Решение № 2А-274/2020 2А-274/2020~М-305/2020 М-305/2020 от 1 ноября 2020 г. по делу № 2А-274/2020

Дело № 2а-274/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Чердынь 2 ноября 2020 года

Чердынский районный суд Пермского края в составе

председательствующего судьи Акладской Е.В.,

при секретаре судебного заседания Поповой Н.А.,

рассмотрев материалы административного дела по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налога на имущество и пени, пени по земельному и транспортному налогe,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 11 по Пермскому краю (далее - МИФНС России № 11 по Пермскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, пени по транспортному и земельному налогу, указав, что ответчику по праву собственности принадлежали транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения, а именно: КАМАЗ-532150, государственный регистрационный знак № (в собственности с ДД.ММ.ГГГГ); ГАЗ-3302 (2747-0000010-01), государственный регистрационный знак № (в собственности с ДД.ММ.ГГГГ); TOYOTA-LANDCRUISER-200, государственный регистрационный знак № (в собственности с ДД.ММ.ГГГГ). В связи с чем, ответчику был исчислен транспортный налог за 2015 год в размере 30 082 рублей и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату данного налога в срок до 01.12.2016; за 2016 год в сумме 30 082 рублей и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 01.12.2017; за 2017 год в сумме 30 082 рублей и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 03.12.2018; за 2018 год исчислен налог в сумме 30 082 рублей и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 02.12.2019.

За каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога, в соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка принимается равной одной трехсотой, действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации). Поскольку ФИО1 транспортный налог за 2015 год уплачен 22.01.2017, за 2016 год - 05.12.2017, за 2017 год - 29.03.2019, за 2018 год 20.03.2020, начислены пени за неуплату налога за 2015-2016 г.г. в размере 385,81 рублей, за 2017 год в сумме 494,10 рублей и 396,33 рублей.

Также ответчику по праву собственности принадлежат объекты недвижимости, признаваемые объектами налогообложения: квартира по адресу: <адрес> (дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения собственности ДД.ММ.ГГГГ); иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> (в собственности с ДД.ММ.ГГГГ), иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> (в собственности с ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем, ФИО1 исчислен налог на имущество за 2018 год в размере 107 791 рублей и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на его уплату в срок до 02.12.2019. За 2017 год ФИО1 исчислен налог на имущество в сумме 3 887 рублей и 690 рублей и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на его уплату в срок до 03.12.2018; за 2016 год исчислен налог в сумме 3 625 рублей и 644 рублей и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на его уплату в срок до 01.12.2017; за 2015 год исчислен налог в сумме 522 рублей и 173 рублей и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату данного налога в срок до 01.12.2016.

Поскольку обязанность по уплате недоимки по налогу за 2015 год исполнена ФИО1 22.01.2017; за 2016 год - 05.12.2017; за 2017 год 29.03.2019, то есть после установленного для его уплаты срока, административному ответчику начислены пени по налогу на имущество в размере 9,25 рублей и 2,60 рублей за 2016 год, за 2017 год в размере 11,33 рублей и 63,84 рублей (за период с 04.12.2018 по 05.02.2019), в размере 51,21 рублей и 9,09 рублей (за период с 06.02.2019 по 28.03.2019). В связи с чем, в адрес ФИО1 направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в размере 107 791 рублей со сроком уплаты до 28.01.2020; требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в сумме 9,25 рублей и 2,60 рублей со сроком уплаты до 17.01.2019; требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в сумме 63,84 рублей и 11,33 рублей до 02.04.2019; требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в сумме 51,21 рублей и 9,09 рублей в срок до 11.07.2019.

По сведениям, полученным от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, налогоплательщику в 2017 году принадлежали земельные участки, признаваемые объектами налогообложения, находящиеся по адресу: <адрес> (в собственности с ДД.ММ.ГГГГ); <адрес>. В связи с чем, исчислен налог за 2018 год в сумме 7 660 рублей и 83 рублей и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на его уплату в срок до 02.12.2019, за 2017 год исчислен налог в сумме 7 660 рублей и 83 рублей и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на его уплату в срок до 03.12.2018; за 2016 год исчислен налог в сумме 9 919 рублей и 83 рублей и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на его уплату в срок до 01.12.2017; за 2016 год исчислен налог в сумме 9 919 рублей и 83 рублей и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на его уплату в срок до 01.12.2016. Поскольку обязанность по уплате налога ФИО1 исполнена за 2018 год - 20.03.2020; за 2017 год - 29.03.2019; за 2016 год - 05.12.2017; за 2015 год - 22.01.2017, налогоплательщику начислены пени за 2015-2016 в размере 127,21 рублей и 1,20 рублей, на неуплату налога за 2017 год в размере 125,82 рублей и 1,36 рублей; на неуплату налога за 2018 год в размере 26,37 рублей и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в сумме 127,21 и 1,20 рублей в срок до 17.01.2019; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в сумме 125,82 и 1.36 рублей в срок до 02.04.2019; требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в сумме 100,92 рублей и 1,10 рублей в срок до 11.07.2019.

В связи с тем, что определением мирового судьи судебного участка № 1 Чердынского судебного района Пермского края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам с физических лиц был отменен, указанное обстоятельство повлекло предъявление требований в порядке искового производства.

