Решение № 2А-190/2026 2А-190/2026(2А-2701/2025;)~М-2061/2025 2А-2701/2025 М-2061/2025 от 1 марта 2026 г. по делу № 2А-190/2026

Дело № 2а-190/2026


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 26 января 2026 года

Заволжский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Грачевой С.О.,

при секретаре Соловьевой В.А.,

рассмотрев открытом в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО8 в лице ее законного представителя ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Тверской области обратилось в суд с указанным административным иском, в котором просило взыскать с ФИО9 в лице его законного представителей ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2018, 2019, 2020, 2021 г. в размере 7167 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020, 2021 и 2022 г.г. в размере 927 руб., пени в размере 3183 руб. за период с 01.01.2018 по 01.01.2023 в сумме 2076 руб. 72 коп. и с 01.01.2023 по 05.02.2024 в размере 1107 руб. 13 коп.

По состоянию на 03.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 9908 руб. 71 коп.

В настоящее время задолженность налогоплательщика составляет 11277,85 руб., в том числе налог в размере 8094 руб., пени – 3183 руб., в том числе недоимка по земельному налогу за 2018, 2019, 2020, 2021 г. в размере 7167 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020, 2021 и 2022 г.г. в размере 927 руб.

Налогоплательщику заказным письмом направлено требование об уплате налогов № 32684 от 09.07.2023 на общую сумму 10278 руб. 92 коп., данное требование не исполнено.

27.05.2024 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 65 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом шестимесячный срок. Однако информация о вынесенном судебном акте на основании данного заявления на сайте мирового судьи отсутствует. Ответы мирового судьи на запросы налогового органа не поступали. 14.07.2025 налоговый орган повторно направил в адрес мирового судьи заявление о вынесении судебного приказа. 11.08.2025 налоговым органом получено определение мирового судьи от 18.07.2025 об отказе в принятии заявления. В связи с пропуском срока по уважительной причине налоговый орган просил восстановить срок для обращения в суд.

Впоследствии, административный истец уточнил заявленные требования и просил взыскать с административного истца: задолженность по земельному налогу за 2014 год в сумме 27 рублей, за 2015 год в сумме 45 рублей, за 2016 год в сумме 64 рубля, за 2017 год в сумме 53 рубля; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2014 год в сумме 683 рубля, за 2015 год в сумме 683 рубля, за 2016 год в сумме 1105 рублей, за 2017 год в сумме 829 рублей; пени в размере 1999,53 руб.

Определением суда от 17 декабря 2025 года производство по делу в части взыскания задолженности: по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 17 рублей, за 2018 год в размере 77 рублей, за 2019 год в размере 85 рублей, за 2020 год в размере 93 рубля, за 2021 год в размере 204 рубля, за 2022 год в размере 262 рубля; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 276 рублей, за 2018 год в размере 1105 рублей, за 2019 год размере 1105 рублей, за 2020 год в размере 1105 рублей, за 2021 год в размере 276 рублей; пени в размере 1184,32 руб. прекращено в связи с отказом истца от заявленных требований.

Представитель УФНС России по Тверской области, уведомленный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не явился.

ФИО10 и ее законный представитель ФИО1 в судебное заседание не явились, судебная корреспонденция, направленная в адрес указанных лиц, вернулась в суд с отметкой об истечении срока хранения.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

С учетом изложенного, судом определено рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу требований п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).

Налоговые ставки, в соответствии с положениями ст. 406 НК РФ, установлены в ст. 4 решения Тверской городской Думы от 25.11.2014 № 414 "Об установлении и введении на территории города Твери налога на имущество физических лиц".

Статьями 387, 388, 389 НК РФ установлены общие положения о земельном налоге, налогоплательщиках и объектах налогообложения, в соответствии с которыми земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, последними могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Решением Тверской городской Думы от 03.11.2005 N 106 "Об установлении и введении на территории города Твери земельного налога" установлены ставки земельного налога, правила определения налоговой базы, льготы по налогу.

С 1 января 2023 года в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно положениям п. 1, 2, 4 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ч. ч. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пунктом 2 ст. 27 НК РФ предусмотрено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В этой связи родители как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов, что также изложено в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 № 5-П "По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан СИ. А., И., К.А., К.В. и К.Т.".

Как следует из копии записи акта о рождении № 691 от 20.05.2008 матерью несовершеннолетней ФИО11 родившейся ДД.ММ.ГГГГ, являлась ФИО2, отцом - ФИО1

Согласно копии актовой записи о смерти № 5142 от 25.10.2017 мать ФИО12 - ФИО2 умерла 22.10.2017.

Судом установлено, что несовершеннолетняя ФИО13. в период с 14.06.2012 по 02.04.2021 являлась собственницей 1/6 долей в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> и жилой дом с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенных по адресу: <адрес>

С 02.04.2021 ФИО14. по настоящее время ФИО3 является собственницей квартиры с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенной по адресу: <адрес>.

Согласно налоговому уведомлению № 87720429 от 04.09.2016 ФИО15. произведен расчет земельного налога за 2015 г. в сумме 683 руб., налога на имущество физических лиц за 2015 г. в сумме 45 руб.

22.12.2016 административному ответчику выставлено требование №4552 об уплате в срок до 07.02.2017 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 45 руб., земельному налогу за 2015 г. в размере 683 руб., а также пеней, начисленных на указанную недоимку в общей сумме 4 руб. 85 коп.

В соответствии с налоговым уведомлением № 55931683 от 21.09.2017 ФИО16 начислен земельный налог за 2016 г. в размере 1105 руб., налог на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 64 руб.

08.02.2018 административному ответчику выставлено требование № 2199 об уплате в срок до 03.04.2018 недоимки по земельному налогу за 2016 г. в сумме 1105 руб., налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 64 руб., пеней, начисленных на указанную недоимку в размере 20,84 руб.

