Решение № 2А-1198/2024 2А-179/2025 2А-179/2025(2А-1198/2024;)~М-1034/2024 М-1034/2024 от 19 февраля 2025 г. по делу № 2А-1198/2024

УИД 74RS0025-01-2024-001469-17

Дело № 2а-179/2025 (2а-1198/2024)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 февраля 2025 года с. Миасское

Красноармейского районного суда челябинской области в составе председательствующего - судьи Бутаковой О.С.,

при секретаре Парфеновой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к Верещинскому ФИО4 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайоная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 1183 рубля, за 2022 год - в размере 15443 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 493 рубля, по земельному налогу за 2022 год в размере 208 рублей, пени в размере 4951 рубль 51 копейка.

В обоснование иска указано, что административный ответчик являлся плательщиком транспортного, земельного и налога на имущество за 2021, 2022 годы. В адрес ответчика направлены уведомления об уплате налогов №2490858 от 01 сентября 2022, №100593056 от 12 августа 2023 года. В добровольном порядке уплата налогов не произведена. С учетом требований Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ, которым введено понятие единого налогового счета, начисление пени с 01 января 2023 года осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. По состоянию на 01 января 2023 года общая сумма неуплаченных пени составила 3483,32 рублей. За период с 01 января 2023 по 11 декабря 2023 года ответчику исчислены пени в размере 2258,94 копейки. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №2597 от 11 декабря 2023 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 137,15 рублей. Пени частично уменьшены на сумму 790,75 рублей. В адрес ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате взыскиваемой суммы №67464 по состоянию на 23 июля 2023 года, которое было вручено 16 августа 2023 года. Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа №2а-1877/2024 от 22 мая 2024 года.

Представитель административного истца Межрайоная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ИНН <***>, в соответствии с налоговым уведомлением №2490858 от 01 сентября 2022 года обязан был в срок до 01 декабря 2022 года уплатить за 2021 год транспортный налог в размере 15535 рублей, налог на имущество физических лиц – 448 рублей. Указанное налоговое уведомление направлено ответчику через личный кабинет налогоплательщика и получено последним 16 сентября 2022 года (л.д. 9, 16).

На основании налогового уведомления №100593056 от 12 августа 2023 года ФИО1 обязан был уплатить за 2022 год транспортный налог в сумме 15443 рубля, земельный налог в размере 208 рублей, налог на имущество физических лиц размере 493 рубля, налог на доходы физических лиц в размере 10 рублей. Данное налоговое уведомление получено ФИО1 16 сентября 2023 года посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д. 8, 19).

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В рамках Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-Фз «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено понятие Единого налогового счета (ЕНС).

ЕНС признается форма учета налоговыми органами 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно подп. 9 п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика.

Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со ст. 75 НК РФ, с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных на ЕНС налогоплательщика. Таким образом, начисление пени с 01 января 2023 года осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. Дальнейшее начисление пени производится в отношении всей совокупной суммы задолженности.

23 июля 2023 года административному ответчику выставлено требование №67464 со сроком оплаты до 11 сентября 2023 года, согласно которому задолженность по транспортному налогу составила 18317 рублей, по налогу на имущество физических лиц – 1389 рублей, пени – 4488,58 рублей. Указанное требование направлено ответчику через личный кабинет налогоплательщика и получено последним 16 сентября 2023 года (л.д. 14, 20).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу пункта 4 указанной статьи административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С заявлением №2597 от 11 декабря 2023 года о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным налогам за 2021-2022 годы в общем размере 32137 рублей, пени в размере 5605,11 рублей Межрайоная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области обратилась 07 марта 2024 года (л.д. 15, 52,53).

07 марта 2024 года мировым судьей судебного участка №1 Металлургического района г. Челябинска на основании указанного выше заявления вынесен судебный приказ №2а-1877/2024, который на основании определения от 22 мая 2024 года отменен по заявлению должника (л.д. 18, 52-68).

В суд с настоящим заявлением налоговая инспекция обратилась 21 ноября 2024 года, то есть в течение срока, установленного п. 4 ст. 48 НК РФ (л.д. 26).

