Решение № 2А-270/2025 2А-270/2025(2А-3952/2024;)~М-2874/2024 2А-3952/2024 М-2874/2024 от 16 января 2025 г. по делу № 2А-270/2025

№ 2а-270/2025 (2а-3952/2024)

70RS0004-01-2024-004243-86


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 января 2025 года г.Томск

Советский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Перелыгиной И.В.

при секретаре Пляшко Д.В.,

при участии административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее -УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 183718, 14 рублей, в том числе:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 725,51 рублей.

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 852 рублей.

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 089 рублей.

- транспортный налог за 2015 год в размере 394,86 рублей.

- транспортный налог за 2016 год в размере 401 рублей.

- транспортный налог за 2021 год в размере 642 рубля.

- земельный налог за 2021 год в размере 175 рублей.

- налог на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицам, занимающимися частной практикой со ст. 227 НК РФ, за 2018 год в размере 7359 рублей (срок уплаты 16.07.2018).

- налог на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицам, занимающимися частной практикой со ст. 227 НК РФ, за 2018 год в размере 3679 рублей (срок уплаты 15.10.2018).

- налог на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицам, занимающимися частной практикой со ст. 227 НК РФ, за 2018 год в размере 3680 рублей (срок уплаты 15.01.2019).

- налог на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицам, занимающимися частной практикой со ст. 227 НК РФ, за 2022 год в размере 39163 рубля (срок уплаты 17.07.2023).

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2018 год в размере 26545 рублей (срок уплаты 09.01.2018).

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере 34445 рублей (срок уплаты 09.01.2023).

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2018 год в размере 5840 рублей (срок уплаты 09.01.2019).

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8766 рублей (срок уплаты 09.01.2023)

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в общей сумме 49961,77 рублей.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в соответствии с п.1 ст.23, а также п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

По данным налогового органа за налогоплательщиком числится следующее имущество:

- автомобиль ..., гос.номер №, ... года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ г.

- земельный участок, кадастровый номер №, общей площадью ... кв.м., адрес <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- квартира по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, общей площадью ... кв. м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. ст. 432 НК РФ главы крестьянских (фермерских) хозяйств представляют в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам не позднее 25 января календарного год, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее – плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно ст. 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками – физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ начисляются налоговыми органами самостоятельно.

Главой 23 НК РФ определены налогоплательщики налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) НК РФ и установлены порядок и сроки уплаты НДФЛ.

В соответствии с пп. 4 п. 1 сот. 23, п. 3 ст. 80 НК РФ налогоплательщик (плательщик страховых взносов) обязан представлять в установленном порядке налоговые декларации и расчёты в налоговый орган по месту учета, по каждому налогу (страховому взносу), подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае непредставления в установленный законодательством о налогах и сборах срок (представления с нарушениями) налоговой декларации (расчета по страховых взносам) в налоговый орган по месту учета налогоплательщик привлекается к налоговой ответственности по результатам камеральной налоговой проверки.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 49961, 77 рублей.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

По состоянию на 06.11.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 183718, 14 рублей, в т.ч. налог – 133756,37 рублей, пени – 49961,77 рублей.

УФНС России по Томской области на основании ст. 69, 70 НК РФ было направлено требование № № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить сумму задолженности в установленный срок до 20.07.2023, задолженность налогоплательщиком не уплачена.

УФНС России по Томской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей по результатам рассмотрения указанного заявления вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 183718,14 рублей. От налогоплательщика поступили возражения.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

До настоящего времени сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена, актуальная сумма задолженности составляет 183718,14 рублей, следовательно налоговый орган вправе направить административное исковое заявление о взыскании указанной недоимки в суд.

Административный истец УФНС России по Томской области, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в суд своего представителя не направил, в иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие истца.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебном заседании возразил против заявленных требований, представил письменные возражения на административное исковое заявление, в которых указал, что считает пропущенными сроки на направление требования об уплате задолженности, заявления на вынесение судебного приказа и на направление административного искового заявления, в связи с чем считает, что налоговый орган утратил возможность взыскания указанной суммы задолженности.

На основании ст.150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Выслушав ответчика, изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные сторонами письменные доказательства в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями ч.2, 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 КАС РФ).

