Решение № 2А-10928/2024 2А-10928/2024~М0-8880/2024 М0-8880/2024 от 9 октября 2024 г. по делу № 2А-10928/2024

УИД 63RS0029-02-2024-008957-70


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 октября 2024 года г. Тольятти

Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе председательствующего судьи Козновой Н.П.,

при секретаре Вертьяновой Е.В.,

с участием:

представителя административного истца помощника прокурора Автозаводского района г. Тольятти Самарской области Зоричевой Е.С.,

представителей административного ответчика - Межрайонной Инспекции ФНС России № 2 по Самарской области ФИО1, ФИО27, ФИО28, действующего также в интересах заинтересованного лица УФНС России по Самарской области,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-10928/2024 по административному иску прокурора Автозаводского района г. Тольятти Самарской области в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Самарской области о признании незаконным бездействия налогового органа, исключении из обработки налоговых деклараций по НДС,

установил:

Прокурор Автозаводского района г. Тольятти обратился в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя требования следующими доводами.

Прокуратурой Автозаводского района г. Тольятти по поручению прокуратуры Самарской области проведена проверка по вопросам соблюдения требований законодательства о регистрации юридических лиц, налогового законодательства должностными лицами МИ ФНС № 2 по Самарской области. В ходе проведенных мероприятий налогового контроля установлено, что ООО «АТЛАНТА» (ИНН <***>, ОГРН <***>) участвует в схеме ухода от налогообложения, не осуществляет реальную финансово-хозяйственную деятельность. В налоговых декларациях по НДС за период 1 и 3 кварталы 2021 года, представленных ООО «АТЛАНТА», отражены недостоверные сведения об операциях, не связанных с реальной экономической деятельностью Общества, то есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ, но были приняты Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области в обработку. Неправомерное предъявление к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, образует налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена пунктом 3 статьи 122 НК РФ.

Ссылаясь на изложенное, административный истец просит суд признать незаконным бездействие Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области, выразившиеся в непринятии комплекса мер налогового контроля, с целью установления достоверности и полноты сведений, указанных в налоговых декларациях за период 1 и 3 кварталы 2021 года, представленных ООО «АТЛАНТА», возложить на Межрайонную ИФНС России № 2 по Самарской области обязанность по исключению из обработки налоговых деклараций по НДС за период 1 и 3 кварталы 2021 года в отношении ООО «АТЛАНТА» (ИНН <***>, ОГРН <***>) в связи с установлением в дальнейшем, после приема и завершения камеральной налоговой проверки, обстоятельств не соответствия данных деклараций требованиям законодательства; решение суда обратить к немедленному исполнению.

В судебном заседании представитель административного истца помощник прокурора Автозаводского района г. Тольятти Самарской области Зоричева Е.С. заявленные требования поддержала, в обоснование привела доводы, изложенные в административном исковом заявлении.

Представители административного ответчика Межрайонной Инспекции ФНС России № 2 по Самарской области ФИО1, ФИО27, ФИО28, действующий также по доверенности и в интересах заинтересованного лица УФНС России по Самарской области, против удовлетворения административных исковых требований прокурора Автозаводского района г. Тольятти не возражали.

В ходе судебного разбирательства представители налоговых органов пояснили, что иного способа защиты прав и интересов государства в настоящее время не существует. Принятие в обработку спорных деклараций приносит значительный ущерб государству. Также представили Заключение о результатах проведенных мероприятий налогового контроля в отношении ООО «АТЛАНТА».

Представители заинтересованных лиц ФНС России, Межрайонной ИФНС России № 24 по Самарской области, ООО «АТЛАНТА» в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом.

От ФНС России поступило ходатайство о рассмотрении административного искового заявления в отсутствие представителя ФНС России.

Заинтересованное лицо ФИО2 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом по адресу регистрации.

Суд, выслушав участников процесса, исследовав письменные материалы административного дела, оценив собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также их совокупности, приходит к следующему выводу.

В соответствии с частью 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

На основании части 9 статьи 226 КАС РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: 1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; 2) соблюдены ли сроки обращения в суд; 3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; 4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 - 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 - 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).

Согласно части 1 статьи 39 КАС РФ прокурор вправе обратиться в суд с заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов неопределенного круга лиц.

На основании статьи 219 КАС РФ административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.

