Решение № 2А-1098/2025 2А-1098/2025~М-163/2025 М-163/2025 от 25 марта 2025 г. по делу № 2А-1098/2025

УИД: 61RS0007-01-2025-000253-13

Дело № 2а-1098/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 марта 2025 года г. Ростов-на-Дону

Судья Пролетарского районного суда г. Ростова-на-Дону Федотова Е.Н., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 25 по Ростовской области обратилась в суд с настоящим административным иском, ссылаясь на то, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налогов и страховых взносов. В нарушение статьи 45 НК РФ, обязанность по уплате в бюджет указанных налогов должником не исполнена в срок, в связи с чем по состоянию на 04.01.2023 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 270 66,28 руб., которое до настоящего времени не погашено. Также в связи с неуплатой налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ, ФИО1 начислены пени.

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области недоимку в размере 124 475 руб. 92 коп., в том числе: по налогу на имущество физических лиц в размере 542 руб. за 2020 год; по налогу на имущество физических лиц в размере 596 руб. за 2021 год; неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 11 624 руб. 75 коп. за 2020 год; прочие налоги и сборы в размере 29 205 руб. 79 коп. за 2023 год; страховые ОМС в размере 8 766 руб. за 2022 год; страховые ОПС в размере 34 445 руб. за 2022 год; пени в размере 39 296 руб. 38 коп. за период с 19.05.2022 года по 16.10.2023 года.

В соответствии с определением суда от 26.03.2025 года административное исковое заявление МИФНС №25 по Ростовской области рассмотрено по правилам главы 33 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства. Стороны извещены судом о порядке, времени и месте рассмотрения административного дела.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы положениями ст.48 НК РФ, главами 32 и 34 КАС РФ.

Согласно положений ст. 11.3 НК РФ в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) ведется Единый налоговый счет.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В статье 11 НК РФ содержится понятие задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность), которая представляет собой общую сумму недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком налогов и страховых взносов.

По состоянию на 16.10.2023 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 124 475,92 руб., в том числе налог – 73 554,78 руб., пени – 39 296,37 руб., штрафы – 11 624,75 руб., которое до настоящего времени не погашено.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на имущество физических лиц в размере 542 руб. за 2020 год;

- налог на имущество физических лиц в размере 596 руб. за 2021 год;

- неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 11 624 руб. 75 коп. за 2020 год;

- прочие налоги и сборы в размере 29 205 руб. 79 коп. за 2023 год;

- страховые ОМС в размере 8 766 руб. за 2022 год;

- страховые ОПС в размере 34 445 руб. за 2022 год;

- пени в размере 39 296 руб. 38 коп. за период с 19.05.2022 года по 16.10.2023 года.

Разрешая административные исковые требования, суд учитывает, что согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с материалами дела за административным ответчиком по состоянию на 2020-2021 года значился зарегистрированным объект недвижимости – <адрес> в <адрес>.

В соответствии со ст. 23 ГК РФ ФИО1 осуществляла с 04.02.2019 г. по 20.08.2023 г. предпринимательскую деятельность, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

В этой связи, по смыслу ст. 419 НК РФ административный ответчик является плательщиком страховых взносов.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, начиная с 2017 года плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ, регулируется пунктом 1 ст. 430 НК РФ.

Обязательство по уплате страховых взносов возникает в силу закона и не изменяется из-за отсутствия денежных средств (дохода) у предпринимателя.

В соответствии со ст. 432 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. На основании ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП. прекращения либо приостановления статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения их деятельности включительно.

Как следует из искового заявления и не опровергнуто административным ответчиком, в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов за 2020-2021 года ФИО1 не исполнена.

Кроме того, согласно положениям пункта 2 статьи 346.23 НК РФ сроком представления налоговой декларации по Упрощенной системе налогообложения является 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В нарушении вышеизложенных норм налогового права ИП ФИО1 предоставила налоговую декларацию по УСН за 2020 год не 30.04.2021 г., как предусмотрено законом, а 20.11.2021 г., что согласно положениям пункта 1 статьи 119 НК РФ является налоговым правонарушением.

Статьей 106 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое установлена ответственность.

В соответствии с п. 4 п.1 ст. 23, п.3 ст. 80 НК РФ налогоплательщик (плательщик страховых взносов) обязан представлять в установленном порядке налоговые декларации и расчеты в налоговый орган по месту учета, по каждому налогу(страховому взносу), подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае непредставления в установленный законодательством о налогах и сборах срок (представления с нарушениями) налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета налогоплательщик привлекается к налоговой ответственности по результатам камеральной налоговой проверки.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки составлен Акт №5482 от 28.09.2022 и вынесено Решение №6348 от 21.11.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, с назначением штрафа в сумме 11 624,75руб.

Решение в соответствии с п.9 ст. 101 НК РФ вступает в силу по истечении одного месяца со дня его вручения лицу, в отношении которого оно вынесено. Налогоплательщик в порядке ст. 139.1 НК РФ не обжаловал указанное решение.

Как следует из доводов административного иска, решение №6348 от 21.11.2022 о привлечении к ответственности налогоплательщиком не исполнено.

П.1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно статье 69 НК РФ «Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности». Требование об уплате формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

В соответствии со ст. 75 НК РФ сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счета недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Как следует из представленного истцом расчета, в связи с неуплатой задолженности по налогам на совокупную задолженность, которая числится на ЕНС плательщика в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 39 296,37 руб.

В соответствии с пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с приведенными положениями закона налоговым органом должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 549 на сумму 334 723 руб. 90 коп.., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с неисполнением указанных требований истец обратился к мировому судье о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Пролетарского судебного района г. Ростова-на-Дону от 15.10.2024 г. отменен судебный приказ №№ от 25.04.2024 г. о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени (л.д.11-12).

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, платежей, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В суд с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 22.01.2025 года, то есть в установленный ч.3 ст.48 НК РФ срок.

С учетом установленных требований административные исковые требования о взыскании с административного ответчика задолженности по оплате налогов, взносов и иных платежей, пени законны и обоснованы, следовательно, подлежат удовлетворению.

Согласно п. 3 ст. 178 КАС РФ, п. 4 ч. 6 ст. 180 КАС РФ при принятии решения суд также решает вопросы о распределении судебных расходов, резолютивная часть решения суда должна содержать: указание на распределение судебных расходов.

Учитывая тот факт, что на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ по данному административному делу Межрайонная ИФНС России №25 по Ростовской области освобождена от уплаты государственной пошлины, рассчитав государственную пошлину с учетом пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, суд в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ пришел к выводу о взыскании государственной пошлины с административного ответчика пропорционально удовлетворенным требованиям в размере 4 734 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Ростовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области (ИНН <***>) задолженность в размере 124 475 рублей 92 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 734 рубля 00 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Е.Н. Федотова