Решение № 2А-4865/2021 2А-4865/2021~М-3637/2021 М-3637/2021 от 22 июля 2021 г. по делу № 2А-4865/2021

Производство № 2а-4865/2021

УИД 28RS0004-01-2021-005494-51


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 июля 2021 года г. Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Коршуновой Т.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Амурской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Амурской области обратилась в суд с административным иском указав, что ФИО1 в период с 01.10.2010 года состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Амурской области в качестве адвоката. Налогоплательщику, с учетом его дохода был начислен 1% на обязательное пенсионное страхование за период 2017 года в размере 6 891,42 рублей, однако с учетом уменьшения, сумма 1% составила 1 659,04 рублей. Между тем, в карточке налогоплательщика имелась переплата в размере 468,00 рублей. Таким образом, сумма 1% страховых взносов на обязательное пенсионное страхование к уплате за период 2017 года составила 1191,04 рублей. В связи с неуплатой в установленный законодательством срок 1%, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за период с 01.01.2020 по 29.01.2020 гг. в размере 7,20 рублей. В соответствии со ст.69,70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 30.01.202г. № 4994, в котором предлагалось погасить имеющуюся задолженность в срок до 17.03.2020г.

Налогоплательщику, с учетом его дохода был начислен 1% на обязательное пенсионное страхование за период 2018 года в размере 1 447,65 рублей. В связи с неуплатой суммы исчисленного 1% в законно установленные сроки, в соответствии со ст.69,70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 09.07.2019 № 39040, в котором предлагалось погасить имеющуюся задолженность в срок до 27.08.2019.

Налогоплательщику, с учетом его дохода был начислен 1% на обязательное пенсионное страхование за период 2019 года в размере 3 977,87 рублей. В связи с неуплатой в установленный законодательством срок 1%, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за период с 03.07.2020 по 10.08.2020 гг. в размере 22,77 рублей. В связи с неуплатой суммы исчисленного 1 % в законно установленные сроки, в соответствии со ст.69,70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 11.08.2020г. № 75905, в котором предлагалось погасить имеющуюся задолженность в срок до 14.09.2020г.

Кроме этого, налогоплательщиком 01.06.2018г. представлен расчет авансовых платежей по декларации 3-НДФЛ предыдущего года за 2018 год со сроками уплаты: 16.07.2018 - сумма исчисленного налога 30284,00 рублей; 15.10.2018 – сумма исчисленного налога 15142,00 рублей; 15.01.2019 - сумма исчисленного налога 15142,00. В связи с неуплатой налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени за период с 01.05.2018 по 27.05.2018 в размере 55,87 рублей, а также в соответствии со ст.69,70 НК РФ направлено требование об уплате налога от 19.12.2018 № 40632, со сроком уплаты 22.07.2019г. На дату составления административного искового заявления недоимка по налогу на доходы физических лиц у налогоплательщика отсутствует, однако пени не уплачены и задолженность по ним составляет 55,87 руб.

В связи с тем, что требования об уплате налогов исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 16.10.2020г. мировым судьей был вынесен приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области налоговой задолженности. 12.11.2020 указанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ. Поскольку ФИО1 не исполнила обязанность по уплате страховых взносов, начисленным пеням, НДФЛ в общей сумме 6646,53 рублей, инспекция просит взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (1%) в сумме 6616,56 рублей, пени по ОПС в сумме 29,97 рублей, пени по НДФЛ в сумме 55,87 руб.

На основании п.3 ч.1 ст. 291 КАС РФ настоящее административное дело рассмотрено по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства в сроки, установленные ст. 292 КАС РФ.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного на 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 245 НК РФ.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - уплачивается сумма страховых взносов в фиксированном размере, плюс 1,0 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

В соответствии с пунктом 2 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 3 ст. 430 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговые декларации по НДФЛ представляются налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 207 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог на доходы физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и в сроки, которые установлены ст. 228 НК РФ.

Согласно п. 8 ст. 227 НК РФ исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.

На основании изложенных норм, на административном ответчике лежит обязанность по уплате страховых взносов, НДФЛ, пеней.

В силу ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1, ИНН ***, в период с 01.10.2010 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Амурской области в качестве адвоката. Следовательно, на административном ответчике лежит обязанность по уплате страховых взносов.

