Решение № 2-3184/2020 2-3184/2020~М-3218/2020 М-3218/2020 от 6 ноября 2020 г. по делу № 2-3184/2020

Дело №2-3184/2020 УИД 23RS0002-01-2020-003733-20


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

гор. Сочи 6 ноября 2020 года

Мотивированное решение изготовлено: 13 ноября 2020 года.

Адлерский районный суд города Сочи Краснодарского края в составе:

председательствующего - судьи Федорова Е.Г.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании выплаченного налогового вычета,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Краснодарскому краю обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО2 о взыскании выплаченного налогового вычета.

В обоснование исковых требований истец указал, что в Межрайонную ИФНС России № 8 по Краснодарскому краю ответчиком ФИО2 ИНН № - 05.05.2016 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2015 год. По результатам камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации, инспекцией подтверждено право на получение имущественного налогового вычета, заявленного в налоговой декларации, и принято решение от 01.09.2016 № 2367003171 о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога(сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) за 2015 год в сумме 58 500.00 рублей, которая была возвращена налогоплательщику. При этом возвращенная сумма размере 58 500.00 рублей является не правомерной. Согласно пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них. Пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ установлено, что имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, не превышающем 2 000 000 рублей. В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерация жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них. Согласно п. 2 ст. 2 Закона № 212-ФЗ положения статьи 220 НК РФ применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налоговой вычета, возникшим после дня вступления в силу Закона № 212-ФЗ. Таким образом, положения Закона № 212-ФЗ применимы к налогоплательщикам которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, и в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных налогоплательщиком после 01.01.2014.

В случае если налогоплательщик воспользовался имущественным налоговым вычетом по НДФЛ по объекту недвижимого имущества, приобретенному до 01.01.2014, оснований для получения указанного вычета в отношении расходов в связи с приобретением еще одного жилого объекта не имеется. Налогоплательщик также вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным им на приобретение объекта недвижимости, в случае, если ранее расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам) не включались в состав имущественного налогового вычета, полученного налогоплательщиком в связи приобретением им другого объекта недвижимости (в том числе по объекту, приобретенному до 01.01.2014 года). П. 7 ст. 220 НК РФ установлено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено ст. 220 НК РФ. Согласно п. 11 ст. 220 НК РФ повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, не допускается. В соответствии с п. 1 ст. 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных ст. 1109 ГК РФ. П. 2 ст. 1102 ГК РФ установлено, что правила, предусмотренные главой 60 ГК РФ, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли. Согласно данным налогового органа, ФИО3 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, с заявленным имущественным налоговым вычетом в сумме фактически понесенных расходов на приобретение объекта недвижимости за период 2015 год, в связи с приобретением объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес> Сумма имущественного налогового вычета по фактически понесенным расходам на приобретение объектов недвижимости заявлена в размере 450 000.00 рублей. Сумма налога на доходы физических лиц, заявленная к возврату из бюджета, составила 58 500.00 рублей.

Инспекцией установлено, что ранее ФИО2 за период 2012 год представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц с заявленным имущественным налоговым вычетом, в которой заявлен имущественный налоговый вычет в связи с| приобретением объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>. Сумма фактически понесенных расходов на приобретение объекта недвижимости составила 523 333,33 рублей, а сумма фактически уплаченным процентам в размере 35 255,33 рублей. Сумма имущественного налогового вычета по фактически понесенным расходам на приобретение объекта недвижимости предоставлена в Межрайонную ИФНС России № 6 по Ставропольскому краю в размере 523 333.33 рублей и сумма по уплаченным процентам в размере 35 255.33 рублей, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату из бюджета, составила 72 616 рублей. Остатка имущественного налогового вычета по расходам на приобретение объекта, переходящий на следующий налоговый период нет. По результату камеральной налоговой проверки, указанной налоговой декларации, Межрайонной ИФНС России № 6 по Ставропольскому краю подтверждено право на получение заявленного имущественного налогового вычета в полном объеме.

Таким образом, поскольку ФИО2 воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за период 2012 г., то в соответствии с положениями ст. 220 НК РФ, п. 2 ст. 2 Закона № 212-ФЗ имущественный налоговый вычет за период 2015 год в размере 450 000 рублей, в связи с приобретением в 2015 г. нового объекта недвижимого имущества инспекцией предоставлен неправомерно (ошибочно), а полученная сумма налога на доходы физических лиц в размере 58 500 рублей, в силу ст.ст. 1102, 1109 ГК РФ являются неосновательным обогащением

Просит суд обязать ФИО2 подать уточненную декларацию за 2015 год по НДФЛ, взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Краснодарскому краю НДФЛ за 2015 год в сумме 58 500 рублей.