Суд, действуя в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения с учетом предмета и основания настоящего спора, а также необходимости обеспечения баланса прав и законных интересов участников административного судопроизводства, соблюдения их гарантированных прав на судебную защиту и требований справедливости, полагает такой срок административным истцом не пропущенным, поскольку мероприятия по противодействию преступности в сфере экономики проводятся прокуратурой только после поступления соответствующей информации. Порядок взаимодействия налоговых органов и прокуратуры, порядок получения информации прокуратурой по данной категории дел регламентируется на основании решения межведомственной рабочей группы по противодействию преступлениям в сфере экономики от 30.03.2021 «О работе по предостережению руководителей юридических лиц от возмещения налога на добавленную стоимость по результатам участия в «сомнительных» финансовых операциях. На постоянной основе осуществляются рабочие встречи по вопросу недопущения причинения ущерба бюджетной системе и в полном объеме используются механизм взаимодействия с налоговыми органами и Прокуратурой Самарской области по данному вопросу.

Разрешая требования прокурора по существу суд руководствуется следующим.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

На основании пункта 3 статьи 80 НК РФ налоговые декларации (расчеты) представляются в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленным форматам в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, являющегося российской организацией и соответствующего требованиям, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять функции по контролю и надзору в сфере налогов и сборов, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной <данные изъяты>, не предусмотрен законодательством Российской Федерации, следующими категориями налогоплательщиков (плательщиков страховых взносов): налогоплательщиками (плательщиками страховых взносов), не указанными в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, для которых такая обязанность предусмотрена частью второй настоящего Кодекса применительно к конкретному налогу (страховым взносам).

Согласно пункта 5 статьи 174 НК РФ налогоплательщики налога на добавленную стоимость обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Пунктом 4 статьи 80 НК РФ установлено, что налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения, передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Из пункта 7 статьи 80 НК РФ следует, что формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций (расчетов), а также форматы и порядок представления налоговых деклараций (расчетов) и прилагаемых к ним документов в соответствии с настоящим Кодексом в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

Налоговая декларация должна быть подписана либо лицом, исполняющим функции единоличного исполнительного органа (руководитель, генеральный директор), действующим на основании учредительных документов, либо иным уполномоченным лицом. Именно подпись этих лиц может гарантировать достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете) и, как следствие, придает данному документу статус налоговой декларации.

Из материалов административного дела следует, что Прокуратурой Автозаводского района г. Тольятти по поручению прокуратуры Самарской области проведена проверка по вопросам соблюдения требований законодательства о регистрации юридических лиц, налогового законодательства должностными лицами МИ ФНС № 2 по Самарской области.

На основании поступивших налоговых деклараций налоговым органом начаты мероприятия налогового контроля с даты представления спорных деклараций – с 24.04.2021, 25.10.2021.

В соответствии с пунктом 1 статьи 82 НК РФ налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом; налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, плательщиков страховых взносов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом.

Подпункт 12 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусматривает право налоговых органов вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля. В качестве свидетеля согласно пункту 1 статьи 90 Налогового кодекса Российской Федерации для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.

Налоговый контрольпроводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, плательщиков страховых взносов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (в течение шести месяцев со дня представления иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии спунктом 4.6 статьи 83настоящего Кодекса, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговый орган осуществляет:

- проверку сопоставимости показателей налоговой декларации с показателями налоговой декларации предыдущего налогового периода

- взаимоувязку показателей проверяемой налоговой декларации с показателями налоговых деклараций по другим видам налогов и бухгалтерской отчетностью

- проверку достоверности показателей налоговой декларации на основе анализа всей имеющейся в налоговом органе информации.

Согласно пункту 3 статьи 88 НК РФ, если камеральной налоговой проверкой (за исключением камеральной налоговой проверки на основе заявления, указанного впункте 2 статьи 221.1настоящего Кодекса) выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику стребованиемпредставить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

В соответствии с пунктом 1 статьи 81 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Согласно пункту 4.1. статьи 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) считается непредставленной, если при проведении камеральной налоговой проверки на основе такой налоговой декларации (расчета) установлено хотя бы одно из следующих обстоятельств:

1) в ходе проведения мероприятий налогового контроля установлен факт подписания налоговой декларации (расчета) неуполномоченным лицом;

2) физическое лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) и подписавшее налоговую декларацию (расчет), дисквалифицировано на основании вступившего в силу постановления о дисквалификации по делу об административном правонарушении и срок, на который установлена дисквалификация, не истек ранее даты представления в налоговый орган такой налоговой декларации (расчета);

3) в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния содержатся сведения о дате смерти физического лица, наступившей ранее даты подписания налоговой декларации (расчета) усиленной квалифицированной электронной подписью этого физического лица;

4) в отношении лица, имеющего право без доверенности действовать от имени налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) и подписавшего налоговую декларацию (расчет), в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись о недостоверности сведений об указанном лице ранее даты представления в налоговый орган такой налоговой декларации (расчета);

5) в отношении налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) - организации в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись о прекращении юридического лица (путем реорганизации, ликвидации или исключения из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа) ранее даты представления таким лицом в налоговый орган налоговой декларации (расчета).

