Решение № 2А-408/2023 2А-7/2024 А-7/2024 от 21 января 2024 г. по делу № 2А-408/2023

Дело №а-7/2024 (2а-408/2023)


РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 января 2024 г. <адрес>

Шамильский районный суд РД в составе:

председательствующего судьи Хайбулаева М.Р.

при секретаре Магомедове Г.Г.

рассмотрев административное дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ямало-Ненецкому автономному округу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с последней недоимки-задолженность по земельным налогам с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 4224руб пеня в размере 59.54руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 4696руб, пеня в размере 6621руб., на общую сумму 9044.75рублей., на том основании что у налогоплательщика ФИО1, ИНН <***> имеется в собственности:

Квартиры, адрес: 367015, <...>,, 85, Кадастровый №, Площадь 85,30, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00,

Земельный участок, адрес: 367008, Россия, <адрес>, ул <адрес>, 37, „ Кадастровый №, Площадь 390, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Земельный участок, адрес: 367008, Россия, <адрес>, ул <адрес>, Кадастровый №, Площадь 390, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в бюджет по месту нахождения транспортных средств, земельных участков и объектов обложения налогом на имущество на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (ст. ст. 363, 397 и 409 Налогового кодекса). С учетом вышеизложенного, налогоплательщику направлено налоговое уведомление с расчетом налога.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. ст. 23, 45 Налогового кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов Межрайонной ИФНС России № по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее - Инспекция) в адрес ФИО1 в соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Кроме того, в требовании при наличии разногласий предложено произвести сверку расчетов с Инспекцией.

Также, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса начислена пеня, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

До настоящего времени ФИО1 не уплачена задолженность по налогам и пени указанная в требовании, в связи с чем Инспекция вынуждена обратиться в суд.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей Губкинского районного суда было вынесено Определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа по основаниям п.3 ч.3ст. 123.4 КАС РФ.

До настоящего времени, задолженность по налогам и пени за 2015-2017 не уплачена, в связи с чем, Инспекция вынуждена обратиться в суд.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и статей 23, 45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании части 1 статьи 46 Конституции Российской Федерации каждому гарантируется судебная защита прав. Согласно части 3 статьи 56 Конституции Российской Федерации право на судебную защиту не может быть ограничено.

В соответствии со статьей 44 НК РФ налогоплательщик не освобождается от обязанности уплатить законно установленные налоги в связи с истечением срока на принудительное взыскание не уплаченных своевременно и добровольно сумм.

Согласно подпункту 19 пункта 1 ст. 333.36 НК РФ, государственные органы, по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) освобождаются от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного, просит суд:

Восстановить пропущенный срок для взыскания задолженности с ФИО1, ИНН <***>;

Взыскать с ФИО1 задолженность:

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 4223 руб., пеня в размере 59.54 руб.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 4696 руб., пеня в размере 66.21 руб., на общую сумму 9044.75 рублей.

Надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения настоящего дела административный истец в лице ММРИ ФНС № по Ямало-Ненецкому автономному округу, административный ответчик ФИО1 в суд не явились. Административный истец просит рассмотреть дело в их отсутствие. Административный ответчик ФИО1 не представила суду уважительность причин неявки.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему:

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и статей 23, 45 НК РФ - налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании части 1 статьи 46 Конституции Российской Федерации каждому гарантируется судебная защита прав.

Согласно части 3 статьи 56 Конституции Российской Федерации право на судебную защиту не может быть ограничено.

В соответствии со статьей 44 НК РФ налогоплательщик не освобождается от обязанности уплатить законно установленные налоги в связи с истечением срока на принудительное взыскание не уплаченных своевременно и добровольно сумм.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются плательщиками транспортного налога. Сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (ст. 362 Налогового кодекса).

На основании ст. 388 Налогового кодекса физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, признаются налогоплательщиками земельного налога. Сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода исходя из налоговой базы, определяемой как кадастровая стоимость земельных участков, и соответствующей налоговой ставки (ст. 390, ст. 396 Налогового кодекса).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса, признаются налогоплательщиками налога на имущество. Статьей 408 Налогового кодекса закреплено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Статьей 75 НК РФ регламентирован порядок начисления и взыскания пени. Согласно указанной нормы, в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени.

В соответствии с ч.1 ст.32 Налогового кодекса РФ налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Плательщиками имущественных налогов в соответствии со ст. 357, 388, 400 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, обладающие земельными участками, и правом собственности на имущество признаваемые объектом налогообложения согласно статьи 358, 389, 401 НК РФ соответственно.

Налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ч 1 ст. 362 НК РФ); государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 390 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 69, п. 2 ст. 70 НК РФ, при наличии у налогоплательщика недоимки по налогу налоговый орган обязан направить в его адрес требование об уплате налога, содержащее сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно пункта 4 статьи 4 Закона РД «О транспортном налоге» от 02.12.2002г. № налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог, установленный п.1 ст.363.1 НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

До тех пор, пока транспортное средство стоит на учете в ГИБДД и зарегистрирован на определенное лицо, за него необходимо платить транспортный налог. Не зависимо от того, эксплуатировали авто день месяц или год, сумма транспортного налога не меняется. Единственный законный способ не платить транспортный налог за автомобиль - снять с регистрационного учета, после чего уведомить налоговую инспекцию.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ).

На основании пп.1 п.1 ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ и ст.57 Конституции РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Транспортный налог предусмотрен главой 28 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), а также законом Республики Дагестан «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ № (далее - Закон 39). На основании п.1 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно п.4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости, регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения. Сведения представляются (Приказ от ДД.ММ.ГГГГ МВД РФ №, ФНС РФ №ММ-3-6/561) подразделениями Госавтоинспекции в соответствующие Управления ФНС России в виде файлов передачи данных:

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик у налогоплательщика ФИО1, ИНН <***> имеется в собственности:

Квартиры, адрес: 367015, <...>,, 85, Кадастровый №, Площадь 85,30, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00,

Земельный участок, адрес: 367008, Россия, <адрес>, ул <адрес>, 37, „ Кадастровый №, Площадь 390, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Земельный участок, адрес: 367008, Россия, <адрес>,, ул <адрес>, „ Кадастровый №, Площадь 390, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в бюджет по месту нахождения транспортных средств, земельных участков и объектов обложения налогом на имущество на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (ст. ст. 363, 397 и 409 Налогового кодекса). С учетом вышеизложенного, налогоплательщику направлено налоговое уведомление с расчетом налога.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. ст. 23, 45 Налогового кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов Межрайонной ИФНС России № по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее - Инспекция) в адрес ФИО1 в соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Кроме того, в требовании при наличии разногласий предложено произвести сверку расчетов с Инспекцией.

Также, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса начислена пеня, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

До настоящего времени административным ответчиком ФИО1 не уплачена задолженность по налогам и пени указанная в требовании, в связи с чем Инспекция вынуждена обратиться в суд.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей Губкинского районного суда было вынесено Определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа по основаниям п.3 ч.3 ст.123.4 КАС РФ.

До настоящего времени, задолженность по налогам и пени за 2015-2017 не уплачена.

Таким образом, задолженность по земельным налогам и налогу на имущество с физических лиц, составляет вместе с пеней в общей сумме 9044.75рублей.

При указанных обстоятельствах, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Восстановить пропущенный срок обращения в суд.

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1:

-задолженность по земельным налогам с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 4224руб пеня в размере 59.54руб.

-налог на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 4696руб, пеня в размере 6621руб

На общую сумму 9044.75рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение месяца со дня принятия мотивированного решения.

Мотивированное решение принято ДД.ММ.ГГГГ

Судья -