Решение № 2А-1404/2025 2А-1404/2025~М-790/2025 М-790/2025 от 10 декабря 2025 г. по делу № 2А-1404/2025

УИД 52RS0045-01-2025-001279-93

Дело № 2а-1404/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Саров

27 ноября 2025 года

Саровский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Ковалева Э.В., при помощнике судьи Сазановой Т.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Саровского городского суда Нижегородской области административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени. В обоснование заявленных требований указано следующее: на учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который являлся собственником объектов налогообложения: земельного участка, по адресу: ..., кадастровый №; жилого дома, по адресу: ..., кадастровый №.

Кроме того, ФИО1 в период с **** по **** был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с видом деятельности «Деятельность по предоставлению прочих вспомогательных услуг для бизнеса, не включенная в другие группировки» и применял патентную систему налогообложения и являлся плательщиком страховых взносов.

По состоянию на 15.01.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию с ответчика в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 16125 руб. 74 коп., которая состоит из: 24693 руб. – налог ПСН (патент) за 2022-2023, недоимка взыскивается в рамках ИП № № от 28.07.2022 и по ИД № от 27.03.2025; 754 руб. – земельный налог за 2023 год; 76 руб. – налог на имущество физических лиц за 2023 год; 15295 руб. 74 коп. – пени.

Налоговым органом было направлено административному ответчику налоговое уведомление от **** № со сроком оплаты до ****. В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам, страховым взносам и пени, ей было выставлено требование об уплате задолженности № от ****, которое ответчиком не исполнено, вынесенный мировым судьей судебный приказ по заявлению должника отменен, при этом ответчиком налоговая задолженность была частично отплачена.

Административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 76 руб. и пени в размере 10 руб. 81 коп., по земельному налогу в размере 754 руб. и пени в размере 115 руб. 72 коп., пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 3897 руб. 51 коп., пени по прочим налогам и сборам в размере 2749 руб. 17 коп., пени по страховым взносам на ОМС в размере 1118 руб. 76 коп., пени по страховым взносам на ОПС в размере 7403 руб. 77 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, в исковом заявлении указана просьба о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, ходатайств не заявлено.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области в судебном заседании не присутствовал, извещен о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Суд на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть настоящее дело без участия лиц, не явившихся в судебное заседание.

Исследовав материалы дела, оценив, согласно ст., ст. 60-61 КАС РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5).

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно абзаца 1 пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 2 той же статьи если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Статьей 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Главой 26.5 Налогового кодекса РФ определены налогоплательщики, сроки и порядок уплаты налога по патентной системе налогообложения.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В силу части 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Из материалов следует, что административный ответчик ФИО1 являлся в 2023 году собственником земельного участка, по адресу: ..., кадастровый № и жилого дома, по адресу: ..., кадастровый №.

Налоговым органом был исчислен подлежащий уплате административным ответчиком земельный налог за 2023 год в размере 754 руб. и налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 76 руб., срок уплаты налога установлен – до ****, налоги ФИО1 не оплачен.

Кроме того, ФИО1 в период с **** по **** был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с видом деятельности «Деятельность по предоставлению прочих вспомогательных услуг для бизнеса, не включенная в другие группировки» и применял патентную систему налогообложения и являлся плательщиком страховых взносов, которые он в установленные законом сроки не оплатил.

Недоимка по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, по прочим налогам и сборам, по страховым взносам на ОМС и ОПС взыскана решением Саровского городского суда Нижегородской области от **** по административному делу №, решение вступило в законную силу ****, находится на исполнении в Саровском РОСП ГУ ФССП России по Нижегородской области.

На суммы недоимок по страховым взносам, а также по имущественному и земельному налогам налоговым органом ФИО1 начислены пени в порядке ст. 75 НК РФ за период с **** по **** в общей сумме 15295 руб. 74 коп.

В связи с неуплатой налогов и страховых взносов, пени в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование № от ****, со сроком исполнения до ****, в соответствии со ст. 69 НК РФ, которое в установленный срок ФИО1 не исполнено.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ налоговый орган **** обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, **** судебный приказ выдан, однако определением суда от **** он был отменен по заявлению должника.

На момент подачи заявления отрицательное сальдо ЕНС, взыскиваемое в исковом производстве, ответчиком в полном объеме не погашено.

Таким образом, судом достоверно установлено, что у ответчика в силу закона возникла обязанность по уплате страховых взносов и налогов, которую он надлежащим образом не исполнил, досудебный порядок урегулирования спора истцом соблюден.

При указанных обстоятельствах имеются основания для удовлетворения административных исковых требований в полном объеме.

Расчет взыскиваемых сумм административными истцом подробно приведен в исковом заявлении, административным ответчиком не оспорен, как того требуют нормы действующего законодательства, и принимается судом, поскольку расчет является арифметически верным, выполненным в соответствии с требованиями налогового законодательства.

На основании изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь данной нормой закона и подпункта 1 пункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета государственной пошлины в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, **** года рождения, уроженца ..., зарегистрированного по адресу: ..., ИНН №, задолженность по налогам и пени в размере 16125 (шестнадцать тысяч сто двадцать пять) рублей 74 коп.

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК): наименование банка получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской обл., г. Тула, БИК 017003983, № счета банка получателя средств: 40102810445370000059, получатель: «Казначейство России (ФНС России), № казначейского счета: 03100643000000018500, ИНН/КПП <***> / 770801001, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, **** года рождения, уроженца ..., зарегистрированного по адресу: ..., ИНН № в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Саровский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ****.

Судья Э.В. Ковалев