога прилагается), которое, в соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ. было направлено налогоплательщику по почте заказным письмом. В установленный законом срок налог не уплачен.

На основании статей 69,70 НК РФ налогоплательщику по почте заказным письмом направлено требование от ДД.ММ.ГГ № об уплате налога, пени со сроком исполнения ДД.ММ.ГГ на общую сумму 4 244,25 руб. До настоящего времени налог и пени в бюджет не поступили.

Также, в связи с неуплатой транспортного налога в установленные законом сроки за предыдущие налоговые периоды налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени и направлено требование № от ДД.ММ.ГГ.

Налогоплательщику направлены два требования об уплате налога и пени:

№ от ДД.ММ.ГГ на общую сумму 1090,38 руб. со сроком исполнения ДД.ММ.ГГ; № от ДД.ММ.ГГ на общую сумму 4244,25 руб. со сроком исполнения ДД.ММ.ГГ. Следовательно, только после направления налогоплательщику требования № от ДД.ММ.ГГ, общая сумма задолженности составила 5 334,63 руб., то есть превысила 3 000 руб.

На основании указанной нормы, шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании суммы недоимки по нескольким требованиям подлежит исчислению со дня истечения добровольного срока исполнения последнего требования, то есть с ДД.ММ.ГГ, истекает ДД.ММ.ГГ.

В соответствии со ст. 48 Кодекса, главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) Инспекция обращалась в мировой суд СУ № 1 Яльчикского района Чувашской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГ №. Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГ. Определением указанного суда от ДД.ММ.ГГ по делу № судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

На основании вышеизложенного и в соответствии со ст. 125, 126, 286, 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пп. 9, 14 п. 1 ст. 31, ст. 48 НК РФ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Чувашской Республике просит взыскать с ФИО1 суммы задолженности перед бюджетом:

транспортный налог за ДД.ММ.ГГ в размере 4194 руб.;

пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ год в размере 50,25 руб.;

пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ год в размере 166,09 руб.

пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 320,44 руб.;

пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ год в размере 132,48 руб., всего на общую сумму 4 863,26 руб.

Определением судьи Яльчикского районного суда Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГ административное исковое заявление принято к производству, установлен срок по ДД.ММ.ГГ включительно для представления административным ответчиком письменного возражения относительно применения упрощенного (письменного) производства по административному делу, доказательств в обоснование доводов и возражений.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства без вызова сторон по истечении сроков, установленных судом для представления доказательств и иных документов на основании п.3 ст.291, п.4 ст.292КАС РФ.

Исследовав следующие письменные доказательства, содержащие сведения о фактах, на основании которых установил наличие обстоятельств, имеющих значение для разрешения дела, суд приходит к следующему.

Согласно п.3 ч.3 ст.1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно п.4 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Срок подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц согласно п.1 ст.229 НК РФ, установлено не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом в силу ч.2 приведенной нормы административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, указанная задолженность подлежит взысканию в судебном порядке за счет имущества, в том числе денежных средств физических лиц в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 1000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Кодекса.

В соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Положением п.1 ст.362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.363 Кодекса уплата транспортного налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками -физическим лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующим истекшим налоговым периодом, то есть за ДД.ММ.ГГ – не позднее ДД.ММ.ГГ (с учетом выходного дня).

Пунктом 3 ст.363 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Указанные положения закона подлежат применению во взаимосвязи с иными нормами налогового законодательства, в том числе устанавливающими сроки направления налогового уведомления.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (п. 1 ст. 361 Кодекса). Ставки налога на территории Чувашской Республики установлены в ст. 36 Закона Чувашской Республики от 23.07.2001 № 38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» (далее - Закон ЧР от 23.07.2001 № 38). В отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно, установлена налоговая ставка в размере 16 руб.

Согласно сведениям, представляемым в налоговый орган в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД) за налогоплательщиком были зарегистрированы следующие легковые транспортные средства:

Государственный регистрационный знак

Марка/модельтранспортногосредства

Годвыпуска

Мощностьдвигателялс

Размер налоговой ставки в соответствии с Законом ЧР от ДД.ММ.ГГ № (руб.)

Сумманалога

Дата регистрации факта владения на объект собственности

Дата снятия срегистраци и факта владения на объект собственно сти

№

...

...

68

16

1088

ДД.ММ.ГГ

-

№

...

...

89

16

1424

ДД.ММ.ГГ

-

№

...

...

72.1

16

1154

ДД.ММ.ГГ

-

№

...

...

33

16

528

ДД.ММ.ГГ

-

ИТОГО:

4194

На основании данных, представленных регистрирующими органами, налогоплательщику был произведен расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГ в размере 4194 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГ с указанием расчета налога прилагается), которое, в соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ было направлено налогоплательщику по почте заказным письмом. В установленный законом срок налог не уплачен.

