Решение № 2А-835/2017 2А-835/2017~М-768/2017 М-768/2017 от 18 декабря 2017 г. по делу № 2А-835/2017

Дело ...а–835/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

... 18 декабря 2017 года

Калтанский районный суд ... в составе

председательствующего судьи Евсеева С. Н.

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России ... по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России ... по ... обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога в сумме 8100 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 43,20 рубля, задолженности по уплате налога на имущество физических лиц в сумме 225 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1,20 рубль, задолженности по уплате земельного налога в сумме 432 рубля, пени по земельному налогу в сумме 2,30 рубля.

В обоснование своих требований указала, что ФИО1 в соответствии со статьями 357, 388, 400 НК РФ является плательщиком земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Согласно сведениям полученными взыскателем в рамках п. 4 ст. 85 НК РФ из органов, осуществляющих кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов, осуществляющие регистрацию транспортных средств должник является собственником: земельного участка, являющегося объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, расположенного по адресу: Кемеровская область, ..., р-н поста ГАИ, 4, 1; транспортного средства, являющегося объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ: Toyota Soarer, регистрационный номер ...; объектов имущества, признающихся объектами налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ: квартиры, находящейся по адресу: ... и гаража, расположенного по адресу: ..., ... Для расчета транспортного налога применяются налоговые ставки па основании ст. 361 Налогового кодекса РФ и ст. ... «О транспортном налоге» ... от .../.../..... Налоговая ставка для начисления налога на имущество физических лиц установлена нормативным правовым актом представительного органа местного самоуправления и не превышает размер, установленный ст. 406 НК РФ. Налоговая ставка для исчисления земельного налога установлена нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования и не превышает размер, установленный ст. 394 НК РФ. Налоговой инспекцией в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ, исчислен транспортный, земельный и имущественный налоги, направлены в рамках п. 2 ст. 52 НК РФ налоговые уведомления об уплате указанных налогов. До настоящего времени подлежащие оплате суммы задолженности по налогам и пени в бюджет не внесены. Согласно ст. 70 НК РФ ФИО1 заказным письмом было отправлено требование ... об уплате налога. Требование выполнено не было, сумма налога до настоящего времени не уплачена. В связи с этим полагает, что ответчиком нарушена обязанность, предусмотренная законодательством о налогах и сборах.

Дело по данному административному иску назначено к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства на основании п. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. До принятия судом решения от административного ответчика ФИО1 поступили возражения по заявленным требованиям, согласно которых просил в иске отказать в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Исследовав доказательства в письменной форме, суд пришёл к выводу, что административный иск не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги.

Пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно части 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

При наличии недоимки налогоплательщику, согласно положениям ст. 69 НК РФ, направляется требование об уплате налога, с указанием суммы задолженности по налогу, размера пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, сроке исполнения требования.

В силу пунктов 1, 2 статьи 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Статьей ... от .../.../.... ...-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортного налога соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно налоговая ставка установлена 45 рублей.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 и пунктом 2 статьи 394 НК РФ налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: в отношении прочих земельных участков 1,5 процента.

Из пунктов 1 и 2 статьи 406 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учётом положений пункта 5 настоящей статьи. В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, жилых помещений; гаражей и машино-мест.

В соответствии с п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до .../.../.....

Из письменных материалов дела следует, что ФИО1 является собственником автомобиля Toyota Soarer, регистрационный номер ... – с .../.../...., собственником земельного участка, расположенного по адресу: ..., р-н поста ГАИ, 4, 1, кадастровый ... – с .../.../...., а также квартиры, расположенной по адресу: ...38 – .../.../.... и гаража, расположенного по адресу: ..., ... – .../.../.... (л.д. 8-10).

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России ... по ... предоставлен расчёт транспортного налога, из которого следует, что за 2015 год ФИО1 обязан оплатить 8757,00 рублей, из которых 8100,00 рублей транспортный налог за автомобиль Toyota Soarer, регистрационный номер ..., мощность двигателя ... л/с; налог на имущество в размере 225,00 рублей за квартиру, расположенную по адресу: ...38, инвентаризационной стоимостью 176999 рублей и гаража, расположенного по адресу: ..., ..., инвентаризационной стоимостью ... рубля; земельный налог в размере 432,00 рубля за земельный участок, расположенный по адресу: ..., ..., кадастровой стоимостью ... рублей (л.д. 7).

Кроме того, предоставлен расчёт пени по налогам ФИО1 за период с .../.../.... по .../.../...., размер которой составляет по транспортному налогу 43,20 рубля, по налогу на имущество 1,20 рубль, по земельному налогу 2,30 рубля (л.д. 11).

.../.../.... ФИО1 направлено требование ... об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по сроку исполнения до .../.../.... (л.д. 12-13).

ФИО1, как усматривается из представленных в суд документов, указанная сумма налога не уплачена.

Между тем, процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Абзацем 3 п. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С учётом вышеуказанных положений Налогового кодекса РФ, принимая во внимание, что требованием ... от .../.../.... срок уплаты обязательных платежей определен до .../.../...., срок для обращения в суд с соответствующим иском начал течь .../.../.... и истекал .../.../.....

Установлено, что .../.../.... налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка ... Калтанского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по налогам и пени, то есть в пределах установленного законом срока. Вместе с заявлением о выдаче судебного приказа мировому судье поступили возражения от ФИО1 относительно требований взыскателя. Определением мирового судьи судебного участка ... Калтанского судебного района от .../.../.... на основании п. 3 ч. 3 ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства РФ, согласно которому судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа в случае, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным, отказано в принятии административного заявления о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по налогам (л.д. 6, 23).

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога и пени поступило в Калтанский районный суд .../.../...., то есть по истечении установленного законом срока.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от .../.../.... ... «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от .../.../.... ...-О-О).

Таким образом, несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления, поскольку на дату обращения с настоящим административным иском в суд налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогам и пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока. Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права налоговым органом не представлено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Начало течения срока определено законодателем именно днём истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов либо днём вынесения определения об отмене судебного приказа.

В пункте 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от .../.../.... ... «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» указано, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Суд находит, что у налогового органа имелось достаточно времени для оформления административного искового заявления в установленном законом порядке. Тем более, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России ... по ... является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

С учётом даты вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа – .../.../...., до истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке оставалось более трёх месяцев, подача административного искового заявления в суд последовала лишь .../.../...., то есть спустя более шести месяцев с момента принятия определения, вследствие чего указанный период не может быть признан разумно необходимым налоговому органу для реализации права на обращение с иском в суд.

Таким образом, учитывая, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, оснований для удовлетворения заявленных требований у суда не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России ... по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога и пени, отказать.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Калтанский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья С. Н. Евсеев