Решение № 2А-122/2019 2А-122/2019(2А-2344/2018;)~М-2394/2018 2А-2344/2018 М-2394/2018 от 18 февраля 2019 г. по делу № 2А-122/2019

2а-122/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 февраля 2019 года г. Орел

Советский районный суд г. Орла в составе:

председательствующего судьи Горбачевой Т.Н.,

при секретаре Фроловой Л.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда гражданское дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орлу к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орлу (далее по тексту: ИФНС России по г. Орлу) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени по транспортному налогу, в обоснование которого указала, что административный ответчик является собственником транспортных средств Скания г/н №***, Даф г/н №***, Камаз г/н №***.

Налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления №*** от ДД.ММ.ГГ об уплате транспортного налога за 2015 в сумме <данные изъяты> рублей со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГ, №*** от ДД.ММ.ГГ об уплате транспортного налога за 2014 в сумме <данные изъяты> рублей со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГ, №*** об уплате транспортного налога за 2013 в сумме <данные изъяты> рублей со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГ, №*** об уплате транспортного налога за 2011 в сумме <данные изъяты> рублей со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГ, №*** об уплате транспортного налога за 2009 в сумме <данные изъяты> рублей со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГ, №*** об уплате транспортного налога за 2008 в сумме <данные изъяты> рублей со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГ, которые налогоплательщиком в срок исполнены не были.

Задолженность по транспортным налогам за 2008, 2009, 2011, 2013, 2014, 2015 взыскана налоговым органом в судебном порядке.

В соответствии со ст. ст. 69-70 НК РФ ФИО1 было направлено требование об уплате налогов №*** по состоянию на ДД.ММ.ГГ об уплате пени в размере <данные изъяты> рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2008, 2009, 2011, 2013, 2014, 2015, которое также не было исполнено налогоплательщиком в установленный срок.

Ранее административным истцом подавалось заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пени в сумме <данные изъяты> рублей. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Советского района г. Орла от ДД.ММ.ГГ судебный приказ №*** о взыскании недоимки по пени отменен, в связи с чем административный истец обратился в суд с рассматриваемым иском.

На основании изложенного ИФНС России по г. Орлу просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по уплате пени в общей сумме 42216.92 рублей за несвоевременную уплату транспортного налога в период образования с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ.

В судебном заседании представитель налогового органа ФИО2 поддержала требования по доводам административного искового заявления и просила удовлетворить их в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежаще.

Представитель административного ответчика ФИО3 не признала исковые требования ИФНС России по г. Орлу, представила письменный отзыв в котором указала, что к задолженности по налогам, пени, образовавшимся на ДД.ММ.ГГ подлежит применению положение ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в связи с чем требования о взыскании суммы пени, образовавшейся до ДД.ММ.ГГ, не подлежат удовлетворению.

Считает, что налоговый орган пропустил срок на обращение в суд с рассматриваемыми требованиями, поскольку в нарушение ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (далее по тексту: НК РФ) обратился в суд по истечении шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения указанного требования об уплате пени.

Просит суд отказать в удовлетворении требований налогового органа в полном объеме.

Суд, выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, считает административные исковые требования ИФНС России по г. Орлу подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Пунктом 1 ст. 23 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность, уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (ч. ч. 1, 2 ст. 52 НК РФ).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (ч. 4 ст. 52 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п.6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В п. 7 ст. 58 НК РФ установлено, что правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты сборов, страховых взносов (пеней и штрафов).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период времени 2008, 2009, 2011, 2013, 2014, 2015 являлся собственником транспортных средств Скания г/н №***, Даф ХF 95.430 г/н №***, Камаз 5410 г/н №***, что подтверждается базой данных владельцев УГИБДД УМВД по Орловской области.

За указанные периоды административному ответчику налоговым органом начислен транспортный налог на данные транспортные средства.

