Решение № 2А-1133/2018 2А-1133/2018 ~ М-837/2018 М-837/2018 от 16 мая 2018 г. по делу № 2А-1133/2018

Дело № 2а-1133/2018 17 мая 2018 года


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

МАГАДАНСКИЙ ГОРОДСКОЙ СУД МАГАДАНСКОЙ ОБЛАСТИ

В составе председательствующего судьи Волковой Т.В.,

при секретаре Власенко Н.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Магадане в помещении Магаданского городского суда Магаданской области 17 мая 2018 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Магаданской области к ФИО1 о взыскании недоимки по по налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Магаданской области обратилась в Магаданский городской суд с адинистративным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени.

Указав в обоснование, что ФИО1 в 2013, 2014 годах имел доход от сдачи в наем жилого помещения, поскольку между ФИО1 и ФИО10 в 2013, 2014 годах заключены договоры найма. Согласно распискам ФИО1 получены денежные средства в общей сумме 150 000 руб.

В соответствии с пп. 1,2 п. 2 ст. 118, п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданского правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества, производят уплату и исчисление налога исходя из сумм таких доходов самостоятельно.

С учетом того, что доход полученный налогоплательщиком от сдачи в наем жилого помещения, составил 150 000 руб., сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком в бюджет составила 19 500 руб. (150 000 х 13 %). На момент выставления требования об уплате налога за период с 16.02.2015 г. по 01.02.2017 г. сумма пени составила 3 632 руб. 07 коп.

09.02.2017 г. административному ответчику направлено требование № 487 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов в срок по 01.03.2017 г.

В установленный срок ФИО1 не исполнил возложенную на него обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в размере 19 500 руб.

Ссылаясь на положения статей 23, 31, 45, 48, 57, 75, 216, 228, 229 Налогового кодекса Российской Федерации, статей 125, 127, 141, 286 и 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации просила взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 19 500 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 3 632 руб. 07 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Суд, руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом мнения административного ответчика, определил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований. Пояснил, что фактических никаких денежных средств от ФИО2 не получал, в жилом помещении он никогда не проживал.

Заслушав объяснения административного ответчика, исследовав письменные доказательства, представленные в материалы административного дела, материалы судебного приказа № 2а-4383/1-17 по заявлению МРИ ФНС России № 1 по Магаданской области о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, материалы гражданского дела № 2-3540/4-2014 по иску ФИО12 в ФИО13 ФИО14 о взыскании убытков, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (ст. 19 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Согласно подпункту 4 пункта 1, пункту 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков - физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

В соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 229 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2014 году получил доход в сумме 150 000 руб. по договорам найма жилого помещения, что подтверждается представленными административным истцом расписками, договорами коммерческого найма жилого помещения (л.д. 34-39) и материалами гражданского дела № 2-3540/4-2014 по иску ФИО15 к ФИО16 ФИО17 о взыскании материальных убытков, расходов по уплате государственной пошлины (л.д. 7,12-15, 115-119).

Таким образом, административный ответчик, получив в 2014 г. доход от сдачи в наем жилого помещения в размере 150 000 руб. 00 коп., обязан был предоставить в налоговый орган до 30.04.2015 г. налоговую декларацию и в срок до 15.07.2015 г. уплатить налог на доходы физических лиц в размере 19500 руб. 00 коп.

Межрайонной ИФНС России № 1 по Магаданской области 02.03.2016 г. в адрес административного ответчика ФИО1 направлено требование от 24.02.2016 г. о предоставлении налоговой отчетности за 2013-2014 гг.

Как следует из материалов дела, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2013-2014 гг. ФИО1 не представлена.

09.02.2017 г. ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) со сроком уплаты до 01.03.2017 г.

Однако данное требование административным ответчиком не исполнено.

03.10.2017 г. Межрайонная ИФНС № 1 России по Магаданской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 19 500 руб., пени в размере 3 632 руб. 07 коп. на основании которого 06.10.2017 г. вынесен судебный приказ № 2а-4383/1-2017.

18.10.2017 г. судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц административный истец обратился 27.03.2018 г., то есть в пределах установленного статьей 228 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации срока.

Представленными административным истцом данными налогового обязательства налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации по состоянию на 15.02.2018 г. подтверждается, что ФИО1 уплату налога и пени не произвел.

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Учитывая, что в установленные законодательством сроки административный ответчик уплату налога на доходы физических лиц не произвел, на сумму недоимки административным истцом обосновано в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени (требование № 487 по состоянию на 07.02.2017 г., срок исполнения – 01.03.2017 г.) в сумме 3632 руб. 07 коп.

Представленный административным истцом расчет пени за период с 16.07.2015 г. по 01.02.2017 г. судом проверен и является арифметически верным.

Учитывая, что административным истцом срок, установленный частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации для обращения в суд с административным исковым заявлением не пропущен, факт неуплаты ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени нашел свое подтверждение в судебном заседании и административным ответчиком не опровергнут, суд считает, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Магаданской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 19 500 руб. 00 коп. и пени по налогу на доходы физических лиц в размере 3 632 руб. 07 коп., являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Доводы административного ответчика о том, что фактически ФИО2 в принадлежащем ему жилом помещении не проживал, денежных средств он от него не получал не могут быть приняты во внимание, так как представленными в материалы дела расписками подтверждается факт получения денежных средств ФИО1

Ссылка административного ответчика на расписку ФИО2 о том, что он никаких денежных средств за проживание ФИО1 не давал несостоятельна, поскольку опровергается расписками ФИО1 о получении денежных средств, а также самим фактом обращения ФИО20 к мировому судье с исковым заявлением о взыскании расходов по найму жилого помещения, принадлежащего ФИО1

Кроме этого, факт передачи денежных ФИО19 ФИО1 во исполнение договора найма жилого помещения установлен судом апелляционно инстанции Магаданского городского суда от 12 августа 2015 года по гражданскому делу № 2-3540/4-2014.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между нормой права, закрепленной в части 1 статьи 114 КАС РФ, и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам (абзацем 9 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые доходы по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов), необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, уплачивается государственная пошлина при цене иска: от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных расходов, то с административного ответчика подлежит взысканию в федеральный бюджет государственная пошлина в размере 893 руб. 96 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Магаданской области к ФИО1 о взыскании недоимки по по налогу на доходы физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Магаданской области недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 19 500 руб. 00 коп., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 3 632 руб. 07 коп., а всего взыскать 23 132 (двадцать три тысячи сто тридцать два) рубля 07 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Магадан» государственную пошлину в размере 893 (восемьсот девяносто три) рубля 96 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Магаданский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Магаданский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Установить день принятия решения суда в окончательной форме – 22 мая 2018 года.

Судья Т.В. Волкова