На основании приказа ФНС России от 04.07.2022 № ЕД-7-4/620 о структуре Управления Федеральной налоговой службы по Томской области установлено, что Управление Федеральной налоговой службы по Томской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности ИФНС по г. Томску, ИФНС по ЗАТО Северск Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 1 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 2 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 7 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 8 по Томской области. Приказ вступил в законную силу 24.10.2022.

Запись о реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица (других юридических лиц) внесена в ЕГРЮЛ 24.10.2022, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ в отношении УФНС России по Томской области.

Таким образом, УФНС России по Томской области является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч.1 ст.3 и п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Статьей 19 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч.4 ст.57 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из содержания статьи 1 Федерального закона «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога направляются по почте заказным письмом только при условии отсутствия подключения к личному кабинету. Всем физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога, направляются в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Частью 1 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно ч.2 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

По сведениями органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленными в налоговый орган в соответствии с п.4 ст. 85, ст.400, 409 Налогового кодекса РФ, ФИО1 является собственником объектов недвижимого имущества:

- квартиры по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, общей площадью ... кв. м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ г.

Таким образом, в соответствии со 400 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании ст.ст. 403, 406 НК РФ налогоплательщику проведено начисление налога на имущество физических лиц:

- подлежащего уплате за 2015 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2016, в общем размере 736 рублей из расчета ... рублей (кадастровая стоимость) * 1/4 (доля в праве на объект) * 0,20 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения/12) = 736 рублей.

- подлежащего уплате за 2016 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2017, в общем размере 852 рубля из расчета ... рубля (кадастровая стоимость) * 1/4 (доля в праве на объект) * 0,20 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения/12) = 852 рубля.

- подлежащего уплате за 2021 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 г., в общем размере 1089 рублей из расчета ... рубль (кадастровая стоимость) * 1/4 (доля в праве на объект) * 0,20 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения/12) * 0.4 (коэффициент к налоговому периоду) = 1089 рублей.

На основании ст. 52, п. 4 ст. 397 НК РФ ФИО1 были направлены налоговые уведомления № № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее 01.12.2016, № № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее 01.12.2017, № № со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки налогоплательщиком сумма налога на имущество физических лиц уплачена не была.

Проверив представленный административным истцом расчет по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2021 гг., суд приходит к выводу о том, что он произведен арифметически верно. Административным ответчиком контррасчет не представлен.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и вводится на территории субъектов Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации.

На территории Томской области транспортный налог введен в действие Законом Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» (далее – Закон Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ).

В соответствии с положениями ст. 357 Налогового кодекса РФ и ст. 2 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, являются налогоплательщиками транспортного налога.

Согласно положениям Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ и ст.ст. 358-363 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки (с мощностью мотора свыше 5 л.с), гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные «транспортные» средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации; налоговым периодом признается календарный год, транспортный налог в отношении физических лиц исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ; уплата налога производится в срок до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки; в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (автомобили), налоговая база определяется как мощность двигателя в лошадиных силах.

Ставки транспортного налога установлены законодательством Томской области.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (УГИБДД по Томской области), представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ на ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство, являющееся объектом налогообложения:

- автомобиль ..., гос.номер №, ... года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст.ст. 361, 362 НК РФ налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога:

- подлежащего уплате за 2015 год в сумме 401 рубль из расчета 80,20 рублей (налоговая база) x 5.00 (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 401 рубль.

- подлежащего уплате за 2016 год в сумме 401 рубль из расчета 80,20 рублей (налоговая база) x 5.00 (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 401 рубль.

- подлежащего уплате за 2021 год в сумме 642 рубля из расчета 80,24 рублей (налоговая база) x 8.00 (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 642 рубля.

На основании ст. 52, п. 4 ст. 397 НК РФ ФИО1 были направлены налоговые уведомления № № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее 01.12.2016, № № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее 01.12.2017, № № со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки налогоплательщиком сумма транспортного налога уплачена не была.

Проверив представленный административным истцом расчет по транспортному налогу за 2015, 2016, 2021 годы, суд приходит к выводу о том, что он произведен арифметически верно. Административным ответчиком контррасчет не представлен.

