Решение № 2А-182/2018 2А-182/2018~М-179/2018 2А-3-182/2018 М-179/2018 от 24 октября 2018 г. по делу № 2А-182/2018

Дело № 2а-3-182/2018

64RS0007-03-2018-000253-17


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 октября 2018 года р.п. Романовка

Балашовский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего Романова А.В.,

при секретаре Сапрыкиной М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Саратовской области к Ёлкину М.А. о взыскании налога на имущество и пени по налогу на имущество, земельного налога и пени по земельному налогу, транспортного налога и пени по транспортному налогу,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Саратовской области (далее – Межрайонной ИФНС России № 1 по Саратовской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с Ёлкина М.А. налог на имущество физических лиц в размере 15 руб. за 2016 год, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,05 руб. за период с 02.12.2017 г. по 13.12.2017 г., земельный налог в размере 1815 руб. 79 коп. за 2016 год, пени по земельному налогу в размере 2 руб. 92 коп. за период с 02.12.2017 г. по 13.12.2017 г., транспортный налог в размере 52134 руб. за 2016 год, пени по транспортному налогу в размере 172 руб. 04 коп. за период с 02.12.2017 г. по 13.12.2017 г., а всего на общую сумму 54139 руб. 80 коп., указывая, что административному ответчику принадлежат жилой дом по адресу: <адрес>, земельный участок (кадастровый №) по адресу: <адрес>, земельный участок (кадастровый №) по адресу: <адрес> земельный участок (кадастровый №), автомобили ВАЗ 211440 государственный регистрационный номер № и Фольксваген TOUAREG, государственный регистрационный номер №. Ответчику были направлены налоговое уведомление № 5844254 от 04 июля 2017 года, требования об уплате налога от 22 декабря 2016 года № 11706 и от 14 декабря 2017 года № 12637, которыми предложено оплатить налоги соответственно не позднее 01 декабря 2017 года, 07 февраля 2017 года и 30 января 2018 года. За несвоевременную уплату налогов налогоплательщику начислены пени в размере соответственно 0 руб. 05 коп., 2 руб. 92 коп., 172 руб. 04 коп. Требования об уплате налогов не исполнены, в связи с чем вынуждены обратиться в суд.

В судебное заседание представитель административного истца надлежащим образом извещенный о месте и времени его проведения, не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик Ёлкин М.А. в судебное заседание не явился, о дне и времени слушания извещён надлежащим образом по месту регистрации, судебная корреспонденция вручена, согласно почтового уведомления. Причина неявки неизвестна.

Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, на основании части 2 статьи 289 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, считает, что административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации.

Согласно статье 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ст. 23 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 2 указанного Закона, статье 38 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признается имущество физических лиц в виде строений, помещений и сооружений, к которым отнесены жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Согласно положениям ст. 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Исходя из положений статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Статьей 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 360 НК РФ установлен налоговый период - календарный год.

В ст. 362 НК РФ закреплено, следующее, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сведения о принадлежности налогоплательщику транспортных средств, недвижимого имущества и земельных участках поступают в налоговый орган в электронном виде в соответствии со ст.85 НК РФ, Приказом МНС РФ от 11.06.2004г.№САЭ-3-09/363@ «О применении сведений, поступающих в налоговые органы по формам, утвержденным приказом МНС России от 10.11.2002 №БГ-3-04/641 «Об утверждении форм сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств», в целях постановки на учет (снятии с учета) организаций и физических лиц в налоговых органах по месту нахождения транспортных средств» и Соглашения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекциии налоговых органов при представлении информации о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы от 21.11.2005 г. № САЭ-27-13/8, Приказом Федеральной налоговой службы и Федеральной регистрационной службы от 08.09.2005г. №130/САЭ-3-21/436@ «Об утверждении Соглашения о взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной регистрационной службы и Федеральной налоговой службы» Приказом Минфина РФ от 07.09.2005г. №112н «Об утверждении формы «Сведения о земельных участках, а также о лицах, на которых зарегистрировано право собственности, право постоянного (бессрочного): пользования или право пожизненного наследуемого владения» и Рекомендации по ее заполнению».

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.п. 2, 4 ст.52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Пунктом 1 ст.70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу п.6 ст.69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма и должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4 ст.69 НК РФ).

При неисполнении физическим лицом обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о их взыскании за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате обязательных платежей и санкций (п. 1 ст. 48 НК РФ).

По общему правилу, указанному в п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, в данном случае, об уплате налога, пеней.

