Решение № 2А-770/2025 от 19 октября 2025 г. по делу № 2А-770/2025

Копия

Дело №2а-770/2025

УИД: 32RS0001-01-2025-001357-72


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 октября 2025 года город Дятьково

Суд в составе председательствующего судьи Дятьковского городского суда Брянской области Горбачевой Т.Л., при секретаре Симутиной Е.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Брянской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Представитель УФНС России по Брянской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и санкциям, ссылаясь на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Согласно выписке ЕГРИП, ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 03.12.2014 года по 26.11.2020 года и, в соответствии со ст.419 НК РФ, обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности, в соответствии со ст.75 НК РФ, начислены пени. Так, за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года за 2020 год начислены пени за период с 19.01.2021 года по 23.07.2021 года в размере 8 946 рублей 77 копеек (требование № от 24.07.2021 года). За неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период, начиная с 01.01.2017 года, за 2020 год начислены пени за период с 19.01.2021 года по 23.07.2021 года в размере 2 017 рублей 99 копеек (по требованию № от 24.07.2021 года). За неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года, за 2017 год начислены пени за период с 28.01.2019 года по 22.06.2021 года в размере 572 рубля 93 копейки (по требованию № от 24.07.2021 года). За неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года, за 2015-2016 годы, начислены пени за период с 28.01.2019 года по 22.06.2021 года в размере 572 рубля 93 копейки (по требованию № от 24.07.2021 года). В связи с частичным урегулированием задолженности, размер пени, подлежащий взысканию, составил 10 964 рубля 76 копеек. Ссылаясь на ст.ст.23, 69, 70, 75, 419, 425, 430, 432 НК РФ, просил взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 19.01.2021 года по 23.07.2021 года в размере 8 946 рублей 77 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 19.01.2021 года по 23.07.2021 года в размере 2 017 рублей 99 копеек, а всего 10 964 рубля 76 копеек.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

В материалах дела имеется ходатайство УФНС России по Брянской области о рассмотрении дела без участия представителя.

Суд в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Аналогичные положения закреплены в ст.48 НК РФ, в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, которой предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено законом.

Из требований абз.2 п.2 ст.48 НК РФ, действовавшего в период возникновения спорных правоотношений, усматривается, что, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В силу абз.2 п.3 ст.48 НК РФ, в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, при принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст.48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, поскольку осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 03.12.2014 года до 26.11.2020 года – дата прекращения деятельности.

Установлено, что ФИО1 необходимо было уплатить налоги, а именно, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 года по 31.12.2022 года) за 2017 года в размере 23 400 рублей по сроку уплаты – 09.01.2018 года; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 года по 31.12.2022 года) за 2018 год в размере 26 545 рублей по сроку уплаты – 09.01.2019 года; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 года по 31.12.2022 года) за 2019 года в размере 29 354 рубля по сроку уплаты – 31.12.2019 года; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 года по 31.12.2022 года) за 2020 год в размере 18 399 рублей 08 копеек по сроку уплаты – 11.11.2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года, за 2015 год в размере 3 915 рублей 56 копеек по сроку уплаты – 31.12.2016 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года, за 2016 год в размере 3 796 рублей 85 копеек по сроку уплаты – 09.01.2017 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2017 год в размере 4 590 рублей по сроку уплаты – 09.01.2018 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2018 года в размере 5 840 рублей по сроку уплаты – 09.01.2019 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 год в размере 6 884 рубля по сроку уплаты 31.12.2019 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год в размере 7 630 рублей по сроку уплаты – 11.12.2020 года.

Вместе с тем, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки ФИО1 налоги не уплачены.

Согласно под.1, 4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) обязанности платить налоги в НК РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В силу положений ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Административный ответчик доказательств своевременной уплаты страховых взносов в суд не представил.

Судом установлено, что требованием № от 24.07.2021 года, направленным в адрес ФИО1, административный истец обязал должника уплатить пени за период с 19.01.2021 года по 23.07.2021 года в размере 11 537 рубля 69 копеек в срок до 01.09.2021 года.

Задолженность по пени за неуплату страховых взносов до 01.01.2917 года в размере 572 рубля 93 копейки урегулирована.

Требование об уплате пени в размере 10 964 рубля 76 копеек до настоящего времени должником не исполнено, задолженность не погашена.

