Решение № 2А-511/2019 2А-511/2019~М-159/2019 М-159/2019 от 18 февраля 2019 г. по делу № 2А-511/2019

Дело № 2а-511/19


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 февраля 2019 года город Ульяновск

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Киреевой Е.В.,

при секретаре Юткиной М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Заволжскому району г. Ульяновска к Сайфетдинову Иреку Ринатовчу о восстановлении пропущенного процессуального срока, взыскании задолженности по пени по транспортному налогу, по пени по налогу на имущество физических лиц, по пени по земельному налогу,

У С Т А Н О В И Л :

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Заволжскому району г. Ульяновска (далее по тексту – ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока, взыскании задолженности по пени по транспортному налогу, по пени по налогу на имущество физических лиц, по пени по земельному налогу.

В обоснование иска указано, что на налоговом учете в ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска состоит ФИО1: №

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п.п. 1 п. ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога. В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год

Ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Ст. 2 Закона Ульяновской области № 130-ЗО от 06.09.2007 «О транспортном налоге в Ульяновской области» устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п.2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки – (налоговая база х налоговая ставка) / 12 месяцев х количество месяцев, за которое производится расчет.

В соответствии с Законом РФ «О налоге на имущество физических лиц» №2003-1 от 09.12.1991 (далее Закон) должник является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Статья 5 Закона определяет налоговую базу по налогу на имущество физических лиц как инвентаризационную стоимость объекта имущества.

Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.

Порядок начисления суммы налога (налоговая база х налоговая ставка)/12 месяцев х количество месяцев, за которые производится расчет), ставки, и сроки уплаты налога на имущество установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, которые облагаются ежегодным земельным налогом.

Согласно п. 3 Решения Ульяновской Городской Думы от 13.07.2005 № 135 «О земельном налоге на территории муниципального образования «Город Ульяновск» суммы земельного налога уплачиваются не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Ответчик имеет в собственности, указанные в налоговом уведомлении объекты недвижимого имущества, транспортные средства, земельные участки, которые являются объектами налогообложения в соответствии с нормами глав 28, 31 НК РФ, с нормами Законами.

В установленный законодательством срок для уплаты задолженность по уведомлениям не уплачена.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога и пени, о чем свидетельствует список заказных писем.

Срок для обращения в суд за взысканием указанной выше задолженности в настоящее время пропущен по причине загруженности сотрудников инспекции, связанной с большим количеством налогоплательщиков состоящих на учете, что на взгляд Инспекции является основанием (уважительной причиной) к восстановлению пропущенного срока на взыскание ее в судебном порядке.

Просят восстановить срок на взыскание с ФИО1 задолженности по пени по транспортному налогу за период с 01.12.2015 по 14.03.2017 в сумме 6914,32 руб., пени по налогу на имущество за период с 01.12.2015 по 14.03.2017 в сумме 412,62 руб., пени по земельному налогу с 01.12.2015 по 14.03.2017 в сумме 209,43 руб. Взыскать с ФИО1 задолженности по пени по транспортному налогу за период с 01.12.2015 по 14.03.2017 в сумме 6914,32 руб., пени по налогу на имущество за период с 01.12.2015 по 14.03.2017 в сумме 412,62 руб., пени по земельному налогу с 01.12.2015 по 14.03.2017 в сумме 209,43 руб.

Представитель административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы России по Заволжскому району г. Ульяновска в судебное заседание не явился, просят о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 3 ст. 14 Налогового кодекса РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территории Российской Федерации в соответствии с указанным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах. При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены указанным Кодексом.

В силу ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Пунктом 3 ст. 14 Налогового кодекса РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территории Российской Федерации в соответствии с указанным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах. При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены указанным Кодексом.

В силу ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу.

Как следует из материалов дела, за ФИО1 в 2015-2017 году были зарегистрированы транспортные средства:

- ВАЗ №, государственный регистрационный знак №;

- МАЗ №, государственный регистрационный знак №;

- ГАЗ №, государственный регистрационный знак №.

Следовательно, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, и, в силу ст. 23 НК РФ, обязан уплачивать законно установленные налоги. Доказательств необоснованности начисления налога стороной ответчика не представлено.

