Решение № 2А-4394/2019 2А-4394/2019~М-4112/2019 М-4112/2019 от 6 августа 2019 г. по делу № 2А-4394/2019

Копия дело №

УИД №


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Приволжский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Руповой Г.В.,

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу.

В обоснование иска указано, что ДД.ММ.ГГГГ в отношении налогоплательщика – ФИО2 налоговым агентом ФИО6 представлена справка о доходах физического лица за <данные изъяты>

<данные изъяты> ФИО2 получил доход по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организационном рынке ценных бумаг и доходы в виде процентов по займу, полученные по совокупности операций РЕПО.

В связи с чем, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление за № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы <данные изъяты> в размере <данные изъяты> подлежащей перечислению в бюджет не позднее ДД.ММ.ГГГГ, которое было получено им ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьями 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику были направлены требования об уплате штрафа, однако в установленный в требованиях срок сумма налога административным ответчиком не уплачена.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Приволжскому судебному району <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика в пользу истца задолженности по налогу.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС России № по РТ задолженности по налогу был отменен.

Сумма налога по настоящее время не уплачена.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в размере <данные изъяты>

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил рассмотреть данное дело без их участия.

Административный ответчик в суд не явился, будучи извещённым надлежащим образом, о чем свидетельствует судебное уведомление.

В данном случае, суд приходит к выводу, что административный ответчик, будучи надлежащим образом извещенным о судебном разбирательстве, не явившись в судебное заседание, указанным образом распорядился своими процессуальными правами.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги.

Пункты 1, 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации указывают, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

-Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

-Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

По положению статьи 208 пункта 1 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся: дивиденды и проценты, полученные от ФИО3 организации, а также проценты, полученные от ФИО3 индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации.

Для целей настоящей главы к доходам в виде дивидендов приравнивается доход в виде превышения суммы денежных средств, стоимости иного имущества (имущественных прав), которые получены акционером (участником) ФИО3 организации при выходе (выбытии) из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками), над расходами соответствующего акционера (участника) на приобретение акций (долей, паев) ликвидируемой организации.

В силу статьи 210 пункта 1 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Положение подпункта 1 пункта 1 статьи 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации указывает, что при определении налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами учитываются доходы, полученные по следующим операциям: 1) с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

По пункту 7 статьи 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей статьи доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде. Доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные в налоговом периоде по ценным бумагам (за исключением доходов в виде процента (купона, дисконта), полученных по обращающимся облигациям ФИО3 организаций, номинированным в рублях и эмитированным после ДД.ММ.ГГГГ), включаются в доходы по операциям с ценными бумагами, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании статьи 226 пункта 5 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В силу статьи 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации НДФЛ с дохода по операциям с ценными бумагами удерживается налоговым агентом и обязанности по уплате налога у самого налогоплательщика не возникает.

Согласно статье 228 пункта 1 подпункта 4 и пункта 7 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

- В отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее ДД.ММ.ГГГГ на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Как видно из материалов дела, в <данные изъяты> ФИО2 получил доход по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организационном рынке ценных бумаг и доходы в виде процентов по займу, полученные по совокупности операций <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ в отношении налогоплательщика – ФИО2 налоговым агентом <данные изъяты> была представлена справка о доходах физического лица за <данные изъяты> год. Данная справка имела признак <данные изъяты> означающая, что сумма налога, не удержанная налоговым агентом, передана для удержания в налоговый орган.

В связи с чем, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление за № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием расчета налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом ФИО7 в размере <данные изъяты> руб., подлежащий перечислению в бюджет не позднее ДД.ММ.ГГГГ, которое получено ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонной ИФНС России № по РТ было выставлено административному ответчику требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано, что имеется общая задолженность в сумме <данные изъяты> руб., в том числе по налогам (сборам) <данные изъяты> руб., подлежащая уплате. Также в срок до ДД.ММ.ГГГГ необходимо уплатить налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за <данные изъяты> в сумме <данные изъяты>

Ранее ФИО2 представлял в налоговый орган заявления, в которых указывал, что доход в размере <данные изъяты> руб. ему не был перечислен.