26.11.2021 года, то есть в установленный законом срок, в адрес мирового судьи судебного участка №3 Бежицкого судебного района г.Брянска поступило заявление ИФНС России по г.Брянску о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1

26.11.2021 года мировым судьей судебного участка №3 Бежицкого судебного района г.Брянска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 11 537 рублей 69 копеек.

06.12.2024 года судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам был отменен, о чем мировым судьей вынесено определение.

13.05.2025 года административный истец обратился в суд с настоящими требованиям, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Проверив приобщенный к административному исковому заявлению программный расчет пени, суд находит его арифметически верным и соответствующим требованию закона, в расчете пени применены актуальные ставки ЦБ, действующие в соответствующие периоды просрочки.

Представленные административным истцом в суд доказательства, расчет задолженности, который судом проверен, ответчиком не оспорены, контррасчет не представлен.

На основании изложенного, учитывая, что задолженность не погашена, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена, срок давности на обращение в суд с административным иском не пропущен, суд полагает требования административного истца подлежащими удовлетворению.

Установлено, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ заключил контракт с <данные изъяты> на 2 года.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 уволен в отставку.

В ст.407 НК РФ установлены категории налогоплательщиков, имеющих право на налоговую льготу, среди которых указаны, в том числе лица, принимающие (принимавшие) участие в специальной военной операции.

Действие этого положения распространяется на правоотношения, связанные с исчислением налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2022 и 2023 годов (п.10 ст.19 Федерального закона №259-ФЗ от 08.08.2024 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах»).

Также, освобождение индивидуального предпринимателя от уплаты страховых взносов на обязательно пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование распространяется на случаи: прохождения военной службы в период мобилизации (период мобилизации приравнивается к периоду прохождения воинской службы); пребывания в добровольческом формировании, содействующем ВС РФ, в период мобилизации, при возникновении вооруженных конфликтов и в иных случаях; прохождения военной службы по контракту, заключенному в порядке п.7 ст.38 Федерального закона №53-ФЗ от 28.03.1998 года «О воинской обязанности и военной службе». Если в указанные периоды предпринимательская не велась, страховые взносы в фиксированном размере не уплачиваются. Чтобы воспользоваться освобождением, в налоговый орган необходимо подать заявление и подтверждающие документы.

Соответствующая налоговая льгота предоставляется только за период участия указанных лиц в специальной военной операции (при выполнении задач в период проведения специальной военной операции). Периодом участия в специальной военной операции (при выполнении задач в период проведения специальной военной операции) признается налоговый период, в течение которого лицо было привлечено к участию в специальной военной операции (при выполнении задач в период проведения специальной военной операции) независимо от срока такого участия (выполнения задач) в течение налогового периода.

Вместе с тем, представитель УФНС России по Брянской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года, то есть образовавшиеся за неуплату страховых взносов за период до заключения ФИО1 контракта с Министерством обороны Российской Федерации для прохождения военной службы.

Таким образом, основания для освобождения ФИО1 от уплаты пени, в данном случае, отсутствуют.

В силу под.19 п.1 ст.333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории «Сириус», выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно абз.2 под.1 п.1 ст.333.19 НК РФ при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей государственная пошлина установлена в размере 4 000 рублей.

Поскольку налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суд в защиту государственных интересов, то она подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление УФНС России по Брянской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и санкциям удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, гражданина Российской Федерации, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> в пользу УФНС России по Брянской области (ОГРН <***>) пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 года по 31.12.2022 года) за период с 19.01.2021 года по 23.07.2021 года в размере 8 946 рублей 77 копеек; пени по страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за период с 19.01.2021 года по 23.07.2021 года в размере 2 017 рублей 99 копеек, а всего взыскать 10 964 рубля 76 копеек путем перечисления Единого налогового платежа на Единый налоговый счет: Банк получателя: отделении Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула, БИК: 017003983, кор.счет: 40102810445370000059, получатель: Казначейство России (ФНС России), счет получателя: 03100643000000018500, ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, КБК: 18201061201010000510, УИН должника: №, ИНН должника: №, наименование должника: ФИО1, назначение платежа: Единый налоговый платеж.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Дятьковский городской суд Брянской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья <данные изъяты> Т.Л. Горбачева

<данные изъяты>

<данные изъяты>