Согласно ст.65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с ч.4 ст.85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно сведениям органов, осуществляющих ведение земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 является собственником объекта:

- земельный участок, кадастровый номер №, общей площадью ... кв.м., адрес <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ налоговым органом по формуле: кадастровая стоимость * доля в праве * налоговая ставка * количество месяцев фактического владения/12 месяцев года проведено начисление земельного налога за 2021 год:

- 58245 рублей * 1 * 0.30* 12/12 = 175 рублей, направлено налоговое уведомление № № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату земельного налога за 2021 год в срок не позднее 01.12.2022.

В установленные сроки налогоплательщиком сумма земельного налога уплачена не была.

Проверив представленный административным истцом расчет по земельному налогу за 2021 г. суд приходит к выводу о том, что он произведен арифметически верно. Административным ответчиком контррасчет не представлен.

Кроме того, в соответствии со ст. 207 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В силу ч. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 224 НК РФ ставка налога на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ поставлен на учет в налоговых органах в качестве адвоката.

Согласно расчету УФНС России по Томской области ФИО1 имеет задолженность за расчетный период 2018 года по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности, физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 3679 рублей по сроку уплаты 15.10.2018, в размере 3680 рублей по сроку уплаты 15.01.2019, в размере 7359 рублей по сроку уплаты 16.07.2018, однако в установленный срок суммы налога на доходы физических лиц за 2018 год налогоплательщиком уплачены не были, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год, в соответствии с которой общая сумма доходов, полученная им за указанный налоговый период, составила ... рулей. Соответственно, общая сумма налога, исчисленная к уплате, составила 39163 рубля.

В соответствии с законодательством о налогах и сборах НДФЛ за 2022 год подлежал уплате налогоплательщиком в срок до 15.07.2023, однако в установленный срок НДФЛ за 2022 год в сумме 39163 рубля налогоплательщиком уплачен не был, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиком, установлен статьей 432 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации") плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, также уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

Кроме того, в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 15.10.2020 N 322-ФЗ, от 14.07.2022 N 239-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ поставлен на учет в налоговых органах в качестве адвоката. Соответственно, ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

Согласно расчету УФНС России по Томской области ФИО1 имеет задолженность за расчетный период 2018 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 26545 рублей, за расчетный период 2022 года – в размере 34445 рублей, задолженность за расчетный период 2018 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 5840 рублей, за расчетный период 2022 года – в размере 8766 рублей. однако в установленный срок суммы страховых взносов за 2018, 2022 годы налогоплательщиком уплачены не были, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

В адрес налогоплательщика направлено требование № № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить сумму задолженности в установленный срок до 20.07.2023, задолженность налогоплательщиком не уплачена. Требование № № направлено в адрес места жительства ФИО1 – <адрес>, что подтверждается почтовым реестром № 14 от 29.05.2023 на отправку, представленным налоговым органом.

С целью проверки доводов административного ответчика о пропуске срока для выставления требования и обращения в суд с настоящим административным иском, судом установлено следующее.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 16.11.2011 N 321-ФЗ, от 23.07.2013 N 248-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 16.11.2011 N 321-ФЗ, от 23.07.2013 N 248-ФЗ, от 29.09.2019 N 325-ФЗ, от 01.04.2020 N 102-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В последствии в ст. 70 НК РФ были внесены изменения Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который вступил в силу с 1 января 2023 года, а именно согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 2 ст. 70 НК РФ).

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы ст. 48 Налогового кодекса РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В п. 3 ст. 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внесены изменения в статью 48 НК РФ в части в части размера общей суммы налогового требования, со дня превышения которой начинается исчисление шестимесячного срока на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, этот размер изменен с 3 000 рублей до 10 000 рублей. Указанные изменения согласно ч. 2 ст. 9 Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования данного Федерального закона, то есть с 26.12.2020.

Таким образом, положениями п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, за ФИО1 образовалась задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 736 рублей по сроку уплаты не позднее 01.12.2016, за 2016 год в размере 852 рубля по сроку уплаты не позднее 01.12.2017, по транспортному налогу за 2015 год в размере 401 рубль по сроку уплаты не позднее 01.12.2016, за 2016 год в размере 401 рубль по сроку уплаты не позднее 01.12.2017.

С учетом положений статей 48, 69, 70 НК РФ в редакции от 30.11.2016, действующей на момент образования обязанности уплатить налоги за 2015-2016 годы, указанные задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2015 год должны были быть включены в требование об уплате задолженности не позднее 01.02.2017, по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2016 год не позднее 01.02.2018. Сроки на обращение в суд за взысканием истекли 09.08.2020 и 09.08.2021, соответственно.