Данные заявления ФИО2 Управлением Федеральной налоговой службы РТ были рассмотрены с вынесением решения по жалобе заявителя от ДД.ММ.ГГГГ за № <данные изъяты>

Так, из данного решения следует, что Межрайонной ИФНС России № по РТ в соответствии со ст. 93.1 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ было направлено в ИФНС России по <адрес> по месту нахождения ФИО8 поручение об истребовании документов (информации) №

Согласно поручению от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО9 вместе с сопроводительным письмом от ДД.ММ.ГГГГ исх. № представлены следующие копии документов: копия договора доверительного управления ценными бумагами и средствами инвестирования в ценные бумаги и производные финансовые инструменты № от ДД.ММ.ГГГГ с приложениями и дополнительным соглашением к договору, справка о доходах физического лица № от ДД.ММ.ГГГГ за <данные изъяты>, выписка к налоговой декларации по налогу на прибыль за <данные изъяты>, подтверждающая отражение сведений о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом от операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам ФИО3 эмитентов, копия отчета о деятельности управляющего за <данные изъяты> подтверждающего зачисление на брокерский счет Учредителя доверительного управления доходов от реализации ценных бумаг в размере <данные изъяты> руб., копия уведомления исх.№ от <данные изъяты> о невозможности удержать НДФЛ за <данные изъяты> год, направленное в адрес ФИО2

Налоговым органом было также установлено, что согласно договору доверительного управления ценными бумагами и средствами инвестирования в ценные бумаги и производные финансовые инструменты № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик уполномочивает ФИО10 в соответствии с п. 4.2.2 самостоятельно и от своего имени осуществлять все права в отношении находящиеся в доверительном управлении ценных бумаг, включая право на отчуждение. Копия отчета управляющего подтверждает зачисление на брокерский счет доходов от реализации ценных бумаг в размере <данные изъяты> руб.

С целью установления факта получения ФИО2 доходов, Межрайонной ИФНС № по РТ в соответствии со ст. 93.1 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ повторно направлено в ИФНС России по <адрес> по месту нахождения ФИО11 поручение об истребовании документов (информации) №, а именно: платежные документы за <данные изъяты> подтверждающие выплаты доходов от реализации ценных бумаг в сумме <данные изъяты> руб., справку о доходах физического лица за <данные изъяты> год № от ДД.ММ.ГГГГ, карточки бухгалтерских счетов по контрагенту ФИО2 за <данные изъяты>

Согласно данному поручению ФИО12 вместе с сопроводительным письмом от ДД.ММ.ГГГГ исх.№ повторно представлены копии документов в рамках ответа по первому запросу, а также налоговой регистр учета доходов и расходов в целях расчета <данные изъяты>

Между тем, установлено, что налоговый агент не смог удержать <данные изъяты> в размере <данные изъяты> руб., рассчитанный за <данные изъяты> по договору доверительного управления № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно решению от ДД.ММ.ГГГГ за № действие налогового органа по направлению налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ Управлением Федеральной налоговой службы РТ признано правомерным, а жалоба ФИО2 оставлена без удовлетворения <данные изъяты>

На основании статьи 48 пункта 3 Налогового органа Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № по Приволжскому судебному району <адрес> РТ с ФИО2 был взыскан налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за <данные изъяты> в сумме <данные изъяты> руб., а в последующем определением мирового судьи судебного участка № по Приволжскому судебному району <адрес> РТ от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен.

После отмены судебного приказа административный истец в установленные законом сроки обратился с настоящим иском.

На основании пункта 14 статьи 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации, неудержанный налоговым агентом налог уплачивается налогоплательщиком в соответствии со ст. 228 НК РФ.

Истцом указано, что административным ответчиком в установленные в требованиях сроки налоговая задолженность в общем размере <данные изъяты> рублей уплачены не были.

Доказательств обратного административным ответчиком в ходе рассмотрения дела не представлено, соответствующие квитанции об уплате налоговой задолженности в вышеуказанном размере не представлены.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что налогоплательщик, будучи своевременно уведомленным о начисленном налоге, в добровольном порядке не исполняет свои обязанности по их оплате.

При таких обстоятельствах, суд считает, что исковые требования административного истца подлежат полному удовлетворению.

В силу пункта 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Также в силу положений статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования в размере <данные изъяты> руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за <данные изъяты> рублей.

Взыскать с ФИО2 в бюджет муниципального образования государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд РТ через данный суд в течение 1 месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Судья: подпись

Копия верна

Судья: Рупова Г.В.

Изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.