Установлено, что Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области в отношении ООО «АТЛАНТА» (ИНН <***>, ОГРН <***>) проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой налоговой инспекцией составлено Заключение, согласно которого установлены следующие обстоятельства.

ООО «АТЛАНТА» ИНН <***>, ОГРН <***>, адрес: 445043, <...>, этаж 2, офис 2.

Сотрудниками налоговой инспекции осуществлен выход по месту регистрации организации (протокол от 16.01.2020). В ходе осмотра здания фирма по месту регистрации не обнаружена.

Сведения об адресе недостоверны в ЕГРЮЛ от 15.07.2020г.

Дата исключения ООО «АТЛАНТА» из ЕГРЮЛ 06.07.2022.

Основным видом деятельности является: 43.29 Производство прочих строительно-монтажных работ.

Имущество, земля, транспорт в собственности у ООО "АТЛАНТА" ИНН <***> отсутствует. Согласно представленным сведениям о среднесписочной численности на 01.01.2020 численность составляет 1 человек. Сведения о среднесписочной численности за 2021 – 2022 годы не представлены.

Руководитель (учредитель) ФИО2 ИНН <данные изъяты>, зарегистрированная по адресу: <адрес>. Сведения о руководителе и учредителе ООО "АТЛАНТА" ИНН <***> недостоверны в ЕГРЮЛ от 15.11.2021.

Руководитель и учредитель ООО "АТЛАНТА" ФИО2 была вызвана на допрос повесткой №13210 от 08.09.2021 Свидетель в установленное время на допрос не явился.

В собственности у ФИО2 имущество отсутствует.

Из представленных деклараций по НДС за 1, 3 квартал 2021 установлено:

Отчетный период

Дата представления

Лицо, подписавшее декларацию

Признак НД

Сумма НДС по записям СФ

ООК

Расхождения 2-МЭ

Удельный вес

Сетевой адрес отправителя

ФИО

Раздел 8

Раздел 9

Общая сумма по ООК

3 <адрес>

25.10.2021

ФИО2

К уплате

25 344 618.52

25 353 283.00

24 536 285.18

433 333.33

100

188.213.34.18

1 <адрес>

24.04.2021

ФИО2

К уплате

7 592 959.01

7 596 101.99

100

85.26.164.163

Из представленной налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2021 установлено следующее.

Раздел 8 (книга покупок):

№ п/п

ИНН

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

Удельный вес вычетов

1
ООО "АСТРА"

23 204 460.00

3 867 409.99

50.93%

2
ООО "КОЛИЗЕЙ"

22 353 294.00

3 725 549.02

49.07%

Общий итог

45 557 754.00

7 592 959.01

100.00%

В отношении юридического адреса ООО "АСТРА" ИНН <***> внесена запись о недостоверности - 22.07.2021. В отношении руководителя и учредителя ООО "АСТРА" ИНН <***> внесена запись о недостоверности 06.09.2021. Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности - 26.05.2022.

В отношении юридического адреса ООО "КОЛИЗЕЙ" ИНН <***> внесена запись о недостоверности - 04.03.2021. В отношении руководителя и учредителя ООО "КОЛИЗЕЙ" ИНН <***> внесена запись о недостоверности - 06.08.2021. Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности - 04.07.2023.

Раздел 9 (книга продаж):

№ п/п

ИНН

Наименование

Стоимость продаж с НДС в руб. и коп.

Сумма НДС всего

Доля продаж

1
ООО "АРКТИК"

16 492 660.00

2 748 776.66

36.19%

2
ООО "АКСЕЛЬ"

16 189 950.00

2 698 325.01

35.52%

3
ООО "ЭРИКА"

12 894 002.00

2 149 000.32

28.29%

Общий итог

45 576 612.00

7 596 101.99

100.00%

В отношении юридического адреса ООО "АРКТИК" ИНН <***> внесена запись о недостоверности - 24.02.2021. В отношении руководителя и учредителя ООО "АРКТИК" ИНН <***> внесена запись о недостоверности - 25.11.2021. Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности - 04.07.2023.

В отношении юридического адреса ООО "АКСЕЛЬ" ИНН <***> внесена запись о недостоверности - 19.01.2021. В отношении руководителя и учредителя ООО "АКСЕЛЬ" ИНН <***> внесена запись о недостоверности - 25.11.2021. Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности - 03.07.2023.

В отношении юридического адреса ООО "ЭРИКА" ИНН <***> внесена запись о недостоверности - 04.05.2021.