По сведениям административного истца, отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 01 января 2023 года составляло 19706 рублей и включало:

- транспортный налог за 2020 год в размере 2782 рубля (взыскан судебным приказом №2а-2029/2022 от 05 апреля 2022 года, заявление о выдаче судебного приказа №3091 от 16 февраля 2022 года), задолженность погашена 01 апреля 2024 года;

- транспортный налог за 2021 год в размере 15535 рублей (взыскан судебным приказом №2а-1877/2024 от 07 марта 2024 года, заявление о выдаче судебного приказа №2597 от 11 декабря 2023 года; судебный приказ отменен), задолженность погашена 01 апреля 2024 года в размере 14352 рубля, остаток задолженности 1183 рубля;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 162 рубля (взыскан судебным приказом №2а-5283/2020 от 17 сентября 2020 года, заявление о выдаче судебного приказа №5612 от 13 апреля 2020 года), задолженность погашена 01 апреля 2024 года;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 371 рубль (взыскан судебным приказом №2а-5029/2022 от 05 апреля 2022 года, заявление о выдаче судебного приказа №3091 от 16 февраля 2022 года), задолженность погашена 01 апреля 2024 года;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 408 рублей (взыскан судебным приказом №2а-5029/2022 от 05 апреля 2022 года, заявление о выдаче судебного приказа №3091 от 16 февраля 2022 года), задолженность погашена 01 апреля 2024 года;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 448 рублей (взыскан судебным приказом №2а-1877/2024 от 07 марта 2024 года, заявление о выдаче судебного приказа №2597 от 11 декабря 2023 года; судебный приказ отменен), задолженность погашена 01 апреля 2024 года;

Увеличение совокупной обязанности до 35860 рублей обусловлено включением в ее состав с 02 декабря 2023 года задолженности за 2022 год по транспортному налогу – 15443 рубля, по земельному налогу –208 рублей, по налогу на имущество – 493 рубля, НДФЛ с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 10 рублей. Данная недоимка была включена в заявление о выдаче судебного приказа, на основании которого вынесен судебный приказ №2а-1877/2024 от 07 марта 2024 года. Задолженность по НДФЛ в размере 10 рублей погашена 10 апреля 2024 года.

Размер пени по состоянию на 01 января 2023 года составил 3483,32 рублей за период с 02 декабря 2017 по 31 декабря 2022 года, из которых пени на недоимку на налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 59,89 рублей, за 2017 – 52,09 рублей, за 2018 – 84,35 рублей, за 2019 – 50,13 рублей, за 2020 – 28,10 рублей, за 2021 – 3,36 рублей, всего 277,92 рублей; пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год – 892,35 рублей, за 2017 – 731,94 рублей, за 2018 – 479,52 рублей, за 2019 – 413,20 рублей, за 2020 – 571,88 рублей, за 2021 – 116,51 рублей, всего 3205,40 рублей (л.д. 10-12). За период с 01 января 2023 по 11 декабря 2023 года на сумму отрицательного сальдо в размере 19706 рублей, а с 02 декабря 2023 года – на сумму 35860 рублей, начислены пени в размере 2258 рублей 94 копейки (л.д. 13).

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №2597 от 11 декабря 2023 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составил 137,15 рублей (л.д. 78).

Задолженность по пени, которая была предъявлена ко взысканию в рамках судебного приказа №2а-1877/2024 от 07 марта 2024 года, составляла 5605,11 рублей, уменьшена на дату предъявления настоящего иска на сумму 653,60 рублей, следовательно, остаток подлежащей взысканию задолженности составил 4951,51 рублей (5605,11-653,60) (л.д. 83).

Поскольку факт наличия у ответчика задолженности за 2021, 2022 годы по транспортному налогу, за 2022 год по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также неуплаты ранее взысканной задолженности по имущественным налогам за 2016-2020 годы, что привело к начислению пени, нашел свое подтверждение в ходе рассмотрения дела, доказательств отсутствия у ФИО1 задолженности по налогам и надлежащем исполнении своей обязанности по уплате налогов в установленный законодательством срок ответчиком не представлено, суд считает возможным удовлетворить заявленные истцом исковые требования.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к Верещинскому ФИО5 о взыскании недоимки, пени по налогам, удовлетворить.

Взыскать с Верещинского ФИО6, проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 1183 рубля, за 2022 год - в размере 15443 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 493 рубля, по земельному налогу за 2022 год в размере 208 рублей, пени в размере 4951 рубль 51 копейка, а всего 22278 рублей 51 копейка.

Взыскать с Верещинского ФИО7 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке, путем подачи жалобы через Красноармейский районный суд в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий О.С. Бутакова

Мотивированное решение изготовлено 24 февраля 2025 года.

Судья О.С. Бутакова