Следовательно, данные налоги не подлежат взысканию ввиду пропуска срока обращения в суд. Уважительные причины пропуска обращения в суд истцом не указаны, доказательства не представлены.

Кроме того, у ФИО1 образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, на обязательное медицинское страхование за 2018 год, в общем размере 32385 рублей со сроком уплаты не позднее 31.12.2018, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 7359 рублей, 3679 рублей, 3680 рублей, (общая сумма 14718 рублей) по срокам уплаты до 16.07.2018, 15.10.2018, 15.01.2019 соответственно.

С учетом положений статей 48, 69, 70 НК РФ в редакции от 28.12.2018, действующей на момент образования обязанности уплатить налоги за 2018 год, указанные задолженности за 2018 год должны были быть включены в требование об уплате задолженности не позднее трех месяцев со дня образования задолженности. Сроки на обращение в суд за взысканием страховых взносов за 2018 год истекли не позднее 23.10.2019.

Таким образом следует, что налоговым органом при обращении с принудительным взысканием вышеуказанных задолженностей нарушены сроки включения данной недоимки в требование № № от ДД.ММ.ГГГГ, и соответственно налоговым органом утрачена возможность взыскания указанных сумм задолженности в судебном порядке.

При этом задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1089 рублей, по транспортному налогу за 2021 год в размере 642 рубля, по земельному налогу за 2021 год в размере 175 рубля, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей включены в требование № № об уплате правомерно.

Из материалов дела следует, что в пределах шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения (с 20.07.2023 до 20.01.2024) требования № № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате обязательных платежей и санкций с учетом положений ч. 2 ст. 48 НК РФ УФНС России по Томской области направило заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 183718, 14 рублей, в том числе: по налогам – 133756, 13 рублей, по пени – 49961 рубль.

ДД.ММ.ГГГГ по существу заявленных требований мировым судьей судебного участка № № Советского судебного района г. Томска был вынесен судебный приказ № №.

Определением мирового судьи судебного участка № № Советского судебного района г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № № от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

Учитывая положения п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, ч.ч. 1, 2 ст. 93 КАС РФ обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением в электронном виде через интернет-портал ГАС «Правосудие» последовало 05.08.2024, то есть в пределах установленного законом срока.

Таким образом, принимая во внимание факт неуплаты ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1089.00 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 642.00 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 175.00 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445.00 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766.00 руб., требование УФНС России по Томской области о взыскании с административного ответчика указанных сумм задолженности является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.

Согласно ст.75 НК РФ за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пеня рассчитывается по формуле: недоимка х число дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100. В каждой строке расчета учитываются периоды, в течение которого размер недоимки и ставки рефинансирования остаются неизменными, размер пени по всем периодам (строкам расчета суммируется).

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Как следует из материалов дела, ФИО1 исчислены пени в общем размере 49961,77 рублей за период с 01.12.2015 по 06.11.2023 на следующие налоги и обязательные платежи:

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

- на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4590 рублей за 2017 год; Решением Советского районного суда г.Томска по делу №№ от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, отказано во взыскании указанной задолженности с ФИО1

- на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5840 рублей за 2018 год. Данная задолженность заявлена ко взысканию в настоящем иске.

- на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6884 рубля за 2019 год; Налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ.

- на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426 рублей за 2020 год. Данная задолженность взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №№ Советского судебного района г.Томска №№ от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого ОСП по Советскому району г.Томска ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №№, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с погашением задолженности ДД.ММ.ГГГГ.

- на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426 рублей за 2021 год. Данная задолженность взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №№ Советского судебного района г.Томска №№ от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого ОСП по Советскому району г.Томска ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №№, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с погашением задолженности ДД.ММ.ГГГГ

- на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8766 рублей за 2022 год. Данная задолженность предъявлена ко взысканию в настоящем иске.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

- на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 рублей за 2017 год. Решением Советского районного суда г.Томска по делу №№ от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, отказано во взыскании указанной задолженности с ФИО1

- на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 26545 рублей за 2018 год. Данная задолженность предъявлена ко взысканию в настоящем иске.

- на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 рублей за 2020 год; Данная задолженность взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №№ Советского судебного района г.Томска №№ от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого ОСП по Советскому району г.Томска ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №№, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с погашением задолженности ДД.ММ.ГГГГ.