Из представленной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2021г. установлено следующее:

Раздел 8:

№ п/п

ИНН

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

Удельный вес вычетов

1
ООО "АВАНГАРДСТРОЙ"

144 593 123.66

24 098 854.00

95.08%

2
ООО "ЮНИОН"

2 600 000.00

433 333.33

1.71%

3
ООО "КОНТИНЕНТ"

2 100 000.00

350 000.01

1.38%

4
ООО "ТЕХЭЛЕКТРОРЕШЕНИЕ"

1 400 000.00

233 333.34

0.92%

5
ООО "СВЕТ ТК"

1 100 000.00

183 333.34

0.72%

6
ООО "РЕСТОРЕ ГРУПП"

150 000.00

25 000.00

0.10%

7
ООО "ОС"

124 587.00

20 764.50

0.08%

Общий итог

152 067 710.66

25 344 618.52

100.00%

В отношении руководителя ООО "АВАНГАРДСТРОЙ" ИНН <***> внесена запись о недостоверности - 11.11.2022. В отношении учредителя ООО "АВАНГАРДСТРОЙ" ИНН <***> внесена запись о недостоверности - 11.11.2022. Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности - 27.01.2023.

В отношении юридического адреса ООО "ЮНИОН" ИНН <***> внесена запись о недостоверности - 02.06.2021. В отношении руководителя и учредителя ООО "ЮНИОН" ИНН <***> внесена запись о недостоверности - 10.01.2022. Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности - 07.04.2022.

В отношении юридического адреса ООО "КОНТИНЕНТ" ИНН <***> внесена запись о недостоверности - 09.04.2021. В отношении руководителя и учредителя ООО "КОНТИНЕНТ" ИНН <***> внесена запись о недостоверности - 17.01.2022. Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности - 26.10.2023.

В отношении руководителя ООО "ТЕХЭЛЕКТРОРЕШЕНИЕ" ИНН <***> внесена запись о недостоверности - 28.02.2022. Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности - 11.01.2023.

В отношении юридического адреса ООО "СВЕТ ТК" ИНН <***> внесена запись о недостоверности - 27.01.2023. В отношении руководителя ООО "АВАНГАРДСТРОЙ" ИНН <***> внесена запись о недостоверности - 15.04.2022. В отношении учредителя ООО "АВАНГАРДСТРОЙ" ИНН <***> внесена запись о недостоверности - 23.08.2022. Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности - 30.06.2023.

В отношении руководителя ООО "РЕСТОРЕ ГРУПП" ИНН <***> внесена запись о недостоверности - 21.02.2022.

В отношении юридического адреса ООО "ОС" ИНН <***> внесена запись о недостоверности - 02.06.2021. В отношении руководителя и учредителя ООО "ОС" ИНН <***> внесена запись о недостоверности - 31.03.2022. Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности - 11.04.2022.

Раздел 9:

№ п/п

ИНН

Наименование

Стоимость продаж с НДС в руб. и коп.

Сумма НДС всего

Доля продаж

1
ООО "АЗИМУТ"

12 903 656.00

2 150 609.34

8.45%

2
ООО "РАБИЯ"

11 385 703.95

1 897 617.33

7.46%

3
ООО "АБСОЛЮТ"

8 838 254.00

1 473 042.34

5.79%

4
ООО "ПК "ГПО"

8 551 910.09

1 425 318.36

5.60%

5
<данные изъяты>

ФИО3

6 110 709.60

1 018 451.60

4.00%

6
ООО "МИР ЛОГИСТИКИ"

5 389 850.00

898 308.33

3.53%

7
ООО "ВЕСТА-СЕРВИС"

5 376 852.00

896 142.00

3.52%

8
<данные изъяты>

ФИО4

4 782 084.00

797 014.00

3.13%

9
ООО "СТРОЙРЕЗЕРВ"

4 148 941.25

691 490.20

2.72%

10

ООО "ТЕХЭЛЕКТРОРЕШЕНИЕ"

4 100 000.00

683 333.33

2.69%

11

ООО "МЕГАПОЛИС"

4 037 660.00

672 943.33

2.64%

12

ООО "ПОВОЛЖСКИЙ ЭКСПРЕСС"

3 919 000.00

653 166.67

2.57%

13

ООО "ЭЛГРАД"

3 437 000.00

572 833.32

2.25%

14

ООО ЧОП "РУСИЧ"

3 084 250.00

514 041.66

2.02%

15

ООО "ЛОГИСТИК.63"

3 030 000.00

504 999.99

1.98%

16

ООО "АВТО КОРРИДА"

2 910 607.28

485 101.21

1.91%

17

ООО "СВЕТ ТК"

2 900 000.00

483 333.33

1.90%

18

ООО "СРС ЦЕНТР"

