Решение № 2А-2505/2019 2А-2505/2019~М-2341/2019 М-2341/2019 от 24 ноября 2019 г. по делу № 2А-2505/2019

Дело № 2а-2505/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Омский районный суд Омской области

в составе председательствующего судьи Полоцкой Е.С.,

при секретаре Беловой А.Н., помощнике судьи Первых А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Омске 25 ноября 2019 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 4 по Омской области обратился в Омский районный суд Омской области с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование заявленных требований указано, что ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц, в связи с чем должен своевременно и в полном объеме уплачивать данный налог в бюджет. Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ в инспекцию представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ год. Сумма налога, подлежащая уплате на данной декларации составляет 11 960 руб. На основании положения статей 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика через информационный сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц за 2017 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ на сумму 22 571 руб., налога на доходы физических лиц за 2017 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11 690 руб., а также пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц на сумму 1 765 руб. 36 коп. Дата получения документа адресатом – ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц в границах сельских округов. Согласно сведениям, поступившим из регистрирующего органа ФИО1 является собственником имущественного объекта налогообложения, расположенного по адресу: <адрес><адрес>. С учетом положений ст. 52 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 1 по Омской области в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на оплату налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ года на сумму в размере 1 руб. за ? доли в квартире, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес> (49 098 х ? х 0,10 х 1/12). Сумма налога к уплате по ОКТМО 52658425 составляет 1 рубль. Уведомление в установленный срок плательщиком не исполнено.

На основании положения ст. ст. 69,70 НК РФ налоговым органом через информационный сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2014 год на сумму 1 рубль и пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений в размере 0,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу за ДД.ММ.ГГГГ год. Требование вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование в добровольном порядке ФИО1 в срок не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 1 по Омской области закрыта карточка расчетом с бюджетом.

ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонную ИФНС России № 4 по Омской области передана задолженность по уплате налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2014 год на сумму 1 рубль и пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений на сумму 0 руб. 07 коп.

Согласно электронной карточки расчетов с бюджетом, а также электронного журнала требований об уплате, остаток задолженности, которая числится за налогоплательщиком, включенная в требование № от ДД.ММ.ГГГГ составила:

- задолженность по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год на сумму 11 960 руб.;

- пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц на сумму 1765 руб. 36 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу за 2014 – 2017 годы.

Согласно электронной карточки расчетов с бюджетом, а также электронного журнала требований об уплате, остаток задолженности, которая числится за налогоплательщиком, включенная в требование № от ДД.ММ.ГГГГ составила:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2014 год на сумму 1 руб.;

- пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений в размере 0 руб. 06 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 27.08.2018на недоимку по налогу за 2014 год.

В настоящее время обязанность налогоплательщика по уплате законно установленных платежей, предусмотренная в статье 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ не исполнена.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму в размере 13 726 руб. 42 коп., в том числе:

- задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год на сумму 11 960 руб.;

- пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц на сумму 765 руб. 36 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу за 2014 – 2017 годы;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 1 руб.;

- пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений в размере 0 руб. 06 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу за 2014 год.

В ходе судебного разбирательства Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области требования уточнила, окончательно просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу и пени на общую сумму в размере 12 582 руб. 42 коп., из которых:

- задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 10 816 руб.;

- пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц на сумму 1765 руб. 36 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 1 руб.;

- пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений в размере 0 руб. 06 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу за 2014 год.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области ФИО2 в судебном заседании требования поддержала в полном объеме, просила удовлетворить, так же просила восстановить срок на подачу заявления, указав, что имел место небольшой пропуск срока, и взыскиваемая сумма значительна для бюджета.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом.

Исследовав документы, представленные в материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Часть 1 статьи 207 НК РФ определяет, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

ФИО1,ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является налоговым резидентом РФ, ему присвоен индивидуальный номер налогоплательщика 552803957205.

Таким образом, ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по уплате налога на доходы физических лиц признается календарный год.

Судом установлено, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в инспекцию представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ год. Сумма налога, подлежащая уплате на данной декларации составляет 11 960 руб.

Указанная сумма ФИО1 в бюджет Российской федерации не перечислены.

На основании положения статей 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика через информационный сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ на сумму 22 571 руб., налога на доходы физических лиц за 2017 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11 690 руб., а также пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц на сумму 1 765 руб. 36 коп. Дата получения документа адресатом – ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование ФИО1 в добровольном порядке не исполнено.

Также административным истцом заявлены требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2014 год на сумму 1 руб.; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений в размере 0 руб. 06 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу за 2014 год.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2).

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Пунктом 2 статьи 402 НК РФ регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно выписке из ЕГРН о переходе прав на объект недвижимости, представленным филиалом ФГБУ «ФКП Росреестра» по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 принадлежит 1/ 4 доли объекта недвижимости с кадастровым номером <адрес>, расположенным по адресу: <адрес><адрес>

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 1 руб.

Указанная сумма должником оплачена не была.

В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункты 3, 5).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно статье 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

На основании положения ст. ст. 69,70 НК РФ налоговым органом через информационный сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 1 рубль и пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений в размере 0,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу за 2014 год. Требование вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок административный ответчик требования не исполнил. Данных подтверждающих обратное в материалы дела не представлено.

К срокам, указанным в требованиях ФИО1 требования налогового органа в полном объеме не исполнены, что явилось поводом для обращения Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 20 в Омском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по указанным требованиям.

Из материалов дела следует, что определением мирового судьи судебного участка № 20 в Омском судебном районе Омской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности в связи с поступившими возражениями от должника, что вынудило обратиться в суд с административным исковым заявлением. С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Материалами дела установлено, что требование № по уплате налога ответчику предлагалось исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В данном случае такое заявление должно быть подано налоговым органом до ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением в суд о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в ДД.ММ.ГГГГ – в установленный срок. После отмены судебного приказа – ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган также до истечения шестимесячного срока обратился в суд с административным исковым заявлением – ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, имеются основания для взыскания с ФИО1 в пользу МИФНС России № по <адрес> задолженности по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2014 год на сумму 1 руб.; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений в размере 0 руб. 06 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу за 2014 год.

Материалами дела установлено, что требование № по уплате налога ответчику предлагалось исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В данном случае такое заявление должно быть подано налоговым органом до ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением в суд о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в ДД.ММ.ГГГГ, т.е. за пропуском шестимесячного срока.

Представитель административного истца, заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного срока, указывает на большой объем работы и значимости взыскиваемых сумм для государства.

Вместе с тем указанные обстоятельства сами по себе не являются доказательствами, подтверждающими уважительность причины пропуска срока по обстоятельствам, объективно исключающим возможность своевременного обращения Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области в суд.

Каких-либо доказательств уважительность причины пропуска срока не представлено.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по требованию № удовлетворению не подлежат.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в местный бюджет в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекс административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области задолженность по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 рубль, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений в размере 0,06 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В удовлетворении требований о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год и пени – отказать.

Взыскать с гусева С.С. государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Омский районный суд Омской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья п/п Е.С. Полоцкая

Решение в окончательной форме изготовлено 02 декабря 2019 года.

Копия верна

Решение (определение) не вступил (о) в законную силу

«____» _________________ 20 г.

УИД №

Подлинный документ подшит в материалах дела № 2а-2505/2019 ~ М-2341/2019

хранящегося в Омском районном суде Омской области

Судья __________________________Полоцкая Екатерина Семеновна

подпись

Секретарь_______________________

подпись