- на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32448.00 руб. за 2021 год; Данная задолженность взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №№ Советского судебного района г.Томска №ДД.ММ.ГГГГ от №, на основании которого ОСП по Советскому району г.Томска ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №№, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с погашением задолженности ДД.ММ.ГГГГ.

НДФЛ.

- на сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 12106.00 руб. за 2014 год. Задолженность оплачена: 664 рубля – ДД.ММ.ГГГГ; 4 582,5 рубля – ДД.ММ.ГГГГ; 1 170 рублей -ДД.ММ.ГГГГ; 327,98 рублей -ДД.ММ.ГГГГ; 5361,67 рубль – списано ДД.ММ.ГГГГ;

- на сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 17763 рубля за 2016 год; Задолженность взыскана судебным приказом и.о.мирового судьи судебного участка №№ Советского судебного района г.Томска №№ от ДД.ММ.ГГГГ. Налог оплачен: 912 рублей -ДД.ММ.ГГГГ; 3978 рублей – ДД.ММ.ГГГГ; 2145 рублей -ДД.ММ.ГГГГ; 1430 рублей -ДД.ММ.ГГГГ; 1430 рублей – ДД.ММ.ГГГГ; 715 рублей – ДД.ММ.ГГГГ; 258, 65 рублей -ДД.ММ.ГГГГ; Остаток – 1889, 35 рублей.

- на сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 18398 рублей за 2017 год; Судебным приказом мирового судьи судебного участка №№ Советского судебного района г.Томска № № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность взыскана, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №№, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с оплатой задолженности 26.09.2024.

- на сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 20254 рубля за 2018 год; Сумма задолженности взыскана решением Советского районного суда г.Томска от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (дело №№). Исполнительное производство № № возбуждено ДД.ММ.ГГГГ, окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с погашением задолженности.

- на сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 7359.00 руб. за 2018 год по сроку уплаты 16.07.2018; Данная задолженность предъявлена ко взысканию в настоящем иске.

- на сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 3679.00 руб. за 2018 год по сроку уплаты 15.10.2018; Данная задолженность предъявлена ко взысканию в настоящем иске.

- на сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 3680.00 руб. за 2018 год по сроку уплаты 15.01.2019; Данная задолженность предъявлена ко взысканию в настоящем иске.

- на сумму задолженности в размере по налогу на доходы физических лиц в размере 30095 рублей за 2020 год. Задолженность взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № № от ДД.ММ.ГГГГ №№ (в судебном приказе имеется описка), ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №№, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с оплатой задолженности ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на имущество физических лиц.

- на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 736 (с 01.01.2023 – 725,51) рублей за 2015 год. Задолженность заявлена ко взысканию в настоящем иске.

- на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 852 рубля за 2016 год. Задолженность заявлена ко взысканию в настоящем иске.

-на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 822 рубля за 2017 год. Сумма задолженности взыскана решением Советского районного суда г.Томска от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (дело №№). Исполнительное производство № № возбуждено ДД.ММ.ГГГГ, окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с погашением задолженности.

- на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 876 рублей за 2019 год. Данная задолженность взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №№ Советского судебного района г.Томска №№ от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого ОСП по Советскому району г.Томска ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №№, которое окончено 03.10.2024 в связи с погашением задолженности 26.09.2024.

- на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 982 рубля за 2020 год; Задолженность взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №№ от ДД.ММ.ГГГГ №№.

- на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 1089 рублей за 2021 год. Задолженность заявлена ко взысканию в настоящем иске.

Земельный налог.

- на сумму задолженности по земельному налогу в размере 175.00 руб. за 2020 год; Задолженность взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №№ от ДД.ММ.ГГГГ №№.

- на сумму задолженности по земельному налогу в размере 175.00 руб. за 2021 год; Задолженность заявлена ко взысканию в настоящем иске.

Транспортный налог.

- на сумму задолженности по транспортному налогу в размере 401 рубль (394,86 рублей с 01.01.2023) за 2015 год. Задолженность заявлена ко взысканию в настоящем иске.

- на сумму задолженности по транспортному налогу в размере 401.00 руб. за 2016 год; Задолженность заявлена ко взысканию в настоящем иске.

