Решение № 2А-149/2024 2А-149/2024~М-131/2024 М-131/2024 от 23 сентября 2024 г. по делу № 2А-149/2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Большие Уки Омская область 24 сентября 2024 года

Большеуковский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Коршуна В.Н., при секретаре судебного заседания Зибировой И.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО1, обосновав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 с 23.08.2021 по 28.04.2023 являлся индивидуальным предпринимателем, на основании п. 1 ст. 346.12, п. 1 ст. 346.14, подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ обязан был уплачивать налоги с получаемого им дохода и страховые взносы. ФИО1 обязанность по уплате налогов и сборов надлежащим образом не исполнялась. На основании ст. 70 НК РФ ему было направлено требование № 497 от 16.05.2023, в котором сообщалось о необходимости в срок до 15.06.2023 уплатить: недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, в размере 14842 рубля 55 копеек; недоимку по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 207554 рубля 50 копеек; пени, начисленные на недоимку, в размере 13237 рублей 94 копейки. Требование направлено ответчику через онлайн – сервис личный кабинет налогоплательщика в соответствии со ст. 11.2 НК РФ, где ФИО1 зарегистрирован с 09.02.2023. В установленный срок требование ФИО1 в полном объеме не исполнено, в связи с чем налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности в размере 36481 рубль 42 копейки. Мировым судьей судебного участка № 3 в Большеуковском судебном районе Омской области по делу № 2а-820/2024 вынесен судебный приказ, однако в связи с поступившими возражениями налогоплательщика 26.02.2024 судебный приказ отменен. На момент предъявления административного иска непогашенным из требования является недоимка по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплаты и иных вознаграждений физическим лицам, в размере 15025 рублей 99 копеек; пени, начисленные на недоимку в размере 6612 рублей 88 копеек. Просит взыскать с ФИО1 вышеуказанную задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в общем размере 21638 рублей 87 копеек.

Административный истец - Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области о времени и месте рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом, в судебное заседание представитель не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил, возражений на административный иск не представил.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, уплачивают налог по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В соответствии с положениями подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели также являются плательщиками страховых взносов.

Статьей 430 НК РФ определены размеры страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплаты и иных вознаграждений физическим лицам.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую или иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Согласно пп. 1 и 2 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

На основании п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Согласно ст. 70 НК РФ (в редакции действовавшей на момент направления требования по настоящему делу) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 2).

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно ст. 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подп. 2).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ (в соответствующей налоговым правоотношениям редакции).

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с 23.08.2021 по 28.04.2023 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, на основании вышеприведенных положений НК РФ обязан был уплачивать налог с получаемого им дохода от предпринимательской деятельности и страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплаты и иных вознаграждений физическим лицам.

ФИО1 в установленные сроки обязанность по уплате налога и страховых взносов не исполнена, в связи, с чем по состоянию на 16.05.2023 у него образовалась недоимка в общей сумме 222397 рублей 05 копеек, на которую административному ответчику произведено начисление пени в общей сумме 13237 рублей 94 копейки.

16.05.2023 в адрес ФИО1 направлялось требование № 497, которым установлен срок его исполнения до 15.06.2023. Требование доставлено адресату посредством его выгрузки в «Личный кабинет налогоплательщика» в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и получено ФИО1 19.05.2023.

В установленный срок ФИО1 требование добровольно не исполнил, вследствие чего, 24.08.2023 налоговый орган направил мировому судье судебного участка № 3 в Большеуковском судебном районе Омской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций на общую сумму 331914 рублей 59 копеек, включающая в себя задолженность по уплате страховых взносов за 2023 год в размере 15025 рублей 99 копеек.

30.08.2023 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-590/2023 о взыскании с ФИО1 указанной недоимки и пени, при этом 26.02.2024 определением мирового судьи судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Кроме того, 19.10.2023 налоговый орган направил мировому судье судебного участка № 3 в Большеуковском судебном районе Омской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций на общую сумму 21455 рублей 43 копейки, включающая в себя задолженность по пени, исчисленной за период с 23.08.2023 по 09.10.2023, в размере 6612 рублей 88 копеек.

27.10.2023 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-820/2023 о взыскании с ФИО1 указанной недоимки и пени, при этом 26.02.2024 определением мирового судьи судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Настоящее административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 оставшейся части задолженности по обязательным платежам и санкциям, а именно: недоимки по уплате страховых взносов за 2023 год в размере 15025 рублей 99 копеек и пени, начисленной на недоимку, за период с 23.08.2023 по 09.10.2023 в размере 6612 рублей 88 копеек, направлено в суд 12.07.2024.

Сведений об оплате задолженности административным ответчиком не представлено.

Расчет пени суду представлен, проверен судом и представляется верным. Иного контррасчета, опровергающего представленный налоговым органом расчет, суду административным ответчиком не представлено.

Разрешая заявленные административные исковые требования, суд исходит из соблюдения налоговым органом порядка и сроков направления налогоплательщику требования и обращения к мировому судье с заявление о вынесении судебного приказа.

В направленном ФИО1 требовании сумма недоимки и пени, заявляемая ко взысканию, превысила установленную п. 2 ст. 70 НК РФ (в соответствующей налоговым правоотношениям редакции) сумму 3000 рублей.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании указанных сумм подано с соблюдение установленного подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования, исчисляемого с 16.06.2023.

Административное исковое заявление предъявлено 12.07.2024, то есть с соблюдением предусмотренного абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа, последовавшей 26.02.2024.

В связи с этим процедура принудительного взыскания недоимок по обязательным платежам и санкциям налоговым органом соблюдена.

Во всяком случае, по смыслу ст. 123.3 КАС РФ действующее законодательство предусматривает обязанность мирового судьи при поступлении заявления о вынесении судебного приказа проверку соответствия заявленного требования на соответствие заявленного требования природе приказного производства, в том числе на предмет их бесспорности. Об отсутствии бесспорности заявленных требований может свидетельствовать, в частности истечение предусмотренного законом срока на обращение налогового органа в суд.

В рассматриваемом случае мировым судьей при решении вопроса о принятии к производству заявления налогового органа о вынесении судебного приказа оснований для отказа в его принятии, предусмотренных ч. 3 ст. 123.3 КАС РФ, в то числе отсутствии бесспорности заявленных требований, пропуске срока на обращение в суд, не установлено.

Разрешая заявленные требования, суд приходит к выводу, что имеются основания для их удовлетворения.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика.

Таким образом, с ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 849 рублей, исчисленная на основании ст. 333.19 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент подачи административного иска).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 21638 (Двадцать одна тысяча шестьсот тридцать восемь) рублей 87 копеек, в том числе: недоимку по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплаты и иных вознаграждений физическим лицам, за 2023 год в размере 15025 (Пятнадцать тысяч двадцать пять) рублей 99 копеек; пени за период с 23.08.2023 по 09.10.2023 в размере 6612 (Шесть тысяч шестьсот двенадцать) рублей 88 копеек.

Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета Большеуковского муниципального района Омской области государственную пошлину в размере 849 (Восемьсот сорок девять) рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Большеуковский районный суд Омской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья В.Н. Коршун

Мотивированное решение составлено 25.09.2024