На основании статей 69,70 НК РФ налогоплательщику по почте заказным письмом направлено требование от ДД.ММ.ГГ № об уплате налога, пени со сроком исполнения ДД.ММ.ГГ на общую сумму 4244,25 руб. До настоящего времени налог и пени в бюджет не поступили.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии со ст. 75 Кодекса налогоплательщику за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ год начислены пени в размере 50,25 руб.

Также, в связи с неуплатой транспортного налога в установленные законом сроки за предыдущие налоговые периоды налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени и направлено требование № от ДД.ММ.ГГ, в котором начислены пени за следующие периоды:

1) по недоимке по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ по ОКТМО 97 655 440 в размере 824 руб. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ год (недоимка уплачена ДД.ММ.ГГ) в размере 166,09 руб.;

2) по недоимке по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ по ОКТМО 97 701 000 в размере 1360 руб. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 320,44 руб.;

3) по недоимке по транспортному налогу по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ в размере 3407 руб. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ год в размере 132,48 руб.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Налогоплательщику направлены два требования об уплате налога и пени:

№ от ДД.ММ.ГГ на общую сумму 1090,38 руб. со сроком исполнения ДД.ММ.ГГ, № от ДД.ММ.ГГ на общую сумму 4244,25 руб. со сроком исполнения ДД.ММ.ГГ год. Следовательно, только после направления налогоплательщику требования № от ДД.ММ.ГГ, общая сумма задолженности составила 5 334,63 руб., то есть превысила 3 000 руб.

На основании указанной нормы, шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании суммы недоимки по нескольким требованиям подлежит исчислению со дня истечения добровольного срока исполнения последнего требования, то есть с ДД.ММ.ГГ, истекает ДД.ММ.ГГ.

В соответствии со ст. 48 Кодекса, главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) Инспекция обращалась в мировой суд СУ № 1 Яльчикского района Чувашской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГ №. Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГ. Определением указанного суда от ДД.ММ.ГГ по делу № судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик, являясь плательщиком транспортного налога, должен в соответствии со ст.ст.23, 356 НК РФ оплачивать транспортный налог в установленный законом срок, в то же время инспекция обязана была направить налогоплательщику налоговое уведомление в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа, установленного ст.6 вышеуказанного Закона Чувашской Республики.

В связи с тем, что в установленный статьями 363,409 НК РФ срок должник, указанный в налоговом уведомлении сумму транспортного налога не уплатил, инспекцией в порядке ст.75 НК РФ начислена сумма пени по транспортному налогу в сумме 50,25 рублей, 166,09 рублей, 320,44 рублей и 132,48 рублей, соответственно, согласно приведенного Инспекцией расчета.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 1 ст.69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

С направлением предусмотренного ст.69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.

В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней, с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

ФИО1 налоговым органом направлены два требования об уплате налога и пени: № от ДД.ММ.ГГ на общую сумму 1090,38 руб. со сроком исполнения ДД.ММ.ГГ; № от ДД.ММ.ГГ на общую сумму 4244,25 руб. со сроком исполнения ДД.ММ.ГГ.

Налоговые уведомления, требования об оплате налога, сбора, пении, штрафа, процентов содержат расчет налоговой ставки, налоговой базы, периоды неплатежей, срок добровольной уплаты налога. Однако требования ответчиком не исполнены.

Стороной истца общий размер транспортного налога за ДД.ММ.ГГ определен в сумме 4194 рублей. С учетом названного размера, сроков уплаты налогов и представленного истцом расчета с административного ответчика подлежат взысканию пени по транспортному налогу в сумме 50,25 рублей, 166,09 рублей, 320,44 рублей и 132,48 рублей, соответственно.

Таким образом, требования Инспекции о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени, суд, рассматривая в рамках заявленных требований, находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Обстоятельств, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

Руководствуясь ст.ст.175-180,290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №2 по Чувашской Республике (дата регистрации 27.12.2004, ИНН <***>, КПП 210801001, ОГРН <***>) суммы задолженности перед бюджетом:

транспортный налог за 2018 год в размере 4194 руб.;

пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ год в размере 50,25 руб.;

пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ год в размере 166,09 руб.;

пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 320,44 руб.;

пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ год в размере 132,48 руб., всего на общую сумму 4 863,26 руб.

Указанные суммы следует перечислить на счет УФК по Чувашской Республике: №40101810900000010005;

ГРКЦ НБ ЧР г. Чебоксары:

БИК 049706001 ИНН <***> КПП 210801001

КБК 18210604012021000110 - транспортный налог с физических лиц

КБК 18210604012022100110 - пени по транспортному налогу с физических лиц

ОКТМО 97655440

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение, принятое по результатам рассмотрения дела по административному иску в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики, в срок, не превышающий пятнадцати дней, со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.В.Филиппов