В соответствии ст. 362 Налогового кодекса РФ и Закона Ульяновской области от 06.09.2007 № 130-ЗО «О транспортном налоге в Ульяновской области», (с последующими изменениями и дополнениями) исчисление налога производится налоговыми органами на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии с п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 2 ст. 4 Закона Ульяновской области от 06.09.2007 № 130-ЗО «О транспортном налоге в Ульяновской области» (в редакции Закона от 01.03.2013 № 23-30) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, не позднее 5 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Ставка транспортного налога в силу ст. 2 Закона Ульяновской области № 130-ЗО от 06.09.2007 «О транспортном налоге в Ульяновской области» устанавливается в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно представленному административным истцом расчету ФИО1 начислен транспортный налог за 2015 год в сумме 31 392 руб. на вышеуказанные транспортные средства.

Данный расчет налога произведен в соответствии с Законом Ульяновской области № 130-ЗО от 06.09.2007 «О транспортном налоге в Ульяновской области» и стороной ответчика не оспаривался.

Налоговое уведомление об уплате транспортного налога направлялось административному ответчику заказным письмом с уведомлением.

Таким образом, административный ответчик, с момента получения налогового уведомления, был осведомлен налоговым органом о сумме подлежащего оплате транспортного налога.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно материалам дела ответчику направлялось требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа и процентов № от 14.03.2017 на уплату пени по транспортному налогу в сумме 24082,36 руб.

Статьей 13 НК РФ налог на имущество физических лиц отнесен к федеральным налогам.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Как следует из материалов дела, согласно Выписке из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от 01.02.2019, в собственности ФИО1 находился объект налогообложения: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> (в собственности с 21.04.2004 по настоящее время).

Следовательно, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и в силу ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно материалам дела ответчику направлялось требование об уплате налога и пени № от 14.03.2017 на уплату пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 2543,33 руб. (срок уплаты до 12.05.2017).

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, которые облагаются ежегодным земельным налогом.

Согласно ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Согласно ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из материалов дела, согласно Выписке из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от 01.02.2019, ФИО1 имеет в собственности с 12.01.2006 по настоящее время земельный участок по адресу: <адрес>.

Следовательно, ФИО1 является плательщиком земельного налога, и, в силу ст. 23 НК РФ, обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно материалам дела ответчику направлялось требование об уплате налога и пени № по состоянию на 14.03.2017 на уплату пени по земельному налогу в сумме 209,43 руб. (срок уплаты до 12.05.2017).

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В указанный срок недоимка уплачена не была, налоговый орган к мировому судьей за выдачей судебного приказа не обращался.

С настоящим иском в суд налоговый орган вправе был обратиться до 12.11.2017, ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска обратилась в суд с административным иском лишь 18.01.2019. Административный истец доказательств направления данного административного искового заявления ранее 18.01.2019 суду также не представил. В ходатайстве о восстановлении срока на подачу административного искового заявления, истец указывает причину пропуска срока загруженность сотрудников инспекции, связанную с большим количеством налогоплательщиков состоящих на учете, что, на их взгляд, является основанием (уважительной причиной) к восстановлению пропущенного срока. Истцу предоставлен срок 6 месяцев, который суд считает достаточным для обращения в суд при наличии имеющегося штата сотрудников налоговой инспекции. Следовательно, оснований для восстановления срока не имеется.

В пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

В данном случае уважительных причин пропуска срока на обращение в суд налоговым органом не приведено.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении исковых требований.

Таким образом, на момент обращения в суд с настоящим иском налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание пени по налогу.

В силу указанных обстоятельств не подлежит удовлетворению и требование административного истца о взыскании задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и транспортному налогу.

В силу п.2 ст.59 Налогового кодекса РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

Поскольку в суде установлено, что налоговый орган пропустил срок обращения в суд с иском о взыскании пени, тем самым возможность их принудительного взыскания утрачена, налоговый орган вправе принять решение о признании данной задолженности безнадежной к взысканию и списать ее.

При таких обстоятельствах, в удовлетворении административного иска о восстановлении пропущенного процессуального срока, взыскании задолженности с Сайфетдинова Ирека Ринатовча по пени по транспортному налогу, по пени по налогу на имущество физических лиц, по пени по земельному налогу следует отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока на взыскание задолженности по пени Инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска отказать.

В удовлетворении административного иска Инспекции Федеральной налоговой службы России по Заволжскому району г. Ульяновска к Сайфетдинову Иреку Ринатовчу о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу за период с 01.12.2015 по 14.03.2017 в сумме 6914,32 руб., пени по налогу на имущество за период с 01.12.2015 по 14.03.2017 в сумме 412,62 руб., пени по земельному налогу с 01.12.2015 по 14.03.2017 в сумме 209,43 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд г. Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись Е.В. Киреева