Решение № 2А-2256/2025 2А-265/2026 2А-265/2026(2А-2256/2025;)~М-1667/2025 М-1667/2025 от 23 апреля 2026 г. по делу № 2А-2256/2025

Административное дело № 2а-265/2026 (2а-2256/2025)

УИД 42RS0011-01-2025-002563-39


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г.Ленинск-Кузнецкий 13 апреля 2026 года

Ленинск-Кузнецкий городской суд Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Дреер А.В.,

при секретаре Апариной К.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо ЕНС,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо ЕНС, мотивируя требования тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России <номер> по Кемеровской области-Кузбассу. Приказом ФНС России <номер> от <дата> создана Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу (далее – Инспекция, Долговой центр). Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области <номер>@ от <дата>, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия: контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей; взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения. Таким образом, с <дата> налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу, ФИО1 в <дата> являлась собственником недвижимого имущества, указанного в налоговом уведомлении <номер> от <дата>. Согласно п.2 ст.52 НК РФ ответчику было направлено налоговое уведомление <номер> от <дата> с указанием суммы налога на имущество физических лиц в общей сумме 665,00 руб.

Однако в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатила задолженность по налогу на имущество физических лиц за <дата> в полном размере. В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией административному ответчику начислены пени.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Росреестром, в собственности ФИО1 за <дата> находились земельные участки, указанные в налоговом уведомлении <номер> от <дата>. Согласно п.2 ст.52 НК РФ ответчику было направлено налоговое уведомление <номер> от <дата> с указанием суммы земельного налога.

Однако, в установленный НК РФ срок, ответчик ФИО1 не уплатила земельный налог в полном размере.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст.75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от <дата><номер> «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее – ЕНС).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер> от <дата> в размере 10 565,36 руб., в том числе пени 9 693,36 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа <номер> от <дата>: 9 693,36 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления от <дата>) – 0,00 руб. (пеня, обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания) = 9 693,36 руб.

Согласно п.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана дана сумма.

Таким образом, с <дата> начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно положениям пункта 9 статьи 4 Федерального закона <номер> от <дата> требование об уплате задолженности, направленное после <дата> в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до <дата> (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с и. 1 Постановления Правительства Российской Федерации <номер> от <дата> «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Долговым центром в соответствии со ст.69, 70 НК РФ, сформировано и направлено ответчику требование об уплате задолженности <номер> от <дата> со сроком исполнения до <дата>. В установленный срок задолженность по налогам и пене в бюджет Российской Федерации не внесена.

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Инспекцией <дата> принято решение <номер> о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

На основании п.п.1 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования <номер> от <дата>.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования <номер> от <дата>, т.е. с <дата>. При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является – <дата> (<дата>+6мес.).

Долговым центром мировому судье судебного участка <номер><адрес> городского судебного района в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка <номер><адрес> городского судебного района <дата> вынесено определение об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, задолженность по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в размере 19 983,23 руб., в том числе по требованию <номер> от <дата>, в общем размере 10 565,36 руб., а именно: задолженность налогу на имущество за <дата> в сумме 665 руб.; задолженность по земельному налогу за <дата> в сумме 207 руб.; задолженность по пене в сумме 9 693,36 руб.

В ходе рассмотрения дела, административным истцом были представлены письменные пояснения по делу, уточняющие обстоятельства иска, в которых изложено, что <дата> Долговым центром налогоплательщику ФИО1 сформировано и направлено требование об уплате за <номер> (срок уплаты <дата>). ФИО1 в установленный срок обязанность по уплате налоговой задолженности не исполнила. Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае заявление о вынесении судебного приказа <номер> от <дата> направлено не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности (заявление о вынесении судебного приказа <номер> от <дата>), в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности <номер> от <дата> (срок уплаты <дата>) на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей. Мировым судьей судебного участка <номер><адрес> городского судебного района <адрес>, <дата> вынесен судебный приказ <номер> о взыскании задолженности по налогам, пеням, штрафам. <дата> мировым судьей судебного участка <номер><адрес> городского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа <номер>. Долговым центром <дата><номер> в Ленинск-Кузнецкий городской суд Кемеровской области направлено в отношении ФИО1 административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам, пеням, штрафам. Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного иска в отношении ФИО1

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, просит рассмотреть дело в свое отсутствие. В материалы дела представила письменные возражения на административное исковое заявление, согласно которым, с административными исковыми требованиями не согласна, просит отказать административному истцу в удовлетворении заявленных требований, в связи с пропуском срока на принудительное взыскание недоимки по налогам и пени. В случае если срок не пропущен, просила снизить сумму пени до минимально возможной.