В судебном заседании, установлено, что Ёлкину М.А. с ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежат жилой дом (кадастровый №) по адресу: <адрес>, инвентаризационная стоимость налогообложения за 2016 год составляет 87375 рублей и земельный участок (кадастровый №) по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость налогообложения за 2016 год составляет 635224 рубля. С ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежит земельный участок (кадастровый №) по адресу: <адрес> «А», кадастровая стоимость налогообложения за 2016 год составляет 529590 рублей. С ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику на праве собственности принадлежит земельный участок (кадастровый №) по адресу: <адрес>,1 А, кадастровая стоимость налогообложения за 2016 год составляет 140561 руб. С ДД.ММ.ГГГГ за Ёлкиным М.А. зарегистрированы транспортное средство - автомобиль ВАЗ 211440, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак № и с ДД.ММ.ГГГГ автомобиль VOLKSWAGEN TOUAREG, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак № (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 44).

Межрайонной ИФНС России № 1 по Саратовской области начислен к уплате налог на имущество за 2016 года исходя из инвентаризационной стоимости объекта недвижимости с учетом налоговой ставки – 0,10 в размере 15 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2016 год исходя из кадастровой стоимости земельных участков с учетом налоговой ставки – 0,15 на общую сумму в размере 887 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год исходя из кадастровой стоимости земельного участка с учетом налоговой ставки - 1,5% в размере 2108 рублей, транспортный налог за 2016 год на автомобиль ВАЗ 211440, с учетом налоговой базы 81,00 и налоговой ставки 14,00 в размере 1134 руб., на автомобиль VOLKSWAGEN TOUAREG с учетом налоговой базы 340 и налоговой ставки 150,00 в размере 51000 руб.

Налоги предложено уплатить не позднее 01 декабря 2017 года и не позднее 30 января 2018 года, что следует из налогового уведомления № 5844254 от 04 июля 2017 года и требования об уплате налога, сбора № 12637 от 14 декабря 2017 года, которые не были уплачены ответчиком в установленный законодательством срок.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога служит основанием к направлению налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Направление, как налогового уведомления, так и требования подтверждается реестрами заказной корреспонденции, имеющимися в материалах дела.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 9 статьи 46 НК РФ положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога (в ред. действовавшей на момент возникновения спорных отношений).

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В силу п. 6 ст. 75 НК РФ к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Доказательства уплаты сумм налога ответчиком не представлены, поэтому у налогового органа имелись основания для обращения в суд с заявлением о взыскании налогов и пени.

В связи с неуплатой налога на имущество, земельного налога и транспортного налога в установленный срок налоговым органом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за период с 02 декабря 2017 года по 13 декабря 2017 года соответственно в размере 0 рублей 05 копеек, 2 рублей 92 копейки, 172 руб. 04 коп. ( л.д. 23-25).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Сроки обращения с заявлением в суд, установленные ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюдены, в том числе с учетом отмены судебного приказа на взыскание недоимки, пени (определение мирового судьи судебного участка № 1 Романовского района Саратовской области от 16 мая 2018 года.

Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, не имеется.

Вместе с тем, до начала судебного разбирательства Ёлкин М.А. в подтверждение оплаты недоимки по земельному налогу, транспортному налогу и пеням по земельному налогу представил чеки-ордера от 24 октября 2018 г., согласно которым им уплачен транспортный налог в сумме 54184 руб. 00 коп., земельный налог соответственно в сумме 728 руб. 00 коп., 928 руб. 79 коп., 159 руб. и пени соответственно по земельному налогу в сумме 56 руб. 35 коп., 12 руб. 30 коп.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о частичном удовлетворении исковых требований.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исходя из положений ч. 1 ст. 113 КАС РФ, а также разъяснений, содержащихся в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.01.2016 № 1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела» в случае добровольного удовлетворения исковых требований ответчиком после обращения истца в суд и принятия судебного решения по такому делу судебные издержки также подлежат взысканию с ответчика.

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом изложенного с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1824 руб. 19 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Саратовской области к Ёлкину М.А. о взыскании налога на имущество и пени по налогу на имущество, земельного налога и пени по земельному налогу, транспортного налога и пени по транспортному налогу, удовлетворить частично.

Взыскать с Ёлкина М.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Саратовской области налог на имущество физических лиц в размере 15 руб. за 2016 год, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,05 руб. за период с 02.12.2017 г. по 13.12.2017 г., пени по транспортному налогу в размере 172 руб. 04 коп. за период с 02.12.2017 г. по 13.12.2017 г., а всего на общую сумму 187 (Сто восемьдесят семь) руб. 09 коп.

Взыскать с Ёлкина М.А. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1824 (одна тысяча восемьсот двадцать четыре) рубля 19 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Балашовский районный суд Саратовской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий А.В. Романов