Решение № 2А-620/2025 2А-620/2025~М-418/2025 М-418/2025 от 25 августа 2025 г. по делу № 2А-620/2025

УИД 31RS0024-01-2025-000632-83 № 2а-620/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 августа 2025 года г.Шебекино

Шебекинский районный суд Белгородской области в составе председательствующего судьи Подрейко С.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Галушкиной В.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Белгородской области к Гонта ФИО9 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным иском к Гонта А.Г., просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам в размере 76358,00 рублей, в том числе:

- транспортный налог за 2023 год в размере 9175,00 руб.;

- земельный налог за 2023 год в размере 10,00 руб.;

- земельный налог за 2021 год в размере 66053,00 руб.;

- НДФЛ в части суммы налога, относящийся к части налоговой базы превышающей 5000000 рублей, для которого выполнено условие п.6 НК РФ за 2023 год в размере 1120 руб.

Представитель истица, ответчик в судебное заседание не явились. О месте и времени судебного разбирательства извещены. Дело рассмотрело в их отсутствие.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному на признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год.

В п. 1 ст. 363 НК РФ определено, что налогоплательщиками являются физические лица, которые уплачивают транспортный налог не позднее 1 декабря года, следующего за истек налоговым периодом.

В собственности Гонта А.Г. находился легковой автомобиль <данные изъяты>, дата регистрации права 31.03.2021

Размер транспортного налога за 2023 год составил 9175 руб.

В соответствие со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст.393 НК РФ).

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Гонта А.Г. является собственником следующих земельных участков:

- земельный участок по адресу: <адрес>, дата регистрации права 01.02.2016;

- земельный участок по адресу: <адрес>, дата регистрации права 10.12.2021, дата утраты права 12.08.2023;

- земельный участок по адресу: <адрес>, дата регистрации права 10.12.2021, дата утраты права 12.08.2023;

- земельный участок по адресу: <адрес>, дата регистрации права 10.12.2021, дата утраты права 12.08.2023;

- земельный участок по адресу: <адрес> дата регистрации права 10.12.2021, дата утраты права 12.08.2023.

Размер земельного налога составил 66063 руб.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пп.1 п.1 ст. 397 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 224 НК РФ (в редакции действовавшей до 01.01.2025) налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц устанавливается в следующих размерах:

- 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 НК РФ, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей;

- 650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 НК РФ, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.

Налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента Российской Федерации, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.1, 2,5 и 6 указанной статьи.

Пунктом 6 статьи 228 НК РФ определены случаи, при которых уплата налога на доходы физических лиц осуществляется на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, в частности - если общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, превышает совокупность суммы налога, удержанной налоговыми агентами, и суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относите соответствующему налоговому периоду

Таким образом, при получении налогоплательщиком доходов по итогам налогового периода в совокупной сумме, превышающей 5 миллионов рублей за налоговый период, и при условии, что общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном статьей 225 НК РФ, превышает совокупность суммы налога, в том числе исчисленный налоговым агентом, уплата соответствующей суммы налога производится налогоплательщиком на основании направленного налоговым органом налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно налоговому уведомлению №201751809 от 25.09.2024 Гонта А.Г. доначислен налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 1120,00 рублей, исчисленный с доходов, совокупная сумма налоговых баз по которым превышает 5000000 рублей, путем сложения двух разных видов дохода налогоплательщика и применения прогрессивной ставки 15% к общей сумме дохода, полученного налогоплательщиком.

Гонта А.Г. получил следующие виды дохода:

- 85000 рублей - заработная плата (налоговый агент ФИО10.), налоговая база 56000 рублей, удержан НДФЛ по ставке 13%:

- 146835024,00 руб. - доход от предпринимательской деятельности согласно декларации 3-НДФЛ за 2023 год, налогооблагаемая база после предоставления профессионального вычета 141332869,00 руб. (ст.221 НК РФ) составила 5502155 рублей.

Поскольку общая сумма налога, исчисленная налоговым органов в порядке, установленном п. п. 2 п. 1 ст. 225 НК РФ, превышает сумму налога, удержанную налоговым агентом в отношении доходов налогоплательщика за 2023 год, налоговым органом в соответствии с положениями п.п. 2 п.1 ст. 225 НК РФ исчислен налог с применением ставки, установленной абз.1 п.3 ст. 224 НК РФ 15% с суммы превышения 5000000 руб.

Расчет налога подлежащего уплате

- 5502155 рублей (п. 1.6 декларации);

5 000000 руб.*13% = 650000 руб.

502155 руб. * 15%= 75323 руб. (п.2.8 декларации)

- доход 85000 руб. - предоставлены вычеты 29 000 руб.

85000 руб. – 29000 руб. = 56000 *13%= 7280 руб. удержан налоговым агентом,

- подлежит доплате 1120 руб. (56000 руб.* 15% = 8400 руб. – 7280 руб. = 1120 руб.)

Налогоплательщику через личный кабинет направлено сводное налоговое уведомления №201751809 от 25.09.2024 на уплату налогов за 2023 год в общей сумме 76358,00 руб., которое в установленный срок не исполнено.

С 1 января 2023 г. формируется единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС).

Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма

денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст. 11.3 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ответчику заказным письмом направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 2248, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указание налогов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Согласно данного требования по состоянию на 16.05.2023 г. у налогоплательщика имелась задолженность по ЕНС по налогу 5009147,70 руб., по пени 184611,67 руб., по штрафу 500 руб.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах н предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить залоговом органе по месту учета, а также в личном кабинете налогоплательщика

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком при выполнении условий п. 7. ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 13 ст. 45 НК РФ.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НКРФ).

Сведений о погашении отрицательного сальдо ЕНС не представлено.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

14.02.2025 г. мировым судьей судебного участка № 5 Шебекинского района и г. Шебекино Белгородской области было вынесено определение об отказе в принятии заявления вынесения судебного приказа.

13.05.2025 налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании задолженности по налогам подлежит удовлетоврению.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд,

решил:

административные исковые требования УФНС России по Белгородской области - удовлетворить.

Взыскать с Гонта ФИО11 (<данные изъяты>), задолженность по налогам в размере 76358,00 ру блей, в том числе:

- транспортный налог за 2023 год в размере 9175,00 руб.;

- земельный налог за 2023 год в размере 10,00 руб.;

- земельный налог за 2021 год в размере 66053,00 руб.;

- НДФЛ в части суммы налога, относящийся к части налоговой базы превышающей 5000000 рублей, для которого выполнено условие п.6 НК РФ за 2023 год, в размере 1120 руб.

с перечислением на следующие реквизиты:

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула

БИК: 017003983

Корреспондентский счёт: 40102810445370000059

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Счёт получателя: 03100643000000018500

ИНН получателя: 7727406020

КПП получателя: 770801001

КБК:18201061201010000510

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: <данные изъяты>

Наименование должника: ГОНТА ФИО12

Назначение платежа: Единый налоговый платеж

Взыскать с Гонта ФИО13 (<данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд через Шебекинский районный суд Белгородской области в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 26.08.2025.

Судья С.В. Подрейко