Представитель заинтересованного лица - Межрайонной ИФНС России №2 по Кемеровской области – Кузбассу, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Согласно представленному заявлению, просят рассмотреть административное дело без участия представителя инспекции.

Представитель заинтересованного лица - ОСП по г.Ленинск-Кузнецкому, г.Полысаево и Ленинск-Кузнецкому району ГУФССП России по Кемеровской области-Кузбассу, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Суд, изучив позицию административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.1 ч.2 и ч.3 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта, и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с п. 3 ч.2 ст.406 НК РФ - в размере 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с ч.1 ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

На основании ч.1 ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ч.1 ст.391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании п. 1 ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговая ставка устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу ст.11 НК РФ, совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ч.6 ст.11.3 НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с Федеральным законом от <дата> N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета. С <дата> Единый налоговый платеж и ЕНС стали обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Согласно ч.1 ст.11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно ч.3 ст.11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Взыскание задолженности за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении денежных средств и иного имущества (пункт 6).

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ (действующей на момент исполнения требования) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии со ст.69, 70 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Судом установлено, что ФИО1 с <дата> по настоящее время, на праве собственности принадлежит квартира, расположенная по адресу <адрес>, кадастровый <номер>, налоговая база (кадастровая стоимость) 695 675 руб., налоговая ставка 0,10, сумма налога 497 руб. (за <дата> год, 11/12).

Также ФИО1 с <дата> по настоящее время является собственником недвижимого имущества: гаража, расположенного по адресу <адрес>, кадастровый <номер>, налоговая база (кадастровая стоимость) 236 424 руб., налоговая ставка 0,10, сумма налога 168 руб. (за <дата> год, 12/12).

Таким образом, ФИО1 в соответствии со ст.400 НК РФ является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

Также установлено, что согласно сведений Управления Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу, ФИО1 с <дата> по настоящее время является собственником земельного участка: кадастровый <номер>, расположенного по адресу <адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 38 506 руб., налоговая ставка 0,80, Сумма налога 207 руб. (за <дата>, 12/12).

Следовательно, ФИО1 в соответствии со ст.388 НК РФ НК РФ является налогоплательщиком земельного налога с физических лиц.

Также установлено, что ФИО1 в период с <дата> по <дата> состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, и в силу подп.2 п.1 ст.419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Из материалов дела следует, что налоговым органом ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за <дата> год в общем размере 665 руб. (168 руб. + 497 руб.); земельный налог за <дата> в размере 207 руб.; в соответствии с ч.2 ст.52 НК РФ, ФИО1 направлено налоговое уведомление <номер> от <дата> о размере налогов и необходимости уплаты налогов в установленный законом срок.

Также ранее в адрес налогоплательщика налоговым органом было направлено налоговое уведомление <номер> от <дата> об оплате налога на имущество физических лиц за <дата> в сумме 153 руб., земельного налога в сумме 188 руб.

Установлено, что налоговым органом в связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ, было сформировано и направлено требование об уплате задолженности <номер> от <дата> в общей сумме 55 786,33 руб. (задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионной и медицинское страхование – 39 415,63 руб., пени – 16 370,70 руб.), со сроком уплаты до <дата>.

Указанное требование в добровольном порядке в установленный срок в полном объеме исполнено не было.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, Инспекцией <дата> было принято решение <номер> о взыскании с ФИО1 в связи с неисполнением требования <номер> от <дата> задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, в размере 59 549,07 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, налоговым органом налогоплательщику ФИО1 начислена пеня.

Согласно представленному расчету пени, дата образования отрицательного сальдо ЕНС <дата> в сумме 96 415,84 руб., в том числе пени 13 670,08 руб.; состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер> от <дата>: общее сальдо в сумме 50 342,41 руб., в том числе пени 29 572,56 руб.; остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер> от <дата>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 19 879,20 руб.

Итого пеня: 9 693,36 руб. (29 572,56 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления <номер>) – 19 879,20 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)).

Расчет пени проверен, основан на материалах дела, контррасчет ответчиком не представлен.

Абзацем 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Положениями законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрена отмена вынесенного налоговым органом требования об уплате задолженности или направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности, в том числе и в случае изменения суммы задолженности, до полного погашения (уплаты) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от <дата><номер> "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с <дата> взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после <дата> в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до <дата> (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Установлено, что в связи с тем, что налогоплательщиком ФИО1 не были полностью оплачены подлежащие оплате суммы налога и пени, налоговым органом было сформировано заявление о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа <номер> от <дата> о взыскании задолженности, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 19 858,78 руб.