2 604 290.00

434 048.32

1.71%

19

ООО "АВЕНТА"

2 050 000.00

341 666.69

1.34%

20

ООО "АЛЬФА"

2 008 488.00

334 748.00

1.32%

21

ООО "ТВОЙ СТИЛЬ"

1 985 000.00

330 833.32

1.30%

22

ООО "ГЛОБАЛАВТО"

1 890 000.00

315 000.00

1.24%

23

ООО "ПТК КРЕПЕЖ"

1 799 205.74

299 867.62

1.18%

24

ООО "АЛГОРИТМ"

1 624 324.00

270 720.67

1.06%

25

<данные изъяты>

ФИО5

1 600 000.00

266 666.66

1.05%

26

ООО "ЭЛЕКТСИТИ"

1 571 000.00

261 833.32

1.03%

27

<данные изъяты>

ФИО6

1 471 704.00

245 284.00

0.96%

28

ООО "ВОЛГААВТО"

1 470 000.00

245 000.01

0.96%

29

ООО "ТЕНДЕР+"

1 436 000.00

239 333.33

0.94%

30

ООО "СИТИСТРОЙМАРКЕТ"

1 350 000.00

225 000.00

0.88%

31

ООО "АКДОР"

1 283 310.00

213 885.00

0.84%

32

ООО СК "РОССТРОЙКОМП"

1 242 000.00

207 000.00

0.81%

33

ООО "ДЕЛЬТА ГРУПП"

1 237 069.00

206 178.17

0.81%

34

ООО "ФРУТЛЭНД"

1 188 000.00

108 000.00

0.78%

35

ООО "ПК ТЕХНАРЬ"

1 160 000.00

193 333.33

0.76%

36

ООО "АРСЕНАЛ"

1 154 050.00

192 341.67

0.76%

37

ООО "РЕГИОН"

990 758.40

165 126.40

0.65%

38

ООО "СЕРВИС ЛИДЕР"

980 345.30

163 390.89

0.64%

39

<данные изъяты>

ФИО40

977 632.80

162 938.80

0.64%

40

ООО "ТЛТРАНС"

957 000.00

159 500.00

0.63%

41

ООО "КОНТИНЕНТ2021"

956 348.81

159 391.48

0.63%

42

ООО "ГРИФОН"

948 000.00

158 000.00

0.62%

43

ООО "ГМК ЛОГИСТИК"

843 394.00

140 565.67

0.55%

44

<данные изъяты>

ФИО7

841 945.50

140 324.25

0.55%

45

<данные изъяты>

ФИО8

840 915.00

140 152.50

0.55%

46

ООО "ГАММА"

835 000.00

139 166.66

0.55%

47

<данные изъяты>

ФИО9

798 223.00

133 037.16

0.52%

48

<данные изъяты>

ФИО10

761 836.22

126 972.71

0.50%

49

ООО "СК"

726 600.00

121 100.00

0.48%

50

<данные изъяты>

ФИО11

685 050.00

114 175.00

0.45%

51

ООО "ДРАЙВ"

677 782.00

112 963.67

0.44%

52

ООО "ОРПЭКС"

670 747.50

111 791.25

0.44%

53

ООО "АТРИУМ"

666 778.00

111 129.67

0.44%

54

<данные изъяты>

ФИО12

655 240.00

109 206.66

0.43%

55

ООО "ТИТО"

650 188.00

108 364.67

0.43%

56

<данные изъяты>

ФИО13

649 341.00

108 223.50

0.43%

57

<данные изъяты>

ФИО14

642 061.90

107 010.31

0.42%

58

ООО "ВИСТА"

626 242.50

104 373.75

0.41%

59

<данные изъяты>

ФИО15

599 271.00

99 878.50

0.39%

60

<данные изъяты>

ФИО16

588 852.00

98 142.00

0.39%

61

ООО "БРИГ"

550 224.18

91 704.04

0.36%

62

<данные изъяты>

ФИО17

544 506.20

90 751.03

0.36%

63

<данные изъяты>

ФИО18

533 511.00

88 918.50

0.35%

64

<данные изъяты>

ФИО19

503 695.00

83 949.17

0.33%

65

<данные изъяты>

ФИО20

480 150.00

80 025.00

0.31%

66

ООО "ЮВЕСТА"

473 045.00

78 840.83

0.31%

67

ООО "ГЕРУС"

462 646.80

77 107.80

0.30%

68

ООО "КАВЕР"

455 697.00

75 949.50

0.30%

69

<данные изъяты>

ФИО21

431 027.50

71 837.92

0.28%

70

ООО "СКВИРЕЛ"

420 550.00

70 091.67

0.28%

71

ООО "ЭЛБИС"

