Решение № 2А-6290/2025 2А-6290/2025~М-4815/2025 М-4815/2025 от 4 декабря 2025 г. по делу № 2А-6290/2025

Дело ...а-6290/2025


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

26 ноября 2025 года ... РТ

Нижнекамский городской суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Галимова М.М., при секретаре судебного заседания ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, штрафов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы ... по ... (далее – МРИ ФНС России ... по РТ) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, штрафов и пени.

В обоснование требований указано, что ФИО1 с ... по ... была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в бюджет своевременно не исполнена, что повлекло начисление задолженности.

ИП ФИО1 представила налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2022 года своевременно, а именно .... По результатам камеральной налоговой проверки по НДС установлено, что ИП ФИО1 необходимо доначислить и уплатить НДС в сумме 116 667 рублей. Сумма 116 667 рублей не уплачена, что повлекло образование пени, а также привлечение ее к ответственности в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ к штрафу.

ИП ФИО1 представила расчеты сумм налога на доходы физических лиц (расчет ф. 6 НДФЛ) за 9 месяцев 2023 года несвоевременно .... По результатам проверки вынесено решение о привлечении ее к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ от ... ....

ИП ФИО1 представила расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2023 года с нарушением срока .... По результатам проверки вынесено решение о привлечении ее к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ от ... ....

В связи с образовавшейся задолженностью, на основании статей 69 и 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование ... от ... об уплате налога, штрафов, пени на сумму 34 449 рублей 62 копейки. Срок добровольной уплаты по данному требованию истек ..., требование административным ответчиком не обжаловано и в добровольном порядке не исполнено. До настоящего времени задолженность административным ответчиком не оплачена.

Мировым судьей судебного участка ... по Нижнекамскому судебному району Республики Татарстан ... вынесен судебный приказ ...а-314/8/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по указанным задолженностям, которое отменено ..., в связи с письменным возражением административного ответчика.

Просит взыскать с административного ответчика задолженность:

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере 72 188 рублей 89 копеек,

- налог, взимаемый с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы без расходов в размере 166 рублей,

- налог, взимаемый с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы без расходов в размере 1134 рублей,

- страховые взносы обязательного пенсионного страхования, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, с доходов, превышающих 300 000 рублей за расчетный период в размере 16 рублей 60 копеек,

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 33 874 рубля 67 копеек,

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере 11 666 рублей 70 копеек,

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 500 рублей,

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) в размере 1000 рублей. Всего: 120 546 рублей 86 копеек.

Представитель административного истца МРИ ФНС России ... по РТ в судебное заседание не явился, исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении дела без его участия; представил заявление об отказе от административного иска в части взыскания задолженности в связи с поступившей оплатой в размере 10 547 рублей, просит взыскать с административного ответчика задолженность:

- налог, взимаемый с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы без расходов в размере 1300 рублей,

- страховые взносы обязательного пенсионного страхования, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, с доходов, превышающих 300 000 рублей за расчетный период в размере 16 рублей 60 копеек (за 2023 налоговый период),

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 33 874 рубля 67 копеек,

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 3 квартал 2022 года в размере 73 308 рублей 59 копеек ( 61 641 рублей 89 копеек за 3 квартал 2022 налогового периода, штраф в размере 11 666 рублей 70 копеек,

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 500 рублей,

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) в размере 1000 рублей.

Всего: 109 999 рублей 86 копеек.

Административный ответчик ФИО4 в суд не явилась, извещена надлежащим образом.

На основании части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие надлежащим образом извещенных неявившихся сторон.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к убеждению, что административные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению, с учетом частичного отказа от иска, который заявлен административным истцом добровольно, не противоречит требованиям КАС РФ, иным федеральным законам, не нарушает прав других лиц.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Срок уплаты имущественных налогов, определен нормами налогового законодательства, в том числе пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 397 и статьей 409 НК РФ, согласно которым налогоплательщики - физические лица, уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1,2 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статья 45, 48, 69 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год.

