Решение № 2А-256/2019 2А-256/2019~М-256/2019 А-256/2019 М-256/2019 от 8 сентября 2019 г. по делу № 2А-256/2019

Дело №а - 256 /2019 г.


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Хивский районный суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Таибова Т.З.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании земельного налога и налога на имущество,

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – Налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов и налога на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учёте в ИФНС России по <адрес> (далее - Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика гражданин ФИО1 ИНН <***> проживающий: 368683,РОССИЯ, <адрес>, район Хивский, <адрес> (далее - должник, Налогоплательщик) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налог на имущество физических лиц.

С ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ введена в действие глава 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц».

Согласно ст.400 НК РФ, плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.401 НК РФ, объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино- -место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение, а также доля в праве общей собственности указанного имущества.

В силу п.1 ст.406 НК РФ ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Решением Совета депутатов <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № установлены ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида использования:

Кроме того, Постановлением <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ПП (с изменениями и дополнениями) установлен пересчет инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений, принадлежащим гражданам на праве собственности, определенной по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в размере 40,54 рублей.

Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта предоставлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с п.4, п.9.1, п.10, п.11 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронном виде.

Согласно сведениям, представленным УФРС России по <адрес> и(или) ГУПТИ. гр. ФИО1 является собственником следующего имущества:

- Пост охраны, адрес: 183025,Россия, Мурманск г.таростина ул,12, кадастровый №, площадь 10,90, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Расчет налога на имущество физических лиц приведен в налоговом уведомлении.

Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога на имущество физических лиц, что подтверждается почтовым реестром.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога на имущество физических лиц, что подтверждается почтовым реестром.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки гражданином ФИО1 налоги уплачены не были. Налоговым органом в соответствии со статьёй 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени.

Налоговым органом в отношении гражданина ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки и пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Указанное требование налогоплательщиком до настоящего времени не исполнено.

Земельный налог.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. На основании п.9.2 ст.85, п.12 ст.396 НК РФ органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы муниципальных образований ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п.9.2, п.10, п.11 ст.85 НК РФ, органы местного самоуправления представляют в электронном виде в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. На основании п.2 ст.387 НК РФ устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога.

Земельный налог на территории муниципального образования <адрес>, объект налогообложения, налоговая база, налоговые ставки, сроки и налоговые льготы установлены Решением Совета депутатов <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования <адрес>».

Гражданин ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости:

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 2019, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет земельного налога физических лиц приведен в налоговом уведомлении.

Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме земельного налога, что подтверждается почтовым реестром.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки гражданином ФИО1 налоги уплачены не были, Налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени.

Налоговым органом в отношении гражданина ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки и пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Указанное требование налогоплательщиком до настоящего времени не исполнено.

ИФНС России по <адрес> обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на имущество за 2017 год в размере 684 701 рублей.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-82/2019 о взыскании с ФИО3 вышеуказанных сумм.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-82/2019 отменен.

В связи с произведенным перерасчетом, сумма налога, подлежащая уплате составляет 31 552 рублей.

Пунктом 3 ст.48 НК РФ, установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность за 2017 год:

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 31 320 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 232 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес>, будучи надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, своего представителя не направил.

На основании части 2 статьи 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело по административному иску в отсутствии не явившегося административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> признал и обязался оплатить сумму задолженности в размере 31 552 рублей. Также показал, что действительно на него оформлен земельный участок в <адрес>, часть задолженности по налогу он оплатил, осталась сумма 31 552 рублей, которую он оплатит в ближайшее время.

Исследовав представленные материалы, выслушав мнение административного ответчика, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с п.3 ч.3 ст.1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее-административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ст.176 КАС РФ, решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

В соответствии со ст.123 Конституции Российской Федерации и ч.1 ст.14 КАС РФ, правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, которые реализуются посредством представления доказательств.

В соответствии с ч.1 ст.59 КАС РФ, доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ч.1, 2, 3 ст.84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Суд учитывает, что правосудие по административным делам в соответствии с КАС РФ осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон (ч.1 ст.14), а суд осуществляет руководство процессом, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность (ч.2 ст.12).

В соответствие с ч. 6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подп.1 п.1 ст.23 Н К РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов ( налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абз.1 п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствие со ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что ФИО1. является собственником:

- земельного участка, адрес: <адрес>, кадастровый №;

- пост охраны, адрес: <адрес>, кадастровый №.

На основании ч.4 ст.85 НК РФ, органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщить сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированном в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а для целей исчисления налога на имущество физических лиц-ежегодно до 01 марта, по состоянию на 01 января текущего года.

Согласно ч.1 ст.408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ч.1 и ч.2 ст.409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В связи с неуплатой в установленный срок указанных налогов ФИО1 направлено налоговое уведомление за № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога за 2017 год на сумму: транспортный налог – 624 рублей; земельный налог – 527 534 рублей, налог на имущество – 232 рублей.

Административный ответчик ФИО1, в нарушение требований ст.45 НК РФ в установленные законом сроки не исполнила свою обязанность по уплате налога в полном объеме, в связи с чем, административным истцом в адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями).

В установленный срок требование административного истца не исполнено, сумма налога административным ответчиком не уплачена.

Доказательств обратного суду на момент вынесения решения не представлено.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Дагестан ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> был постановлен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам; определением мирового судьи судебного участка № <адрес> Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ вышеназванный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Настоящее административное исковое заявление подано Инспекцией Федеральной налоговой службы по <адрес> в суд ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, срок, установленный ст.48 НК РФ для обращения в суд с административным иском, не пропущен.

Судом установлено, что обязанность по уплате налога административным ответчиком ФИО1 не исполнено, сведений об уплате задолженности по налогу ФИО1 в материалах дела не имеется.

В судебном заседании установлено, что требования истца по уплате транспортного налога ответчиком не исполнены, ответчик административный иск признал в полном объеме, в связи с чем, имеются основания для удовлетворения административного иска в полном объеме.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ при подаче административного искового заявления был освобожден.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 147рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании земельного налога и налога на имущество удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность за 2017 год:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 31320 (тридцать одна тысяча триста двадцать) рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 232 (двести тридцать два) рублей.

На общую сумму 31 552 (тридцать одна тысяча пятьсот пятьдесят два) рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход МО «<адрес>» Республики Дагестан государственную пошлину в размере 1 147 (одна тысяча сто сорок семь) рублей.

Сумму задолженности перечислить по следующим реквизитам:

Получатель платежа - УФК МФ России по <адрес> (ИФНС России по <адрес>), ИНН - <***>, КПП - 519001001, расчетный счет - 40№, Банк получателя - Отделение Мурманск <адрес>, БИК- 044705001, ОКТМО -47701000,

КБК - 182 1060102004 1000 110 (пени):

КБК - 182 1060102004 2100 110 (пени).

Назначение платежа - налог на имущество.

КБК - 182 1060601310 1000 110 (налог).

КБК - 182 1060601310 2000 110 (пени). •

Назначение платежа - земельный налог.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан через Хивский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Т.З. Таибов