Решение № 2-2421/2024 2-2421/2024~М-1927/2024 М-1927/2024 от 25 июля 2024 г. по делу № 2-2421/2024

Дело №2-2421/2024 (43RS0003-01-2024-003270-47)


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 июля 2024 года г. Киров

Первомайский районный суд г.Кирова Кировской области

в составе председательствующего судьи Марушевской Н.В.,

при секретаре Рогожниковой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-2421/2024 по иску УФНС России по Кировской области к Гиберт (Данные деперсонифицированы) о взыскании неосновательного обогащения,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Кировской области обратилась в суд с исковым заявлением к Гиберт (Данные деперсонифицированы). о взыскании неосновательного обогащения.

В обоснование указали, что {Дата} Гиберт (Данные деперсонифицированы). представила в налоговый орган налоговую декларацию по доходу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год, в которой заявила имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры, расположенной по адресу: (Данные деперсонифицированы) размере 794464,69 руб., социальный налоговый вычет по расходам на обучение детей в размере 18700 руб., по расходам на медицинские услуги в размере 1600 руб. На основании представленной декларации, сумма налога, подлежащая возврату из бюджета составила 105919 руб.

{Дата} налоговой инспекцией принято решение на возврат налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 105919 руб., денежные средства {Дата} перечислены Гиберт (Данные деперсонифицированы)

{Дата} Гиберт (Данные деперсонифицированы). представила в налоговый орган заявление о получении имущественного налогового вычета в упрощенном порядке по расходам на приобретение квартиры, расположенной по адресу: (Данные деперсонифицированы) в размере 873369,23 руб.. На основании заявления, сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составила 113538 руб.

{Дата} налоговой инспекцией принято решение на возврат налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 103268,34 руб., сумма в размере 10269,66 руб. зачтена в счет уплаты налога. {Дата} денежные средства в размере 103268,34 руб. перечислены на счет Гиберт (Данные деперсонифицированы)

{Дата} Гиберт (Данные деперсонифицированы) представила в налоговый орган налоговую декларацию по доходу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год, в которой заявила имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры, расположенной по адресу: (Данные деперсонифицированы) в размере 332166,08 руб., по фактически уплаченным процентам по займам (кредитам) в размере 590536,45 руб., социальный налоговый вычет по расходам на физкультурно-оздоровительные услуги в размере 17910 руб. На основании представленной декларации, сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составила 122279 руб.

{Дата} налоговой инспекцией принято решение на возврат налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 122279 руб. {Дата} денежные средства в сумме 122279 руб. перечислены на счет Гиберт (Данные деперсонифицированы)

Между тем, установлено, что квартира, расположенная по адресу: г. (Данные деперсонифицированы), приобретена Гиберт (Данные деперсонифицированы). и ФИО5 на основании договора купли-продажи от {Дата}, заключенного с ФИО12 которая является матерью ответчика.

Налоговым органом ответчику направлено письмо об уточнении своих налоговых обязательств по налоговым декларациям формы 3-НДФЛ за 2020, 2021, 2022 г., однако Гиберт (Данные деперсонифицированы). уточненные налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020, 2021, 2022 г. не представила, налог в бюджет в размере 336700 руб. не уплатила.

Поскольку в силу положений п. 5 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, если сделка купли-продажи квартиры совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми, получение налогового вычета ответчиком является неосновательным обогащением за счет бюджетных средств.

Истец просил взыскать с Гиберт (Данные деперсонифицированы). в доход государства неосновательное обогащение в сумме возврата налога на доходы физических лиц за 2020, 2021, 2022 г. в размере 336770 руб.

Представители истца УФНС России по Кировской области ФИО1 (Данные деперсонифицированы) ФИО3 (Данные деперсонифицированы). в судебном заседании заявленные требования поддержали, настаивали на их удовлетворении по заявленным доводам.

Ответчик Гиберт (Данные деперсонифицированы) в судебном заседании исковые требования признала в полном объеме.

Суд, заслушав пояснения лиц, участвующих в деле, изучив письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных ст. 1109 Кодекса.

По смыслу указанной нормы, обязательства из неосновательного обогащения возникают при одновременном наличии трех условий: факт приобретения или сбережения имущества, приобретение или сбережение имущества за счет другого лица и отсутствие правовых оснований неосновательного обогащения, а именно: приобретение или сбережение имущества одним лицом за счет другого лица не основано ни на законе, ни на сделке.

Согласно положениям ч. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение в том числе, имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Из положений ч. 5 ст. 220 НК РФ следует, что имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 11 ч. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми лицами признаются в том числе, физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

Как признал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 24.03.2017 № 9-П "По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Е.Н. ФИО4, ФИО7 и ФИО8" в системе действующего налогового регулирования не исключается использование - притом что оно должно носить законный характер - институтов, норм гражданского законодательства в целях обеспечения реализации имущественных интересов стороны налоговых отношений, нарушенных неправомерными или ошибочными действиями (бездействием) другой стороны.

Не исключают возможность взыскания с налогоплательщика денежных средств, полученных им вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного по решению налогового органа имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в порядке возврата неосновательного обогащения в случае, если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства; соответствующее требование может быть заявлено - в случае, если предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено ошибкой самого налогового органа, - в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета; если же предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено противоправными действиями налогоплательщика, то налоговый орган вправе обратиться в суд с соответствующим требованием в течение трех лет с момента, когда он узнал или должен был узнать об отсутствии оснований для предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета.

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что Гиберт (Данные деперсонифицированы). является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ).