В связи с этим, ФИО1 налоговым органом направлялись налоговые уведомления: №*** об уплате транспортного налога за 2008 в сумме <данные изъяты> рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГ; №*** об уплате транспортного налога за 2009 в сумме <данные изъяты> рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГ; №*** об уплате транспортного налога за 2011 в сумме <данные изъяты> рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГ; №*** об уплате транспортного налога за 2013 в сумме <данные изъяты> рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГ; №*** от ДД.ММ.ГГ об уплате транспортного налога за 2014 в сумме <данные изъяты> рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГ; №*** от ДД.ММ.ГГ об уплате транспортного налога за 2015 в сумме <данные изъяты> рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГ.

До указанного в уведомлениях срока административный ответчик транспортный налог не оплатил.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате пеней и штрафов (пункт 3).

Согласно п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Исходя из указанной нормы, налоговый орган также начислил ФИО1 пени за несвоевременную уплату транспортного налога в общей сумме <данные изъяты> рублей, что подтверждается представленным административным истцом расчетом сумм пени по состоянию на ДД.ММ.ГГ.

Административному ответчику налоговым органом было направлено требование №*** по состоянию на ДД.ММ.ГГ о взыскании пени в сумме <данные изъяты> рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГ.

Однако до настоящего времени налоговое требование не исполнено, пени не оплачены.

Вместе с тем судом установлено, что вступившим в законную силу решением Советского районного суда г. Орла (дело №***) от ДД.ММ.ГГ удовлетворены административные исковые требования ИФНС России по г. Орлу к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате транспортного налога и пени. С административного ответчика в пользу налогового органа взыскана задолженность по транспортному налогу за 2014 в размере <данные изъяты> рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме <данные изъяты> рублей. Указанным решением с ответчика взысканы, в том числе, пени за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ (8 дней) исходя из недоимки за предшествующие периоды в соответствии с налоговыми уведомлениями №*** об уплате налога за 2008, №*** об уплате налога за 2009, №*** об уплате налога за 2014.

В соответствии с письменными пояснениями представителя налогового органа, в настоящем административном исковом заявлении также рассматривается требование о взыскании пени по налогу, указанному в налоговом уведомлении №***, в которое включены пени за период образования с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ, исходя из суммы недоимки по налогу в размере <данные изъяты> рублей. Сумма пени по данному налоговому уведомлению составляет <данные изъяты> рублей. Кроме того, по данному налоговому уведомлению доначислены пени в размере <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ, а также произведен перерасчет пени за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере <данные изъяты> рублей.

За период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ размер пени от суммы недоимки <данные изъяты> рублей составляет <данные изъяты> рублей, из расчета: <данные изъяты> рублей х 0.0275 (1/300 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации соответствующей 8.25%) х 8 дней = <данные изъяты> рублей.

Поскольку решением суда от ДД.ММ.ГГ исковые требования налогового органа в части взыскания пени в сумме <данные изъяты> рублей удовлетворены, решение суда вступило в законную силу, определением суда от ДД.ММ.ГГ прекращено производство по делу в части исковых требований о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ (8 дней) исходя из суммы недоимки за 2014. В связи с чем, сумма пени <данные изъяты> рублей за указанный период подлежит исключению из представленного расчета задолженности.

Соответственно по налоговому уведомлению №*** за 2014 подлежат взысканию пени в размере <данные изъяты> рублей, из расчета: <данные изъяты>.

Аналогичным образом подлежит исключению из представленного расчета задолженности сумма пени в размере <данные изъяты> рублей, образовавшаяся за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ, в связи с прекращение производства по делу в части требований на основании определения суда от ДД.ММ.ГГ по налоговым уведомлениям №*** за 2008, №*** за 2009, из расчета: <данные изъяты> рублей (остаток задолженности на дату ДД.ММ.ГГ) х 0.0275 (1/300 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации соответствующей 8.25%) х 8 дней (с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ) = <данные изъяты> рублей.

Учитывая, что в соответствии с подробным расчетом ранее взысканные пени по указанным уведомлениям в размере <данные изъяты> рублей вошли в сумму взыскиваемых пеней по настоящему административному иску в размере 16097.75 рублей за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ, с учетом доначисленной суммы пени в результате перерасчета за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере <данные изъяты> рублей (<данные изъяты>), то они подлежат исключению.