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Краснодарскому краю в зал судебного заседания не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил

Ответчик ФИО2 в зал судебного заседания также не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц в соответствии с требованиями ст. 167 ГПК РФ.

Изучив заявление, проверив материалы дела, суд считает, что исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании выплаченного налогового вычета следует удовлетворить по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что в Межрайонную ИФНС России № 8 по Краснодарскому краю ответчиком ФИО2 ИНН № - 05.05.2016 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2015 год.

По результатам камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации, инспекцией подтверждено право на получение имущественного налогового вычета, заявленного в налоговой декларации, и принято решение от 01.09.2016 № 2367003171 о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога(сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) за 2015 год в сумме 58 500.00 рублей, которая была возвращена налогоплательщику.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них. Пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ установлено, что имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, не превышающем 2 000 000 рублей.

В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерация жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Согласно п. 2 ст. 2 Закона № 212-ФЗ положения статьи 220 НК РФ применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налоговой вычета, возникшим после дня вступления в силу Закона № 212-ФЗ.

Таким образом, положения Закона № 212-ФЗ применимы к налогоплательщикам которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, и в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных налогоплательщиком после 01.01.2014.

В случае если налогоплательщик воспользовался имущественным налоговым вычетом по НДФЛ по объекту недвижимого имущества, приобретенному до 01.01.2014, оснований для получения указанного вычета в отношении расходов в связи с приобретением еще одного жилого объекта не имеется.

Налогоплательщик также вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным им на приобретение объекта недвижимости, в случае, если ранее расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам) не включались в состав имущественного налогового вычета, полученного налогоплательщиком в связи приобретением им другого объекта недвижимости (в том числе по объекту, приобретенному до 01.01.2014 года).

П. 7 ст. 220 НК РФ установлено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено ст. 220 НК РФ.

Согласно п. 11 ст. 220 НК РФ повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, не допускается.

В соответствии с п. 1 ст. 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных ст. 1109 ГК РФ.

П. 2 ст. 1102 ГК РФ установлено, что правила, предусмотренные главой 60 ГК РФ, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.

Согласно данным налогового органа, ФИО3 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, с заявленным имущественным налоговым вычетом в сумме фактически понесенных расходов на приобретение объекта недвижимости за период 2015 год, в связи с приобретением объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>. Сумма имущественного налогового вычета по фактически понесенным расходам на приобретение объектов недвижимости заявлена в размере 450 000.00 рублей. Сумма налога на доходы физических лиц, заявленная к возврату из бюджета, составила 58 500.00 рублей.

При этом ранее ФИО2 за период 2012 год представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц с заявленным имущественным налоговым вычетом, в которой заявлен имущественный налоговый вычет в связи с| приобретением объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>. Сумма фактически понесенных расходов на приобретение объекта недвижимости составила 523 333,33 рублей, а сумма фактически уплаченным процентам в размере 35 255.33 рублей.

Сумма имущественного налогового вычета по фактически понесенным расходам на приобретение объекта недвижимости предоставлена в Межрайонную ИФНС России № 6 по Ставропольскому краю в размере 523 333.33 рублей и сумма по уплаченным процентам в размере 35 255.33 рублей, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату из бюджета, составила 72 616,00рублей. Остатка имущественного налогового вычета по расходам на приобретение объекта, переходящий на следующий налоговый период нет.

По результату камеральной налоговой проверки, указанной налоговой декларации, Межрайонной ИФНС России № 6 по Ставропольскому краю подтверждено право на получение заявленного имущественного налогового вычета в полном объеме.

Таким образом, поскольку ФИО2 воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за период 2012 г., то в соответствии с положениями ст. 220 НК РФ, п. 2 ст. 2 Закона № 212-ФЗ имущественный налоговый вычет за период 2015 год в размере 450 000 рублей, в связи с приобретением в 2015 г. нового объекта недвижимого имущества инспекцией предоставлен неправомерно (ошибочно), а полученная сумма налога на доходы физических лиц в размере 58 500 рублей, в силу ст.ст. 1102, 1109 ГК РФ являются неосновательным обогащением

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании выплаченного налогового вычета обоснованы и подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании выплаченного налогового вычета, - удовлетворить.

Обязать ФИО2 подать уточненную декларацию за 2015 год по НДФЛ, взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Краснодарскому краю НДФЛ за 2015 год в сумме 58 500 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке через Адлерский районный суд г. Сочи судебную коллегию по гражданским делам Краснодарского краевого суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Г. Федоров