404 534.00

67 422.34

0.26%

72

ООО ЧОП "ПАТРИОТ"

397 450.00

66 241.67

0.26%

73

ООО "УСПЕХ"

370 900.00

61 816.67

0.24%

74

ООО "ВЛАДИ"

370 260.00

61 710.00

0.24%

75

<данные изъяты>

ФИО22

352 900.32

58 816.73

0.23%

76

<данные изъяты>

ФИО23

325 710.00

54 285.00

0.21%

77

ООО "БАРС"

322 259.00

53 709.83

0.21%

78

ООО "АНТАЛЛ"

293 040.00

48 840.00

0.19%

79

ООО "РАВИС"

288 832.50

48 138.75

0.19%

80

<данные изъяты>

ФИО24

246 779.50

41 129.92

0.16%

81

ООО "КЛЕО"

232 560.00

38 760.00

0.15%

82

ООО "ШАРАН"

148 483.17

24 747.20

0.10%

83

ООО "ФАИЗ"

147 554.90

24 592.48

0.10%

84

<данные изъяты>

ФИО25

133 650.00

22 275.00

0.09%

85

ООО "ГСП"

96 000.00

16 000.00

0.06%

86

<данные изъяты>

ФИО26

73 260.00

12 210.00

0.05%

Общий итог

152 659 697.91

25 353 283.00

100.00%

Налоговая база:

1 квартал 2021 года: 37 980 510 руб.

3 квартал 2021 года: 126 226 415 руб.

Установлено расхождение по ООК в сумме 24536285,18 руб. за 3 квартал 2021 года с контрагентами ООО "АВАНГАРДСТРОЙ" ИНН <***>, ООО "ТЕХЭЛЕКТРОРЕШЕНИЕ" ИНН <***>, ООО "СВЕТ ТК" ИНН <***>, ООО "ОС" ИНН <***>. Налоговые декларации по НДС ООО "АВАНГАРДСТРОЙ" ИНН <***>, ООО "ТЕХЭЛЕКТРОРЕШЕНИЕ" ИНН <***>, ООО "СВЕТ ТК" ИНН <***>, ООО "ОС" ИНН <***> были аннулированы.

Установлено расхождение вида разрыв в сумме 433333,33 руб. за 3 квартал 2021 года с контрагентом ООО "ЮНИОН" ИНН <***>. Налоговая декларация по НДС ООО "ЮНИОН" ИНН <***> была аннулирована.

Таким образом, обороты в разделе 8 (книга покупок) и разделе 9 (книга продаж) налоговой деклараций по НДС за 1, 3 кварталы 2021 года, заявлены Обществом без фактического осуществления сделок с контрагентами поставщиками и покупателями путем формирования фиктивных налоговых вычетов в интересах организаций "выгодоприобретателей", которые в свою очередь завышают налоговые вычеты и уменьшают сумму, подлежащую к уплате налога, в результате искажения сведений о фактах хозяйственной деятельности путем создания видимости исполнения требований статей 169, 171, 172 НК РФ.

Мероприятий налогового контроля деклараций по НДС ООО "АТЛАНТА" ИНН <***> завершены по истечении срока установленного НК РФ:

- за 1 квартал 2021 года - 24.07.2021,

- за 3 квартал 2021 года - 25.01.2022.

В результате чего установлено, что ООО "АТЛАНТА" ИНН <***>, является «транзитной» компанией, получение денежных средств не было направлено на какие-либо хозяйственные цели, а было направлено исключительно на уклонение от налогообложения.

Вместе с тем, движение денежных средств между участниками «формальных» сделок не установлено, что дополнительно подтверждает отсутствие реальной финансово-хозяйственной деятельности.

Сопоставление налоговой отчётности, представленной ООО "АТЛАНТА" ИНН <***> и отсутствие выписки банка по расчетным счетам ООО "АТЛАНТА" ИНН <***>, установило отсутствие товарных и денежных потоков. Предполагается, что вышеуказанные организации участвуют в схеме передачи «бумажного НДС» для уменьшения налоговой базы ООО "АТЛАНТА" ИНН <***>.

Наличие «сомнительных» расходных операции и принятые к вычету суммы НДС от ряда контрагентов с несформированным источником, доказывает, что основной целью заключения сделки являлось не получение результатов предпринимательской деятельности, а получение налоговой экономии при использовании формального документооборота в целях неправомерного заявления налоговых вычетов по НДС и завышение затрат для целей налогообложения налогом на прибыль организаций и, тем самым, занижение сумм налога на прибыль организаций.

По результатам проведенных мероприятий налогового контроля сформировано Заключение в отношении ООО "АТЛАНТА" ИНН <***>.