Налогоплательщику, с учетом его дохода был начислен 1% на обязательное пенсионное страхование за период 2017 года в размере 6 891,42 рублей, однако с учетом уменьшения, сумма 1% составила 1 659,04 рублей. С учетом наличия в карточке налогоплательщика переплаты в размере 468,00 рублей, сумма 1% страховых взносов на обязательное пенсионное страхование к уплате за период 2017 года составила 1191,04 рублей. В связи с неуплатой в установленный законодательством срок 1%, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за период с 01.01.2020 по 29.01.2020 гг. в размере 7,20 рублей, а также направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 30.01.202г. № 4994, в котором предлагалось погасить имеющуюся задолженность в срок до 17.03.2020г.

Налогоплательщику, с учетом его дохода был начислен 1% на обязательное пенсионное страхование за период 2018 года в размере 1 447,65 рублей. В связи с неуплатой суммы исчисленного 1% в установленные сроки, в соответствии со ст.69,70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 09.07.2019 № 39040, в котором предлагалось погасить имеющуюся задолженность в срок до 27.08.2019г.

Налогоплательщику, с учетом его дохода был начислен 1% на обязательное пенсионное страхование за период 2019 года в размере 3 977,87 рублей. В связи с неуплатой в установленный законодательством срок 1%, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за период с 03.07.2020 по 10.08.2020 гг. в размере 22,77 рублей, а также направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 11.08.2020г. № 75905, в котором предлагалось погасить имеющуюся задолженность в срок до 14.09.2020г.

Кроме этого, налогоплательщиком 01.06.2018г. представлен расчет авансовых платежей по декларации 3-НДФЛ предыдущего года за 2018 год со сроками уплаты: 16.07.2018 - сумма исчисленного налога 30 284,00 рублей; 15.10.2018 – сумма исчисленного налога 15 142,00 рублей; 15.01.2019 - сумма исчисленного налога 15 142,00.

В связи с неуплатой налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени за период с 01.05.2018 по 27.05.2018 в размере 55,87 рублей, а также в соответствии со ст.69,70 НК РФ направлено требование об уплате налога от 19.12.2018 № 40632, со сроком уплаты 22.07.2019г.

На дату составления административного искового заявления недоимка по налогу на доходы физических лиц у налогоплательщика отсутствует, однако пени не уплачены и задолженность по ним составляет 55,87 руб.

В связи с тем, что требования ФИО1 не были исполнены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, инспекция в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

16.10.2020 года мировым судьей по Благовещенскому городскому судебному участку № 7 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области налоговой задолженности.

12.11.2020 года указанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

В связи с тем, что ФИО1 не исполнила обязанность по уплате страховых взносов, а также начисленным пеням, инспекция обратилась в суд с заявлением о взыскании задолженности в порядке административного искового производства.

Произведенный налоговым органом расчет страховых взносов и пеней соответствует нормам налогового законодательства. Доводов о несогласии с расчетом административным ответчиком не заявлено.

Установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налогового требования об уплате налога, административным истцом соблюден.

В соответствии с абзацем вторым статьи 52 и пунктом 6 статьи 69 НК РФ в случае направления налогового уведомления (а в случае неуплаты налога по уведомлению - требования об уплате налога) по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно расшифровке задолженности налогоплательщика – физического лица, расчета сумм пени, задолженность ФИО1 Впо страховым взносам на ОПС составила 6616,56 рублей, пени по страховым взносам по ОПС составили 29,97 рублей, пени по НДФЛ составили 55,87 рублей, которые на дату подачи настоящего заявления в суд не погашены.

Доказательств, опровергающих правомерность начисления налога и пени, подтверждающих исполнение обязательств по уплате налога и пени в установленный законом срок, административным ответчиком не представлено. Расчет налога и пени проверен судом и признан судом достоверным.

В связи с установленным фактом неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов в установленный законодательством срок, пени, суд приходит к выводу об обоснованности требований Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Амурской области и удовлетворении административного иска в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 290, 293 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, зарегистрированной по адресу: ***, в доход государства страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (1%) в сумме 6616,56 рублей, пени по ОПС в сумме 29,97 рублей, пени по НДФЛ в сумме 55,87 руб.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, зарегистрированной по адресу: ***, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий судья Т.А. Коршунова