Решение № 2А-199/2019 2А-199/2019~М-261/2019 М-261/2019 от 11 ноября 2019 г. по делу № 2А-199/2019

Дело № 2а-199/2019


Р Е Ш Е Н И Е

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

р.п. Белый Яр 12 ноября 2019 года

Верхнекетский районный суд Томской области в составе судьи Давыдчика Я.Ф. при секретаре Трегуб Т.А., с участием:

административного ответчика ФИО1,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Томской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Томской области (далее Межрайонная ИФНС России №1 по Томской области – административный истец) обратилась в суд с административным исковым требованием к ФИО1 (далее ФИО1 – административный ответчик) о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 г. в размере 8724,20 руб., пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 г. по 28.01.2019 г. в сумме 69,58 руб., недоимки по земельному налогу за 2016 г. в сумме 65,00 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 г. по 28.01.2019 г. в размере 6,86 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 направлено сводное уведомление от 23.06.2018 г. № 2029847 за налоговый период 2017 г., включающее в себя начисления транспортного налога со сроком уплаты 03.12.2018 г. Согласно сведениям ГИБДД ТО, представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса РФ, пунктом 1 статьи 7 Закона Томской области от 04.10.2002 N 77-ОЗ "О транспортном налоге", за ФИО1 зарегистрировано два транспортных средства, являющихся объектами налогообложения. На основании статьи 357 Налогового кодекса РФ ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога. Налоговым органом произведено исчисление транспортного налога, подлежащего уплате за 2017 год, со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 г. в сумме 9285,00 руб. В карточке расчета с бюджетом налогоплательщика на дату начисления имелась переплата по налогу в размере 560,80 руб., недоимка по транспортному налогу составила 8469,20 руб. В установленный законом срок транспортный налог в сумме 8724,20 рублей уплачен не был. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за просрочку уплаты транспортного налога начислены пени в размере 69,58 руб. Согласно сведением Росреестра по Томской области ФИО1 является собственником земельного участка, налоговым органом направлены сводные налоговые уведомления от 02.07.2017 г. № 312913, от 27.08.2016 г. № 67424582 за налоговые периоды 2015, 2016 гг., включающее в себя начисления земельного налога со сроком уплаты 01.12.2016 г., 01.12.2017 г. За 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 г. начислен налог в размере 128 руб. Сумма недоимки по земельному налогу за указанный период составила 65,00 руб. За просрочку уплаты земельного налога начислены пени в размере 6,86 руб. Административному ответчику направлено требование от 29.01.2019 г. № 6203 об уплате суммы недоимки и пени до 13.03.2019 г. в установленный срок задолженность по налогу и пени не уплачена. Возражения относительно исполнения требования об уплате налога и пени в адрес налогового органа от ФИО1 не поступали. 26.07.2019 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Налогоплательщиком было представлено заявление об отмене судебного приказа. 14.08.2019 г. мировым судьей судебный приказ был отменен.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 1 по Томской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административными исковыми требованиями в части взыскания транспортного налога, не согласился, полагал, что административным истцом пропущен срок подачи в суд настоящего заявления. Кроме того, считает, что поскольку с августа 2018 г. на транспортное средство наложен арест, он не имеет возможности им пользоваться, следовательно, данный вид налога взысканию с него не подлежит.

На основании положений ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

В соответствии с положениями частей 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, если иное не предусмотрено законом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктами 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, являются налогоплательщиками транспортного налога.

Согласно положениям части 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от 04.10.2002 N 77-ОЗ "О транспортном налоге".

Согласно положениям указанного Закона: объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки (с мощностью мотора свыше 5 л.с), гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, (п. 1 ст. 358 НК РФ, ст. 3); налоговым периодом признается календарный год (статья 5); транспортный налог в отношении физических лиц исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (пункт 1 статьи 7); уплата налога производится в срок до 10 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 2 статья 8); сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (пункт 2 статьи 7); в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (автомобили), налоговая база определяется как мощность двигателя в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 4).

Ставки транспортного налога, действующие на территории Томской области с 01.01.2017 г. по 31.12.2017 г. установлены Законом Томской области №134-ОЗ от 29.11.2016 г.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса РФ, пунктом 1 статьи 7 Закона Томской области от 04.10.2002 N 77-ОЗ "О транспортном налоге", на ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: – грузовой автомобиль, моторная лодка, , являющиеся объектом налогообложения.

Налоговым органом налогоплательщику проведено начисление транспортного налога, подлежащего уплате за 2017 год: (280.00 (налоговая база (количество лошадиных сил)) х 43 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев, за которые производится расчет) = 9030 рублей; моторная лодка - налоговая база (количество лошадиных сил)) х 17 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев, за которые производится расчет) = 255 рублей.

Суд, проверив представленный административным истцом расчет по транспортному налогу, находит его верным.

Как указано административным истцом в административном исковом заявлении с учетом имеющейся у налогоплательщика ФИО1 переплаты по налогу в размере 560,80 руб., взысканию полежит транспортный налог в сумме 8724,20 рублей (9030 + 255 – 560,80).