В судебное заседание представитель МИФНС России № 11 по Пермскому краю не явился, заявлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, а также об уточнении адреса земельного участка, расположенного в <адрес>, и размера исковых требований в части взыскания пени по земельному налогу, сумма которой уменьшена на 2,46 рублей, в связи с чем, в настоящее время составляет 356,95 рублей.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом, ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие не заявлено.

Суд, исследовав материалы дела, считает административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах, и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. При этом обязанность по уплате налога прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога (статья 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (части 2 и 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно частям 1 и 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Из представленных материалов следует, что МИФНС России №11 по Пермскому краю направила в адрес ФИО1 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, с указанием сумм налога и сроков уплаты (л. д. 12-15).

Также МИФНС России №11 по Пермскому краю направлялось ФИО1 требование № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 17.01.2019, 02.04.2019, 11.06.2019 и 28.01.2020, соответственно, оплатить имеющиеся недоимку и пени по транспортному налогу, недоимку и пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу (л. д.8-11).

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела усматривается, что за ответчиком зарегистрированы транспортные средства: КАМАЗ-532150, государственный регистрационный знак №; ГАЗ-3302 (2747-0000010-01), государственный регистрационный знак №; TOYOTA-LANDCRUISER-200, государственный регистрационный знак №, в связи с чем, исчислена недоимка за 2018 г.г. в размере 107 791 рублей, за 2017 год в размере 3 887 рублей и 690 рублей, за 2016 год в размере 3 625 рублей и 644 рублей, за 2015 год в размере 522 рублей и 173 рублей.

В связи с неуплатой налога в установленные законодательством сроки ФИО1 начислены пени по налогу на имущество в размере 9,25 рублей и 2,60 рублей (в сумме 2,99 рублей за 2016 год за период с 02.12.2017 по 04.12.2017; в сумме 1,74 рублей, 4,52 рублей и 2,60 рублей за 2016 год за период с 02.12.2016 по 21.01.2017); в размере 11,33 рублей и 63,84 рублей за 2017 (за период с 04.12.2018 по 05.02.2019), в размере 51,21 рублей и 9,09 рублей за 2017 год (за период с 06.02.2019 по 28.03.2019).

Учитывая, что до настоящего времени обязанность по уплате пени на недоимку по транспортному налогу не выполнена, суд считает требования в данной части подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц предусмотрена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно подп. 1, 2, 3, 6 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу части 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества, а именно: квартиры по адресу: <адрес>, иных строений, помещений и сооружений по адресу: <адрес>, иных строений, помещений и сооружений по адресу: <адрес>

В связи с чем, ФИО1 исчислен налог на имущество за 2018 год в размере 107 791 рублей, за 2017 год в сумме 3 887 рублей и 690 рублей, за 2016 год исчислен налог в сумме 3 625 рублей и 644 рублей; за 2015 год исчислен налог в сумме 522 рублей и 173 рублей. До настоящего времени налог в сумме 107 791 рублей ФИО1 не уплачен. Так как налог за 2015-2017 был уплачен несвоевременно, ФИО1 начислены пени в сумме 9,25 рублей 2,60 рублей на неуплату налога за 2016 год; в размере 11,33 рублей и 63,84 рублей на неуплату налога за 2017 год (за период с 04.12.2018 по 05.02.2018) в размере 51,21 рублей и 9,09 рублей на неуплату налога за 2017 год (за период с 06.02.2019 по 28.03.2019).

Указанная задолженность также подлежит взысканию с административного ответчика.

Статьей 65 Земельного Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата (п. 1). Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 2).

В силу статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Материалами дела установлено, что ФИО1 является собственником земельных участков, находящихся по адресу: <адрес>; <адрес>. В связи с чем, исчислен налог за 2018 год в сумме 7 660 рублей и 83 рублей; за 2017 год в сумме 7 660 рублей и 83 рублей; за 2016 год исчислен налог в сумме 9 919 рублей и 83 рублей; за 2016 год исчислен налог в сумме 9 919 рублей и 83 рублей. Поскольку обязанность по уплате налога ФИО1 исполнена за 2018 год несвоевременно, ей начислены пени за 2015-2016 годы в размере 127,21 рублей и 1,20 рублей; в размере 125,82 рублей и 1,36 рублей; за 2018 год в размере 26,37 рублей.

Проверяя правильность исчисления МИФНС земельного налога, суд, приходит к выводу о том, что сумма пени, подлежит взысканию с налогоплательщика.

Руководствуясь частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ответчика в доход федерального бюджета государственной пошлины, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного и, руководствуясь статьями 175 - 179, 291 - 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

заявленные требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 России по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 России по Пермскому краю налог на имущество за 2018 год в размере 107 791 рублей, пени по налогу на имущество в размере 147,32 рублей, пени по транспортному налогу в размере 1 276,24 рублей, пени по земельному налогу в размере 356,95 рублей, а всего в общей сумме 109 571,51 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 3 391,43 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, в Пермский краевой суд путем подачи жалобы через Чердынский районный суд Пермского края.

Председательствующий Е.В. Акладская