<дата> указанное заявление поступило мировому судье, <дата> мировым судьей судебного участка <номер><адрес> городского судебного района <адрес> по делу <номер>, был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в общей сумме 19 858,78 руб. (налог на имущество физических лиц за <дата> год – 153 руб., земельный налог с физических лиц за <дата> год – 188 руб., пени – 19 517,78 руб.).

Судом установлено, что <дата> (вх.<номер> от <дата>) налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка <номер><адрес> городского судебного района <адрес> с заявлением <номер> от <дата> о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 10 565,36 руб. (земельный налог за <дата> – 207 руб., налог на имущество физических лиц за <дата> – 665 руб., пени- 9 693,36 руб.).

На основании указанного заявления, мировым судьей судебного участка <номер><дата> городского судебного района <адрес>, был выдан судебный приказ <номер> от <дата> о взыскании с ФИО1 задолженности, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 10 565,36 руб., в том числе: земельный налог с физических лиц за <дата> – 207 руб., налог на имущество физических лиц за <дата> – 665 руб., пени – 9 696,36 руб., а также государственной пошлины 2 000 руб. в доход бюджета Ленинск-Кузнецкого муниципального округа.

Определением мирового судьи судебного участка <номер><адрес> городского судебного района <адрес> от <дата>, судебный приказ <номер> от <дата> был отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

При вышеизложенных обстоятельствах, установлено, что налоговым органом ранее на основании требования от <дата><номер> принимались меры взыскания налоговой задолженности с административного ответчика, с соблюдением срока, установленного п.1 ч.3 ст.48 НК РФ.

Таким образом, установлено, что после отмены судебного приказа <номер> от <дата> о взыскании налоговой задолженности с ФИО1, отмененного определением мирового судьи от <дата> (поступившего мировому судье <дата>), с учетом обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, поступившего мировому судье <дата> (по требованию <номер> со сроком оплаты <дата>), налоговый орган <дата> (квитанция об отправке в электронном виде) обратился в суд с настоящим административным иском.

На основании ч.3 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорного правоотношения) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.4 ст.48 НК РФ в редакции, действующей на момент вынесения определения об отмене судебного приказа).

Учитывая установленные обстоятельства, письменные пояснения административного истца о соблюдении срока обращения за взысканием спорной налоговой задолженности, установленный факт обращения налогового органа за взысканием налоговой задолженности с административного ответчика в рамках предусмотренного законодательством срока, суд считает, что административным истцом срок для подачи настоящего административного иска в суд, в силу абз.1 п.2 ч.3 ст.48 НК РФ, не пропущен.

Таким образом, доводы ответчика ФИО1 о пропуске административным истцом срока на обращение с иском в суд за взысканием налоговой задолженности, подлежат отклонению.

Требования административного ответчика о снижении размера пени также удовлетворению не подлежат, поскольку глава 11 Налогового кодекса Российской Федерации порядок и условия снижения пени не устанавливает, возможность применения к ним норм гражданского законодательства также не содержит. Начисление пени в связи с неполной уплатой налогов в силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации является мерой компенсационного характера за несвоевременную уплату налогов в бюджет и снижению не подлежит. Налоговое законодательство не содержит норм о возможности снижения подлежащих взысканию пеней.

При таких обстоятельствах, поскольку налоговым органом соблюден предусмотренный действующим законодательством порядок взыскания налогов, расчет задолженности и пени произведен налоговым органом верно, административным ответчиком не опровергнут, факт уплаты в полном объеме и в установленном порядке спорной задолженности не доказан, в связи с чем, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо ЕНС, в общей сумме 10 565,36 руб.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

На основании изложенного, с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000,00 руб., определяемая по правилам п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо ЕНС, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения (ИНН <номер>), задолженность по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в размере 10 565,36 руб., а именно: по налогу на имущество физических лиц за <дата> в сумме 665 руб., по земельному налогу за <дата> в сумме 207 руб., по пене в сумме 9 693,36 руб.

Взысканную сумму налогов и пени перечислять по следующим реквизитам:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения (ИНН <номер>), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Ленинск-Кузнецкий городской суд Кемеровской области в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 24.04.2026.

Судья: подпись А.В. Дреер

Подлинный документ находится в материалах административного дела №2а-265/2026 Ленинск-Кузнецкого городского суда Кемеровской области, город Ленинск-Кузнецкий Кемеровской области.