- на сумму задолженности по транспортному налогу в размере 481 рубль за 2017 год. Сумма задолженности взыскана решением Советского районного суда г.Томска от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (дело №№). Исполнительное производство № № возбуждено ДД.ММ.ГГГГ, окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с погашением задолженности.

- на сумму задолженности по транспортному налогу в размере 642.00 руб. за 2019 год; Данная задолженность взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №№ Советского судебного района г.Томска №№ от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого ОСП по Советскому району г.Томска ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №№, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с погашением задолженности ДД.ММ.ГГГГ.

- на сумму задолженности по транспортному налогу в размере 642.00 руб. за 2020 год. Задолженность взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №№ от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ.

- на сумму задолженности по транспортному налогу в размере 642.00 руб. за 2021 год. Задолженность заявлена ко взысканию в настоящем иске.

В отношении ФИО1 мировым судьей судебного участка № № Советского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ № № от №, которым взысканы налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 876.00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 8.56 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 642.00 руб., пени 6.28 руб., страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 32448.00 руб., пени в размере 179.28 руб., страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 8426.00 руб., пени в размере 46.55 руб. На основании указанного судебного приказа № № начато исполнительное производство №№ от ДД.ММ.ГГГГ, завершено ДД.ММ.ГГГГ в связи с полным погашением задолженности.

Как указано выше, мировым судьей судебного участка № № Советского судебного района г. Томска в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № № от № г., которым взысканы земельный налог за 2019,2020 г. в размерах 175.00 руб., пени 6.01 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 982 руб., пени 4.7 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 642.00 руб., пени в размере 3.07 руб., страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 32448.00 руб., пени 64.36 руб., страховые взносы на ОМС за 2021 год в размере 8426.00 руб., пени 16.71 руб. На основании указанного судебного приказа № № начато исполнительное производство № № от ДД.ММ.ГГГГ, завершено ДД.ММ.ГГГГ в связи с полным погашением задолженности.

Мировым судьей судебного участка № № Советского судебного района г. Томска в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № № от ДД.ММ.ГГГГ г., которым взыскан НДФЛ в размере 32531.00 руб., пени в размере 6987.48 руб., судебный приказ не отменен.

Мировым судьей судебного участка № № Советского судебного района г. Томска в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № № от ДД.ММ.ГГГГ г., которым взысканы пени по земельному налогу в размере 38.17 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 481.29 руб., пени по транспортному налогу в размере 273.32 руб., НДФЛ за 2020 год в размере 30095.00 руб., пени по страховым взносам на ОПС в размере 9344.20 руб., пени по страховым взносам на ОМС в размере 2362.36 руб. На основании указанного судебного приказа № № возбуждено исполнительное производство № № от ДД.ММ.ГГГГ, завершено ДД.ММ.ГГГГ в связи с полным погашением задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ Советским районным судом г. Томска вынесено решение по делу № № о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 12.01 руб., транспортного налога за 2017 год в размере 481.00 руб., пени 7.03 руб., налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 20254.00 руб., пени 139.25 руб., решение вступило в законную силу 21.08.2020. По указанному решению 24.08.2020 выдан исполнительный лист ФС № №, на основании которого возбуждено исполнительное производство № № от ДД.ММ.ГГГГ, завершено ДД.ММ.ГГГГ в связи с полным погашением задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ Советским районным судом г. Томска вынесено решение по административному делу № №, которым отказано в удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 855.00 руб., пени в размере 10.07, транспортного налога за 2018 год в размере 642.00 руб., пени в размере 7.56 руб., страховых взносов на ОПС за 2019 год в размере 29354.00 руб. и пени в размере 165.12 руб., страховых взносов на ОМС за 2019 год в размере 6884.00 руб. и пени 38.72 руб., решение вступило в законную силу 01.03.2021.

ДД.ММ.ГГГГ Советским районным судом г. Томска вынесено решение по административному делу № №, которым отказано в удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам по ОПС за 2017 год в размере 23400.00 руб. и пени в размере 175.31 руб., по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 4590.00 руб. и пени в размере 34.39 руб., решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу о том, что административным истцом не предоставлены сведения о том, что налоговым органом в полной мере реализовано право на взыскание основной задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4590 рублей за 2017 год и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 рублей за 2017 год.

