Решение № 2А-1103/2021 2А-1103/2021~М-963/2021 М-963/2021 от 18 июля 2021 г. по делу № 2А-1103/2021

Дело № 2а-1103/2021

29RS0008-01-2021-001549-09


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 июля 2021 года город Котлас

Котласский городской суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Ропотовой Е.В.

при секретаре Герасимовской С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 19 июля 2021 года в г. Котласе дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее МИФНС России № по АО и НАО) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки.

В обоснование исковых требований указано, что административный ответчик ФИО1 в период с __.__.__ по __.__.__ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, поэтому в силу ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. Однако, данную обязанность не исполнял, в связи с чем у него образовалась недоимка по уплате страховых взносов и пени. Взыскание задолженности было произведено налоговым органом в порядке ст.ст. 46, 47 НК РФ, возбуждены исполнительные производства. Полагает, что с лица, прекратившего статус индивидуального предпринимателя, недоимка должна быть взыскана в соответствии со ст. 48 НК РФ. Также ответчик в 2014, 2015,2018 г.г. являлся плательщиком транспортного налога, который своевременно не уплатил, в связи с чем на сумму недоимки начислены пени. Определением мирового судьи судебного участка № Котласского судебного района Архангельской области от __.__.__ в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано, так как пропущен срок подачи заявления о вынесении судебного приказа, предусмотренный ст. 48 НК РФ. Поэтому налоговый орган просит восстановить срок для обращения с данным заявлением и взыскать недоимку в общем размере 103496 рублей 05 копеек.

Представитель административного истца МИФНС России № по АО и НАО в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом, представлены квитанции об уплате пени по транспортному налогу в размере 176 рублей 74 копеек, начисленных за несвоевременную уплату налога.

Представитель заинтересованного лица ГУ - Управление Пенсионного фонда РФ в г. Котласе Архангельской области (межрайонное) в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом.

Дело рассмотрено с учетом положений ст. 150 КАС РФ.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, социальное и медицинское страхование» функции по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам с 1 января 2017 года.

Согласно ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (действовавшего до 1 января 2017 года, далее Федеральный закон № 212-ФЗ) к плательщикам страховых взносов относятся, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В силу ст. 28 Федерального закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны, в том числе правильно исчислять и своевременно уплачивать /перечислять/ страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Категории лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, устанавливаются федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе Федеральным законом от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», в соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 6 которого индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

В силу ч. 2 ст. 14 указанного закона страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Частью 2 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ определено, что страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 157-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Как следует из пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

В силу п. 1, 5 ст. 3 и пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы.

Абзацем 2 п. 2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов в фиксированном размере за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Ранее обязанность плательщика уплачивать страховые взносы была установлена ст. ст. 18, 25, 28 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Расчетным периодом признается календарный год - ст. 422 НК РФ.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с __.__.__ по __.__.__, следовательно, в силу норм действующего законодательства являлся плательщиком страховых взносов.

Поскольку в установленные сроки страховые взносы уплачены не были, в адрес налогоплательщика заказным письмом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлены следующие требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей): № от __.__.__, № от __.__.__, № от __.__.__, № от __.__.__.

Согласно п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Пунктом 2 ст. 46 этого же Кодекса предусмотрено, что обращение взыскания на денежные счета налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа, которое в силу п. 3 ст. 46 НК РФ должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В силу п. 7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со ст. 47 НК РФ.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах 3 и 4 п. 3 ст. 46 НК РФ. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах 3 и 4 п. 3 ст. 46 НК РФ. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ).

По сведениям налогового органа, сумма задолженности по требованию от __.__.__ № со сроком исполнения до __.__.__ составила:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до __.__.__ в размере 3796 рублей 85 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до __.__.__ в размере 511 рублей 25 копеек.

На указанные суммы страховых взносов и пени Инспекцией вынесено постановление от __.__.__ № о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

В ОСП по г. Котласу и Котласскому району возбуждено исполнительное производство №-ИП от __.__.__.

Сумма задолженности по требованию от __.__.__ № со сроком исполнения до __.__.__ составила:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с __.__.__ в размере 21400 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с __.__.__ за 2017 год в размере 4590 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с __.__.__ за период с __.__.__ по __.__.__ в размере 78 рублей 59 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с __.__.__ за период с __.__.__ по __.__.__ в размере 15 рублей 41 копейки.

На указанные суммы Инспекцией вынесено постановление от __.__.__ № о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

В ОСП по г. Котласу и Котласскому району возбуждено исполнительное производство №-ИП от __.__.__.

Сумма задолженности по требованию от __.__.__ № со сроком исполнения до __.__.__ составила:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с __.__.__ за 2018 год в размере 26545 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с __.__.__ за 2018 год в размере 5840 рублей.

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с __.__.__ за период с __.__.__ по __.__.__ в размере 1979 рублей 27 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с __.__.__ за период с __.__.__ по __.__.__ в размере 388 рублей 26 копеек.

На указанные суммы Инспекцией вынесено постановление от __.__.__ № о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

В ОСП по г. Котласу и Котласскому району возбуждено исполнительное производство №-ИП от __.__.__.