Согласно налоговому уведомлению № 55228048 от 15.08.2018 ФИО17. начислен земельный налог за 2017 г. в размере 1105 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 70 руб.

07.02.2019 административному ответчику выставлено требование № 13044 от 07.02.2019 об уплату в срок до 27.03.2019 недоимки по налогу на имущество за 2017 г. в размере 70 руб., земельному налогу за 2017 г. в размере 1105 руб.

Согласно налоговому уведомлению № 45458678 от 25.07.2019 ФИО18. начислен земельный налог за 2018 г. в размере 1105 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 77 руб.

28.01.2020 административному ответчику выставлено требование №4915 об уплате в срок до 24.03.2020 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 77 руб., земельному налогу за 2018 г. в размере 1105 руб.

В соответствии с налоговым уведомлением № 26706414 от 03.08.2020 ФИО19. начислен земельный налог за 2019 г. в размере 1105 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 85 руб.

22.06.2021 административному ответчику выставлено требование №11065 об уплате в срок до 23.11.2021 недоимки по земельному налогу за 2019 г. в размере 1105 руб.

22.06.2021 административному ответчику выставлено требование №11325 об уплате в срок до 23.11.2021 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 85 руб.

Налоговым органом ФИО20. начислен земельный налог за 2020 г. в размере 1105 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 93 руб.

26.09.2021 в адрес ФИО21. налоговым органом направлено налоговое уведомление № 36336928 от 01.09.2021 об уплате в срок до 01.12.2021 налога на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 93 руб., земельного налога за 2020 г. в сумме 1105 руб., что подтверждается списком №140961 заказных писем от 26.09.2021.

17.12.2021 административному ответчику выставлено требование №38039 об уплате в срок до 02.02.2022 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 93 руб., недоимки по земельному налогу за 2020 г. в размере 1105 руб.

Налоговым органом ФИО22. начислен земельный налог за 2021 г. в размере 276 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 204 руб.

19.09.2022 в адрес ФИО23. налоговым органом направлено налоговое уведомление № 26181562 от 01.09.2022 об уплате в срок до 01.12.2022 налога на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 204 руб., земельного налога за 2021 г. в сумме 276 руб., что подтверждается списком № 29622 заказных писем от 19.09.2022.

Налоговым органом ФИО24. начислен налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 262 руб.

Сведений о начислении ФИО25. налоговых платежей за 2014 год материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлено.

В связи с неуплатой налогов административному ответчику было выставлено требование № 32684 от 09.07.2023 об уплате задолженности, в котором указано о необходимости в срок до 28 ноября 2023 г. оплатить задолженность по налогам в размере 7832 руб., пени в размере 2446 руб. 92 коп.

Данное требование направлено ответчику 13.09.2023, что подтверждается списком № 1131318 заказных писем, исполнено не было

13.09.2023 в адрес ФИО26. налоговым органом направлено налоговое уведомление №78086164 от 24.07.2023 об уплате в срок до 01.12.2023 налога на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 262 руб., что подтверждается списком №1131318 заказных писем от 13.09.2023.

Оценивая законность начисления пени на недоимки по налогам за 2015-2017 годы по требованиям №4552 от 22.12.2016, № 2199 от 08.12.2018, № 13044 от 07.02.2019 суд полагает следующее.

Согласно ответу УФНС России по Тверской области от 05.09.2025 оплата недоимки не производилась, меры взыскания не применялись.

В силу пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Исходя из системного толкования положений ч. 1 ст. 4 и п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 года N 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, не включаются суммы недоимок, по которым по состоянию на 31.12.2022 года истек срок их взыскания.

Положениями абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, было предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Из материалов дела следует, что по требованиям № 4552 от 22.12.2016, № 2199 от 08.12.2018, № 13044 от 07.02.2019 по состоянию на 31 декабря 2022 годасрок обращения налогового органа в суд истек. Следовательно, налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженностей, указанных в данных требованиях, и она не могла быть включена в сальдо единого налогового счета и выставлена в требовании№ 32684 от 09.07.2023.

Положения ст. 75 НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, с учетом установленных выше обстоятельств, пени, начисленные на недоимку по налогам за 2014-2017 годы, взысканы быть не могут.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу.

При этом, основания к восстановлению пропущенного процессуального срока отсутствуют.

Суд не усматривает уважительных причин пропуска срока в рассматриваемом деле. Ходатайство о восстановлении срока подачи административного иска не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим административным иском, налоговым органом представлено не было. Возможность обратиться в суд с административным исковым заявлением в установленные сроки имелась. Административным истцом не было представлено каких-либо доказательств того, что он был лишен возможности своевременно обратится в суд.

Приведенные истцом причины пропуска срока не могут быть признаны уважительными, объективно исключающими возможность своевременного обращения в суд с настоящим иском. При этом пропуск срока в рассматриваемом деле не может считаться незначительным и, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет не выплаченных налогоплательщиком налогов и пени, не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости доказательства уважительности его пропуска.

В данном конкретном случае своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Институт восстановления процессуальных сроков призван гарантировать права лиц, объективно не имевших возможности подать административное исковое заявление в установленный законом срок.

При таких обстоятельствах, поскольку административное исковое заявление подано в суд с пропуском срока на обращение, суду не представлены доказательства наличия обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению, свидетельствующие о наличии уважительных причин пропуска срока, а также, в связи с невозможностью восстановить пропущенный срок, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь ст. ст. 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

В удовлетворении требований административного искового заявления УФНС России по Тверской области к ФИО27 в лице ее законного представителя ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 18 февраля 2026 года.

Председательствующий подпись С.О. Грачева

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>