Кроме того, при рассмотрении настоящего административного искового заявления судом установлено, что налоговым органом пропущен срок взыскания следующей недоимки:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5840 рублей за 2018 год;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 26545 рублей за 2018 год;

- по налогу на доходы физических лиц в размере 7359.00 руб. за 2018 год по сроку уплаты 16.07.2018;

- по налогу на доходы физических лиц в размере 3679.00 руб. за 2018 год по сроку уплаты 15.10.2018;

- по налогу на доходы физических лиц в размере 3680.00 руб. за 2018 год по сроку уплаты 15.01.2019;

- по налогу на имущество физических лиц в размере 736 (с 01.01.2023 – 725,51) рублей за 2015 год;

- по налогу на имущество физических лиц в размере 852 рубля за 2016 год;

- по транспортному налогу в размере 401 рубль (394,86 рублей с 01.01.2023) за 2015 год;

- по транспортному налогу в размере 401.00 руб. за 2016 год.

Таким образом, требования УФНС России по Томской области, с учетом вышеприведенной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, о взыскании пени, начисленные на вышеуказанные суммы недоимки по налогам и сборам, удовлетворению не подлежат, а именно не подлежат взысканию пени, начисленные на задолженности по состоянию до 01.01.2023:

- в размере 191.98 рублей на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год;

- в размере 803.38 рублей на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год;

- в размере 1601,35 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год;

- в размере 7278,63 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год;

- в размере 362,45 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2015 год;

- в размере 323,76 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2016 год;

- в размере 197,46 рублей по транспортному налогу за 2015 год;

- в размере 152,36 рублей по транспортному налогу за 2016 год;

- всего в размере 10911,37 рублей.

Проверяя расчет пени, начисленной на остаток отрицательного сальдо ЕНС с 01.01.2023 по 06.11.2023 и производя собственный расчет, суд приходит к выводу, что из расчета пени следует исключить задолженности, по которым налоговым органом утрачена возможность взыскания, а именно по страховым взносам на медицинское страхование в размере 4 590 рублей за 2017 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 рублей за 2017 год, по налогу на доходы физических лиц в размере 7 359.00 руб. за 2018 год по сроку уплаты 16.07.2018, по налогу на доходы физических лиц в размере 3 679.00 руб. за 2018 год по сроку уплаты 15.10.2018, по налогу на доходы физических лиц в размере 3 680.00 руб. за 2018 год по сроку уплаты 15.01.2019, по налогу на имущество физических лиц в размере 736 (с 01.01.2023 – 725,51) рублей за 2015 год, по налогу на имущество физических лиц в размере 852 рубля за 2016 год, по транспортному налогу в размере 401 рубль (394,86 рублей с 01.01.2023) за 2015 год, по транспортному налогу в размере 401.00 руб. за 2016 год, а всего в размере 49477.37 руб.

Таким образом, требования УФНС России по Томской области о взыскании пени в размере 4 603,05 рублей, начисленные на вышеуказанную сумму недоимки по налогам и сборам, удовлетворению не подлежат, расчет пени следующий:

период

дн.

Ставка,%

делитель

пени,?

01.01.2023 – 23.07.2023

204

7,5

300

2523,35

24.07.2023 – 14.08.2023

22

8,5

300

308,41

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

672,89

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

900,49

30.10.2023 – 06.11.2023

8
15

300

197,91

Как указано выше, налоговым органом заявлена ко взысканию сумма пени в размере 49961,77 рублей за период с 01.12.2015 по 06.11.2023.

Таким образом, с ФИО1 в пользу УФНС России по Томской области подлежат взысканию пени в общем размере 34447 рублей 35 копеек (49961,77 рублей – 10911,37 рублей – 4603, 05 рублей).

В связи с тем, что административный истец в соответствии со ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3574 рубля 55 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 118727 рублей 35 копеек, из них:

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1089 рублей;

- транспортный налог за 2021 год в размере 642 рубля;

- земельный налог за 2021 год в размере 175 рублей;

- налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 39163 рубля;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей;

- суммы пени в общем размере 34 447 рублей 35 копеек.

В остальной части исковых требований – отказать.

Взыскание налогов и пени осуществить по следующим реквизитам: Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001. Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула. Расчетный счет <***>. БИК 017003983. КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения года рождения, в доход муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 3574 рубля 55 копеек.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья И.В. Перелыгина

Мотивированный текст решения изготовлен 31.01.2025.