Сумма задолженности по требованию от __.__.__ № со сроком исполнения до __.__.__ составила:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с __.__.__ за 2019 год в размере 29354 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с __.__.__ за 2019 год в размере 6884 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с __.__.__ за период с __.__.__ по __.__.__ в размере 55 рублей 04 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с __.__.__ за период с __.__.__ по __.__.__ в размере 12 рублей 91 копейки.

На указанные суммы Инспекцией вынесено постановление от __.__.__ № о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

В ОСП по г. Котласу и Котласскому району возбуждено исполнительное производство №-ИП от __.__.__.

Пунктом 8 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» к числу исполнительных документов, направляемых (предъявляемых) судебному приставу-исполнителю в числе прочих отнесены акты других органов в случаях, предусмотренных федеральным законом.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 ноября 2015 года № 50 «О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства» в силу положений ст. 47 НК РФ и ст. 20 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», а также применительно к п. 8 ч. 1 ст. 12 Федерального закона «Об исполнительном производстве» постановления налоговых органов (органов Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации) о взыскании налогов (страховых взносов) за счет имущества налогоплательщика (плательщика страховых взносов) являются исполнительными документами, которые направляются для принудительного исполнения в службу судебных приставов.

Судебный пристав-исполнитель не вправе требовать от органа, направившего такой исполнительный документ, представления каких-либо дополнительных документов, подтверждающих отсутствие информации о счетах должника, а также недостаточность или отсутствие на них денежных средств.

Отказ судебного пристава-исполнителя в возбуждении исполнительного производства по причине непредставления указанных документов может быть признан незаконным.

На основании п. 1 ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 24 ГК РФ гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

Указанная норма закрепляет полную имущественную ответственность физического лица независимо от наличия статуса индивидуального предпринимателя и не разграничивает имущество гражданина как физического лица либо как индивидуального предпринимателя

Следовательно, прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налоговой недоимки и взысканной в установленном законом порядке.

Как следует из материалов дела, на основании вышеуказанных постановлений органа, осуществляющего контрольные функции судебным приставом-исполнителем ОСП по г. Котласу и Котласскому району возбуждены исполнительные производства, которые находятся в стадии исполнения и по ним производятся принудительные меры взыскания.

Таким образом, как установлено в судебном заседании, исполнительные документы в виде постановлений о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика были предъявлены к исполнению в службу судебных приставов, в соответствии с ними возбуждены исполнительные производства, по которым осуществляется принудительное взыскание, в связи с чем вынесение отдельного решения приведет к двойному взысканию с ФИО1 страховых взносов и пени по ним за одни и те же налоговые периоды.

Учитывая изложенное административные исковые требования МИФНС России № по АО и НАО к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени по ним удовлетворению не подлежат.

Что касается требований о взыскании транспортного налога и пени, то суд исходит из следующего.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Как следует из ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Транспортный налог согласно ст. 356 НК РФ вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Архангельской области от 01 октября 2002 № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге» (далее Закон «О транспортном налоге») транспортный налог введен в действие и обязателен к уплате на территории Архангельской области.

Ставки транспортного налога в соответствии со ст. 1 Закона «О транспортном налоге» установлены в зависимости от мощности двигателя.

Как следует из материалов дела, ответчик ФИО1 являлся собственником транспортного средства ИЖ2717220, государственный регистрационный знак <***>, в связи с чем ему был начислен транспортный налог.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога в адрес ответчика были направлены соответствующие требования.

Сумма задолженности по требованию от __.__.__ № составила: транспортный налог за 2018 год в размере 1860 (налог начислен на основании налогового уведомления от __.__.__ №); пени по транспортному налогу в размере 8 рублей 73 копеек за период с __.__.__ по __.__.__.

Сумма задолженности по требованию от __.__.__ № составила: пени по транспортному налогу в размере 176 рублей 74 копеек за период с __.__.__ по __.__.__, с __.__.__ по __.__.__, __.__.__ по __.__.__ (пени начислены на недоимку по налогу за 2014 год, 2015 год, уплаченные с нарушением срока и за 2018 год).

Вместе с тем, из представленной судебным приставом-исполнителем информации следует, что указанное выше транспортное средство было реализовано в рамках исполнительного производства __.__.__, что подтверждается выпиской из книги арестованного имущества от 2016 года и договором купли-продажи арестованного имущества № от __.__.__.

Перечисленные обстоятельства свидетельствуют о том, что ответчик в 2018 году не имел в собственности транспортного средства, за которое ему вменяется уплата транспортного налога за указанный период.

Учитывая изложенное, оснований для взыскания транспортного налога за 2018 год, а также пени, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 8 рублей 73 копеек за период с __.__.__ по __.__.__ по требованию от __.__.__ №, не имеется.

Кроме того, до принятия решения судом административным ответчиком представлена квитанция от __.__.__ об уплате пени в размере 176 рублей 74 копеек по требованию от __.__.__ №.

При таких обстоятельствах административные исковые требования МИФНС России № по АО и НАО к ФИО1 удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. ст. 286-290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки отказать.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Котласский городской суд.

Председательствующий Е.В. Ропотова

Мотивированное решение суда составлено 26 июля 2021 года.