К категории «техническое звено» относятся организации, обладающие совокупностью следующих критериев:

- отражение в налоговой декларации по НДС значительных оборотов по операциям при минимальной сумме НДС, исчисленной к уплате в бюджет;

- превышение удельного веса налоговых вычетов в общей сумме исчисленного налога более 98%;

- минимальная численность работников (менее 10 человек).

В ходе мероприятий налогового контроля установлено, что ООО "АТЛАНТА" ИНН <***> имеет признаки организации, деятельность которой направлена не на осуществление предпринимательской деятельности, а на осуществление деятельности в интересах третьих лиц и является звеном в цепочке организаций, оказывающих услуги по получению необоснованной налоговой экономии организациями-выгодоприобретателями, что подтверждается следующим:

1. ООО "АТЛАНТА" ИНН <***> представила налоговые декларации по НДС за 1, 3 кварталы 2021 года, где удельный вес налоговых вычетов составляет 100 %.

2. Согласно налоговым декларациям по НДС за 1, 3 кварталы 2021 года, были установлены схемные операции по взаимоотношениям с недобросовестными контрагентами (недостоверность по адресу, недостоверность по руководителю/учредителю, исключение из ЕГРЮЛ, аннулирование деклараций). Взаимоотношений по расчетным счетам с контрагентами не установлено, что свидетельствует об отсутствии реальных финансово-хозяйственных операций.

3. Отсутствие трудовых ресурсов, основных средств, транспортных средств, иных производственных или технических ресурсов, складских помещений, необходимых для осуществления финансово-хозяйственной деятельности организации;

4. По расчетному счету отсутствуют платежи на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности;

5. В отношении записей в ЕГРЮЛ об адресе, о руководителе и учредителе ООО "АТЛАНТА" ИНН <***> установлена недостоверность сведений.

6. Имеются сведения о контрагентах из налоговых деклараций по НДС в отношении которых внесены записи о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ.

7. Установленная в ходе мероприятий налогового контроля «транзитность», исключает экономический смысл перечисления денежных средств в первом «звене» и направлена на другую цель - недобросовестное использование, с целью получения налоговых преференций не связанных с реальной экономической деятельностью организации.

Соответственно в налоговых декларациях по НДС за 1, 3 кв. 2021, ООО "АТЛАНТА" ИНН <***> отражены недостоверные сведения об операциях не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ.

В результате исследования представленных в материалы административного дела документов, пояснений лиц, участвующих в деле, суд приходит к выводу, что в налоговых декларациях по НДС за период 1 и 3 кварталы 2021 года, представленных ООО «АТЛАНТА», отражены недостоверные сведения об операциях, не связанных с реальной экономической деятельностью организации, то есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ.

Вместе с тем Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области приняты подписанные ООО «АТЛАНТА» декларации по НДС за период 1 и 3 кварталы 2021 года, которые не соответствуют требованиям налогового законодательства, что привело к нарушению интересов неопределенного круга лиц и государства. Данное нарушение было выявлено налоговым органом по истечении срока, установленного налоговым законодательством на проведение проверочных мероприятий при поступлении налоговых деклараций в налоговую инспекцию.

Исходя из вышеизложенного, налоговым органом не в полной мере были проведены мероприятия налогового контроля в отношении ООО «АТЛАНТА» в установленный законодательством срок, а именно: не запрошены подтверждающие документы у контрагентов по взаимоотношениям с ООО «АТЛАНТА», не допрошены должностные лица контрагентов, не направлены поручения в банки о предоставлении банковского досье, не истребована информация у операторов связи для установления IP-адресов, с которых осуществлялась отправка налоговой отчетности, не направлены требования в адрес проверяемого налогоплательщика о предоставлении информации по сделкам с контрагентами, отраженных в декларациях.

В соответствии с разъяснениями Высшего Арбитражного суда в Постановлении Пленума ВАС от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» представление в налоговый орган первичных документов не влечет автоматического признания понесенных расходов обоснованными, а также применения налоговых вычетов, а является лишь основанием для подтверждения факта реальности хозяйственных операций и уплаты налогов, поэтому при решении вопроса о правомерности отнесения налогоплательщиком на расходы в целях налогообложения прибыли понесенных затрат, а также применением налоговых вычетом учитываются результаты проведенных налоговыми органами проверок достоверности и непротиворечивости представленных документов, а также организаций-контрагентов.

Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами. Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Принимая решение по настоящему спору, суд учитывает, что согласно внесенным в статью 80 НК РФ изменениям (Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ), в отношении налоговых деклараций, поданных после 01.07.2021, в полномочия налоговых органов входит признание, при соответствующих обстоятельствах, налоговой декларации непредставленной. Отсутствие таких полномочий у налоговой инспекции до внесения указанных изменений не может являться безусловным основанием для отказа в удовлетворении иска, поскольку в ходе судебного разбирательства достоверно установлено нарушение интересов государства. В связи с чем, суд соглашается с доводом представителя административного истца о том, что в отсутствие четкого правового регулирования предмета настоящего спора, удовлетворение заявленных прокурором требований будет способствовать восстановлению нарушенных интересов государства.

Разрешая заявленные требования прокурора, суд принимает во внимание, что в случае исключения спорных деклараций из обработки, права и законные интересы контрагентов не будут нарушены, поскольку факт сдачи деклараций не является основанием для принятия вычета. При исключении спорных деклараций из обработки права контрагентов на вычет не будут затронуты, а напротив, это предупредит возможность противоправных действий. Кроме того, наличие разрыва не является основанием для отказа в налоговом вычете, добросовестность поведения покупателей будет устанавливаться налоговой проверкой. Установлено, что разрыв возник в результате того, что контрагенты не осуществляли реальную деятельность, являлись транзитными организациями, поданные ими декларации аннулированы в связи с признанием руководителей номинальными. В данном случае при исключении деклараций из обработки произойдет исключение НДС из бюджета, права государства будут восстановлены.

В соответствии с пунктом 1 статьи 176 НК РФ в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, полученная разница подлежит возмещению налогоплательщику в соответствии с положениями настоящей статьи.

После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном статьей 88 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 8 статьи 88 НК РФ установлено, что при подаче налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлено право на возмещение налога, камеральная налоговая проверка проводится с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом, на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172 настоящего Кодекса правомерность применения налоговых вычетов.

Для возмещения НДС декларация (первичная или уточненная), в которой оно заявлено, подается в течение трех лет по окончании квартала, в котором сумма вычетов превысила исчисленный налог (статья 163, пункт 2 статьи 173 НК РФ).

Таким образом, заинтересованные лица (контрагенты) вправе в установленном порядке обратиться за возмещением НДС с соблюдением положений Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 227 КАС РФ для удовлетворения требований о признании действий (бездействия) незаконным необходимо наличие совокупности двух обстоятельств: нарушение административным ответчиком своими действиями (бездействием) требований закона и повлекшее данными действиями (бездействием) нарушение прав и законных интересов административного истца.

Судом такая совокупность обстоятельств установлена.

С учетом изложенных обстоятельств, принимая во внимание недобросовестное поведение ООО «АТЛАНТА» при подаче недостоверных деклараций и отсутствие иных способов защиты нарушенных интересов государства, суд полагает возможным удовлетворить административные исковые требования прокурора Автозаводского района г. Тольятти о признании незаконным бездействия налогового органа, исключении из обработки налоговых деклараций по НДС.

Административным истцом заявлено ходатайство об обращении решения суда к немедленному исполнению.

В соответствии с пунктом 1 и 2 статьи 188 КАС РФ решения суда подлежат немедленному исполнению в случаях, прямо предусмотренных настоящим Кодексом, а также в случае обращения судом принятого им решения к немедленному исполнению; в случае отсутствия в настоящем Кодексе прямого запрета на немедленное исполнение решений по административным делам определенной категории суд по просьбе административного истца может обратить решение по административному делу к немедленному исполнению, если вследствие особых обстоятельств замедление исполнения этого решения может нанести значительный ущерб публичным или частным интересам. Вопрос о немедленном исполнении решения суда может быть рассмотрен одновременно с его принятием.

Налоговые декларации по НДС за период 1 и 3 кварталы 2021 года поданы в налоговый орган 24.04.2021, 25.10.2021.

Подтверждение особых обстоятельств, в соответствии с которым замедление исполнения этого решения может нанести значительный ущерб публичным или частным интересам не представлены. Таким образом, оснований для обращения решения суда к немедленному исполнению суд не усматривает.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 39, 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление прокурора Автозаводского района г. Тольятти Самарской области в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Самарской области о признании незаконным бездействия налогового органа, исключении из обработки налоговых деклараций по НДС – удовлетворить частично.

Признать незаконным бездействие Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области, выразившееся в непринятии комплекса мер налогового контроля, с целью установления достоверности и полноты сведений, указанных в налоговых декларациях по НДС за период 1 и 3 кварталы 2021 года, представленных ООО «АТЛАНТА» (ИНН <***>).

Обязать Межрайонную ИФНС России № 2 по Самарской области исключить из обработки налоговые декларации по НДС за период 1 и 3 кварталы 2021 года, представленных ООО «АТЛАНТА» (ИНН <***>).

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 23 октября 2024 года.

Судья Н.П. Кознова