Также суд принимает во внимание следующее.

В соответствии с п. 1 ст. 12 Федерального закона № 436-ФЗ от 28.12.2017 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка, в том числе, по транспортному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

В соответствии с представленным подробным расчетом задолженности сумм пени, с учетом письменных пояснений, за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ по налоговым уведомлениям №*** за 2008, №*** за 2009 размер взыскиваемой суммы пени составляет <данные изъяты> рублей. По налоговому уведомлению №*** за 2011 размер пени за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ составляет <данные изъяты> рублей.

Учитывая приведенные положения Федерального закона № 436-ФЗ от 28.12.2017 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований в части взыскания суммы задолженности в размере 14470.16 рублей, а также суммы задолженности в размере 12416.91 рублей, поскольку пени за указанные периоды признаются безнадежными к взысканию и не могут быть взысканы с налогоплательщика - физического лица.

Следовательно, по налоговым уведомлениям №*** за 2008, №*** за 2009 окончательно подлежат взысканию пени в размере 1544.94 рублей, из расчета 16027.42 рублей -14470.16 рублей- 12.32 рублей = 1544.94 рублей.

В соответствии с подробным расчетом пени и письменными пояснениями налогового органа за несвоевременную плату транспортного налога по налоговому уведомлению №*** за 2013 за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ начислены пени в размере <данные изъяты> рублей, по налоговому уведомлению №*** за 2015 за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ начислены пени в размере <данные изъяты> рублей, которые также подлежат взысканию с ФИО1

Всего с административного ответчика в пользу налогового органа подлежат взысканию пени в общей сумме 15091.57 рублей, из расчета: 9597.62 рублей + 1544.94 рублей + 114.47 рублей + 3834.54 рублей =15091.57 рублей.

При этом суд считает необоснованными доводы представителя административного ответчика о необходимости списания как безнадежные ко взысканию пени, начисленные на задолженность по уплате налога за периоды до ДД.ММ.ГГ, поскольку для целей статьи 12 Федерального закона № 436-ФЗ от 28.12.2017 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» под подлежащей списанию задолженности граждан, образовавшейся на ДД.ММ.ГГ, понимаются недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежавшие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015 - 2017.

Следовательно, недоимка по налогам, задолженность по пеням и штрафам может быть списана только с лиц, которые задекларировали ее до ДД.ММ.ГГ, либо с лиц, налоговая задолженность которых выявлена (начислена) налоговыми органами до указанного дня, но не взыскана на момент вступления в силу указанного федерального закона, то есть на ДД.ММ.ГГ. Данная правовая позиция отражена в определении Верховного Суда РФ от 22.11.2018 № 306-КГ18-10607.

Поскольку задолженность по уплате транспортного налога по налоговым уведомлениям №*** за 2008, №*** за 2009 погашена ДД.ММ.ГГ, по налоговому уведомлению №*** за 2013 погашена ДД.ММ.ГГ, начисленные на указанные недоимки пени не подлежат списанию.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 этой же статьи НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абзацами вторым и третьим пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела усматривается, что налоговый орган своевременно обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании данной задолженности по уплате пени в феврале 2018. На основании поданного заявления мировым судьей судебного участка № 1 Советского района г. Орла ДД.ММ.ГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика пени по уплате транспортного налога.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями.

В суд с рассматриваемым иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГ.

В связи с чем доводы административного ответчика о пропуске срока на обращение в суд являются необоснованными.

Доказательств, произведенной административным ответчиком оплаты пени, суду не представлено.

Принимая во внимание доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении исковых требований налогового органа

В соответствии со ст. 111, 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» в сумме 603.66 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орлу к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <...> в пользу инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орлу задолженность по уплате пени в размере 15091.57 рублей.

В удовлетворении остальной части исковых требований инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орлу отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» в размере 603.66 рублей.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в Орловский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения суда.

Председательствующий Т.Н. Горбачева