На основании договора купли-продажи объекта недвижимости с использованием кредитных средств от {Дата}, заключенного между ФИО6 (продавец) и ФИО2, ФИО5 (покупатели) в общую совместную собственность Гиберт (Данные деперсонифицированы)., ФИО5 приобретена квартира, расположенная по адресу: г. (Данные деперсонифицированы) Согласно п. 1.4 договора, объект недвижимости продан по цене 4625000 руб.

Квартира приобретена покупателями за счет собственных средств и за счет денежных средств, предоставляемым ПАО Банк ВТП на основании кредитного договора {Номер} от {Дата}.

{Дата} Гиберт (Данные деперсонифицированы). в налоговый орган предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры, расположенной по адресу: (Данные деперсонифицированы) размере 794464,69 руб., социальный налоговый вычет по расходам на обучение детей в размере 18700 руб., по расходам на медицинские услуги в размере 1600 руб. На основании представленной декларации, сумма налога, подлежащая возврату из бюджета составила 105919 руб.

По результатам проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации, {Дата} УФНС России по Кировской области принято решение {Номер} о возврате суммы подлежащего возмещению налогоплательщиком налога за 2020 год в размере 105919 руб.

Денежные средства в размере 105919 руб. перечислены Гиберт (Данные деперсонифицированы). из бюджета, что подтверждается платежным поручением {Номер} от {Дата}.

{Дата} Гиберт (Данные деперсонифицированы) представила в налоговый орган заявление о получении имущественного налогового вычета в упрощенном порядке по расходам на приобретение квартиры, расположенной по адресу: (Данные деперсонифицированы) в размере 873369,23 руб. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета составила 113538 руб.

{Дата} УФНС России по Кировской области принято решение {Номер} о возврате суммы подлежащего возмещению налогоплательщиком налога за 2021 год в размере 103268,34 руб. Сумма в размере 10269,66 руб. зачтена в счет уплаты налога.

Денежные средства в сумме 103268,34 руб. перечислены Гиберт (Данные деперсонифицированы)., что подтверждается платежным поручением {Номер} от {Дата}.

{Дата} Гиберт (Данные деперсонифицированы). представила в представила в налоговый орган налоговую декларацию по доходу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год, в которой заявила имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры, расположенной по адресу: (Данные деперсонифицированы) размере 332166,08 руб., по фактически уплаченным процентам по займам (кредитам) в размере 590536,45 руб., социальный налоговый вычет по расходам на физкультурно-оздоровительные услуги в размере 17910 руб. На основании представленной декларации, сумма налога, подлежащая возврату составила 122279 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки УФНС России по Кировской области принято решение о возврате суммы подлежащего возмещению налогоплательщиком налога за 2022 год в размере 122279 руб. Денежные средства в сумме 122279 руб. перечислены Гиберт (Данные деперсонифицированы)., что подтверждается платежным поручением {Номер} от {Дата}.

После произведенных выплат из бюджета, налоговым органом установлено, что сделка купли-продажи квартиры, расположенной по адресу: (Данные деперсонифицированы) от {Дата}, совершена между взаимозависимыми лицами.

Из копии свидетельства о рождении следует, что Гиберт (Данные деперсонифицированы) (фамилия до заключения брака - ФИО9) является дочерью ФИО6

Таким образом, право на получение имущественного налогового вычета, в связи с приобретением квартиры у своей матери, у Гиберт (Данные деперсонифицированы) в силу приведенного нормативного регулирования, отсутствовало.

{Дата} УФНС России по Кировской области направило ответчику информационное письмо {Номер} с предложением подачи уточненных налоговых деклараций за 2020, 2021, 2022 г. и возврата денежных средств в бюджет сумме 336770 руб.

Отказ в удовлетворении требований послужил основанием для обращения в суд с настоящим иском.

Оценив представленные в дело доказательства в их совокупности и взаимной связи, руководствуясь вышеприведенными требованиями законодательства, регулирующего спорные отношения, установив, что сделка купли-продажи квартиры совершена между взаимозависимыми лицами (мать и дочь), суд приходит к выводу, что ответчик правом получения имущественного налогового вычета воспользовалась неправомерно.

Таким образом, учитывая, что денежные средства в размере 336770 руб. были получены в собственность ответчика Гиберт (Данные деперсонифицированы) в отсутствие на то законных оснований, указанные денежные средства являются неосновательным обогащением ответчика и подлежат возврату в бюджет.

На основании изложенного, суд находит требования УФНС России по Кировской области о взыскании с Гиберт (Данные деперсонифицированы). неосновательного обогащения в сумме возврата налога на доходы физических лиц за 2020, 2021, 2022 г. в размере 336770 руб. законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Кроме того ответчик в судебном заседании иск признала, что в силу ст. 173 ГПК РФ является основанием для удовлетворения иска.

В соответствии со ст.103 ГПК РФ с Гиберт (Данные деперсонифицированы). в доход МО «Город Киров» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6567,70 руб.

Руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с Гиберт (Данные деперсонифицированы) ( ИНН (Данные деперсонифицированы)) в доход государства неосновательное обогащение в сумме возврата налога на доходы физических лиц за 2020, 2021, 2022 г. в размере 336770 руб.

Взыскать с Гиберт (Данные деперсонифицированы) в бюджет МО «Город Киров» государственную пошлину в размере 6567,70 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Кировский областной суд, через Первомайский районный суд г. Кирова в течение месяца со дня вынесения решения суда в окончательной форме.

Судья Марушевская Н.В.

Мотивированное решение изготовлено: 26.07.2024 г.