В соответствии с порядком, установленным статьями 69, 70 Налогового кодекса РФ, в адрес ФИО1 заказным почтовым отправлением направлено требование №6203 от 29.01.2019 г. об уплате налога и пени в срок до 13.03.2019 г.

В установленный срок требование налогоплательщиком не было исполнено.

Ввиду чего, в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ на недоимку по налогу было начислено пени за период с 04.12.2018 по 28.01.2019.

Расчет суммы пени следующий:

Недоимка по налогу (8724,20 руб.) х количество дней просрочки (56) х процентную ставку пени (1/300)= 69,58 руб.

Суд отмечает, что административным ответчиком не оспорен расчет, произведенный истцом.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23, со статьей 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать законно установленные налоги в сроки, установленные законодательством о налогах.

Доказательства в письменной форме об ином размере транспортного налога, а также уважительных причинах, не позволивших исполнить требования по погашению задолженности, должником суду не представлено и судом не установлено.

Порядок реализации налоговым органом права на взыскание налога, пеней, штрафа с налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в судебном порядке в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок требования налогового органа об уплате налога, пеней, штрафов, установлен статьей 48 Налогового кодекса РФ и главой 32 КАС РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, части 2 статьи 286 КАС РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Поскольку в срок, указанный в требовании об уплате налога № 6230 от 29.01.2019 г. до 13.03.2019 г., задолженность по налогам административным ответчиком ФИО1 не была оплачена, налоговый орган в установленный законом шестимесячный срок: 22.07.2019 г. обратился к мировому судье Верхнекетского судебного района Томской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика вышеуказанных сумм задолженности по налогам, пени.

Судебный приказ был вынесен 26.07.2019 г. мировым судьей Верхнекетского судебного района Томской области. На основании заявления налогоплательщика об отмене судебного приказа определением мирового судьи от 14.08.2019 г. судебный приказ от 26.07.2019 г. отменен.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом положений пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, частей 1, 2 статьи 93 КАС РФ срок для обращения в суд с настоящим заявлением истекает 14.02.2020 г. Административное исковое заявление направлено в суд по почте 11.10.2019 г., то есть в пределах установленного законом срока.

Доводы ФИО1 о том, что в связи с арестом в 2018 году принадлежащего ему транспортного средства и отсутствием возможности его использования он не должен уплачивать транспортный налог отклоняются судом, поскольку исходя из норм ст. ст. 357 и 358 НК РФ обязанность по уплате транспортного налога возникает у лица, на которое зарегистрировано транспортное средство. Фактическое использование транспортного средства, его техническое состояние правового значения для исполнения обязанности по уплате транспортного налога не имеют. Законодательство РФ не предусматривает в качестве оснований для освобождения от уплаты транспортного налога такие обстоятельства, как наложение в установленном законом порядке ареста на транспортное средство, отсутствие возможности его эксплуатировать.

Кроме того, транспортный налог исчислен за налоговый период 2017 г., тогда как арест на имущество налогоплательщика наложен в августе 2018 г.

Принимая во внимание факт неуплаты ФИО1 до настоящего времени задолженности по транспортному налогу и пени за 2017 г. требование ИФНС России № 1 по Томской области о взыскании с административного ответчика указанной суммы задолженности является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.

Административным истцом заявлены требования о взыскании недоимки по земельному налогу за 2016 г. в сумме 65,00 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 г. по 28.01.2019 г. в размере 6,86 руб.

Административный ответчик ФИО1 в указанной части административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Томской области признал.

В соответствии со ст.46 КАС РФ административный ответчик вправе административный иск признать. Суд не принимает признание иска ответчиком, если эти действия противоречат закону или нарушают права и охраняемые законом интересы других лиц.

Суд не усматривает оснований к непринятию признания административного иска административным ответчиком, поскольку это не противоречит закону, не нарушает права и законные интересы других лиц, иск признан административным ответчиком добровольно.

Последствия признания административного иска административному ответчику разъяснены и понятны.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований о взыскании недоимки по земельному налогу за 2016 г. в сумме 65,00 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 г. по 28.01.2019 г. в размере 6,86 руб.

Поскольку административный истец в соответствии со статьей 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, части 1 статьи 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Томской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в соответствующий бюджет задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 8724,20 руб., пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 г. по 28.01.2019 г. в сумме 69,58 коп.

Взыскать с ФИО1 в соответствующий бюджет задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 65,00 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 г. по 28.01.2019 г. в сумме 6,86 коп.

Взыскание налога осуществить по следующим реквизитам: Получатель: УФК по Томской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Томской области) ИНН <***>. КПП 700201001. Банк получателя: Отделение Томск, г. Томск. Расчетный счет <***>. БИК 046902001. Код ОКТМО 69616420. КБК 18210604012021000110 - уплата транспортного налога, КБК 18210604012022100110 - уплата пени по транспортному налогу; КБК 18210606043101000110 - уплата земельного налога, КБК 18210606043102100110 - уплата пени по земельному налогу.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «Верхнекетский район» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Верхнекетский районный суд Томской области в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья подписано Я.Ф. Давыдчик

Решение в окончательной форме изготовлено 13.11.2019 г.

На момент размещения на сайт не вступило в законную силу.