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу пунктов 2, 5 статьи 432 НК РФ, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса индивидуального предпринимателя, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации, индивидуальные предприниматели, лица, признанные плательщиками налога на добавленную стоимость, в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Согласно статьей 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии со статьей 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы: доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ; внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ.

Согласно пункта 7 статьи 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня. Отсчет начинается со следующего дня за днем уплаты налога, установленного законодательством.

Согласно части 1 статьи 1 Федерального закона от ... № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 3 названного Закона сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (часть 4 статьи 1 названного Закона).

В силу пункта 9 статьи 4 настоящего Закона с ... взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

1) требование об уплате задолженности, направленное после ... в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ... (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона);

2) решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со статьей 46 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до ... (включительно). При этом налоговыми органами принимаются решения об отзыве неисполненных (полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей или поручений на перевод электронных денежных средств налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей в бюджетную систему Российской Федерации, направленных в банк до ... (включительно).

Денежные средства, поступившие после ... в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (пункт 10 статьи 4 названного Закона).

В соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации.

Пунктом 1 и 2 Постановления Правительства РФ от ... ... «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

С ... по ... включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица.

Судом установлено, что ФИО1 с ... по ... была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в бюджет своевременно не исполнена, что повлекло начисление задолженности.

ИП ФИО1 представила налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2022 года своевременно, а именно .... По результатам камеральной налоговой проверки по НДС установлено, что ИП ФИО1 необходимо доначислить и уплатить НДС в сумме 116 667 рублей. Сумма 116 667 рублей не уплачена, что повлекло образование пени, а также привлечение ее к ответственности в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ к штрафу.

ИП ФИО1 представила расчеты сумм налога на доходы физических лиц (расчет ф. 6 НДФЛ) за 9 месяцев 2023 года несвоевременно .... По результатам проверки вынесено решение о привлечении ее к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ от ... ....

ИП ФИО1 представила расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2023 года с нарушением срока .... По результатам проверки вынесено решение о привлечении ее к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ от ... ....

В связи с образовавшейся задолженностью, на основании статей 69 и 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование ... от ... об уплате налога, штрафов, пени на сумму 34 449 рублей 62 копейки. Срок добровольной уплаты по данному требованию истек ..., требование административным ответчиком не обжаловано и в добровольном порядке не исполнено. До настоящего времени задолженность административным ответчиком не оплачена.

Мировым судьей судебного участка ... по Нижнекамскому судебному району Республики Татарстан ... вынесен судебный приказ ...а-314/8/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по указанным задолженностям, которое отменено ..., в связи с письменным возражением административного ответчика.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Так, Постановлением Правительства РФ ... «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», вступившим в законную силу ... установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с реестром почтовых отправлений, заявление о вынесении судебного приказа ... направлено мировому судье ..., то есть, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился до истечения предельного срока, установленного подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ.

С административным иском в суд налоговый орган обратился ..., в установленный шестимесячный срок с момента вынесения определения об отмене судебного приказа ....

Расчет сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа, представлен в материалах дела.

Административным ответчиком суду не представлены доказательства, подтверждающие исполнение обязательств по оплате задолженности, представленный налоговым органом расчет не оспорен.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4 299 рублей 97 копеек, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, штрафам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ..., зарегистрированной по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы ... по ... недоимку:

- налог, взимаемый с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы без расходов в размере 1300 рублей,

- страховые взносы обязательного пенсионного страхования, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, с доходов, превышающих 300 000 рублей за расчетный период в размере 16 рублей 60 копеек (за 2023 налоговый период),

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 33 874 рубля 67 копеек,

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 3 квартал 2022 года в размере 73 308 рублей 59 копеек (61 641 рублей 89 копеек за 3 квартал 2022 налогового периода, штраф в размере 11 666 рублей 70 копеек,

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 500 рублей,

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) в размере 1000 рублей.

Всего: 109 999 рублей 86 копеек.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 4 299 рублей 97 копеек в доход соответствующего бюджета согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Нижнекамский городской суд Республики Татарстан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.М. Галимов

Мотивированное решение изготовлено ....