Решение № 2А-591/2017 2А-591/2017~М-554/2017 М-554/2017 от 26 сентября 2017 г. по делу № 2А-591/2017

Дело №2а-591/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Нефтекумск 27 сентября 2017 года

Нефтекумский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи - Ходус А.Н.,

при секретаре - Волковой А.К.,

с участием ответчика - ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Нефтекумского районного суда Ставропольского края административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 5 021 рублей 66 коп.,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 ИНН № и просит взыскать задолженность по налогам и пени в размере 5 021,66руб., состоящей из налога на имущество физических лиц за 2014г. в размере 43руб., пени в размере 3,75руб.; транспортного налога с физических лиц за 2014 год в размере 4060 рублей 00коп., пеня в размере 910 рублей 80 коп.; земельного налога с физических лиц в виде пени в размере 4 рубля 11 коп.., мотивируя следующим.

На налоговом учете в Межрайонная ИФНС России № по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН № и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Законом Ставропольского края от 27.11.2002 №52-кз «О транспортном налоге налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Статьей 362 НК РФ установлен порядок исчисления суммы транспортного налога и сумм авансовых платежей по транспортному налогу. Так, согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ). Согласно п.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогам производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Пунктом 3 ст.363 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Административный ответчик является собственником грузового автомобиля <данные изъяты>. В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. В ст.402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношений объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, при этом ст.403 НК определен порядок исчисления налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. В соответствии со ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Административный ответчик является собственником квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права 11.11.2010г., дата утраты права 11.11.2010г.; гаража и земельного участка по адресу: <адрес> В адрес ответчика инспекцией направлены налоговые уведомления с предложением уплатить транспортный налог и налог на имущество физических лиц, но ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц в установленные сроки не исполнена. Налоговым органом в отношении ответчика выставлено требование от 07.10.2015г. № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Сумма задолженности по транспортному налогу за 2014г., подлежащая уплате в бюджет, составляет - 4060,00руб., сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014г., подлежащая уплате в бюджет, составляет - 43,00руб., пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ инспекцией начислена пеня, подлежащая уплате в бюджет и размер которой составляет: пени за несвоевременную уплату транспортного налога - 910.80 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц - 3.75 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога физических лиц - 4.11руб., общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 4103.00 руб., пени - 918.66 руб..

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю не явился, письменно просил рассмотреть дело в его отсутствие, приведя дополнительно в обоснование заявленных требований следующие сведения. 15.11.2012г. налоговым органом произведено начисление транспортного налога с физических лиц за 2011г. в сумме 4 060,00 рублей, оплата в установленный срок ФИО1 не производилась. 01.11.2012г. налоговым органом произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2011г. в сумме 43.05руб., оплата в установленный срок ФИО1 не производилась. 01.11.2012г. налоговым органом произведено начисление земельного налога за 2011г. в сумме 78.69руб., оплата в установленный срок ФИО1 не производилась. 01.10.2015г. ФИО1 начислен транспортный налог с физических лиц за 2014г. в сумме 6 300,00руб., земельный налог с физических лиц за 2014г. в сумме 75,00руб., налог на имущество физических лиц за 2014г. в сумме 43,00руб. (расчет налога приведен в налоговом уведомлении № от 07.04.2015г.). Срок уплаты по налоговому уведомлению не позднее 01.10.2015г.. В установленные налоговым законодательством сроки уплата налога не произведена. 07.10.2015г. в соответствии со ст.69 НК РФ налоговым органом в отношении ответчика выставлено требование от 07.10.2015г. № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. В требовании указано, что на 07.10.2015г. за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 11 521,38руб., в том числе по налогам в сумме 10 599.74руб., которая подлежит уплате. Таким образом, на 07.10.2015г. за ФИО1 числилась задолженность по транспортному налогу с физических лиц и по налогу на имущество физических лиц за 2011 и 2014 годы. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком произведены следующие платежи: уплата транспортного налога в сумме производится (платежное извещение №); уплата земельного налога в сумме 75,00 руб. (платежное извещение №); уплата налога на имущество в сумме 43,00руб. (платежное извещение №). Согласно руководству пользователя Филиала ФГУП ГНИВЦ ФНС России и ПФО «Система электронной обработки данных инспекцией местного уровня», зачетом по хронологии называют зачет, для которого не сформировался определенный тип целевого назначения. В данном случае переплата засчитывается на самую раннюю по дате отчетного периода недоимку в КРСБ. Поскольку ФИО1 были произведены платежи с нарушением правил заполнения платежного поручения, то есть без указания налогового периода в платежном документе, то системой электронной обработки данных погашение задолженности было произведено в хронологическом порядке. Уплаченная им 22.10.2015г. денежная сумма в размере 6 300,00руб. была зачтена в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2011г. в сумме 4 060,00руб., и частично в сумме 2 240,00руб за 2014г.. Уплаченная им 22.10.2015г. денежная сумма в размере 43,00руб. была зачтена в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2011г. в сумме 43,00руб.. Таким образом, за налогоплательщиком осталась непогашенная задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2014г. в размере 4 060,00руб., по налогу на имущество физических лиц за 2014г. в размере 43,00руб., пени в общей сумме 918,66руб..

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 с доводами административного искового заявления согласился, пояснив, что согласен оплатить неуплаченный им налог и пени непосредственно удержанием с получаемой пенсии, но не единовременно, а частями, так как разовая уплата заявленной к взысканию суммы в размере 5 021,66руб. для него невозможна в виду трудного материального положения.

Принимая во внимание доводы административного искового заявления, выслушав административного ответчика, изучив материалы дела в совокупности, суд пришел к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп.1 п.1 ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со 401 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст.45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По смыслу ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником следующего имущества: грузовой автомобиль <данные изъяты>; гаража и земельного участка по адресу: <данные изъяты>

Исчисление земельного налога, налога на имущество физических лиц, размер платежа произведены в налоговом уведомлении № от 07.04.2015г. на уплату физическим лицом земельного и имущественного налога, пени. Направление указанного уведомления ответчику подтверждается реестрами заказной корреспонденции.

Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю в адрес ответчика направлено требование № по состоянию на 07.10.2015г. об уплате земельного налога, налога на имущество и пени с указанием на числящуюся задолженность в размере 11 521,38руб., в том числе по налогам и сборам в размере 10 599,74руб..

Данное требование направлено ФИО1 09.10.2015г., однако, сведений об оплате установленного налога и пени в полном объеме до настоящего времени не имеется, ФИО1 данное обстоятельство не отрицается.

Оплата ФИО1 указанных в налогом уведомлении № от 07.04.2015г. сумм транспортного налога в размере 6 300,00руб., земельного налога в размере 75,00рую. и налога на имущество физических лиц в размере 43,00руб., отражена в приложении № о произведенных им платежах, подтверждается представленными административным ответчиком квитанциями, однако, уплаченная им сумма в размере 6 300,00руб. ввиду допущенного плательщиком нарушения при оплате и не указанию налогового периода в платежном документе, была зачислена на погашение задолженности в хронологическом порядке, то есть в размере 4 060,00руб. по задолженности по оплате налоговых платежей за 2011г., которые необходимо было оплатить в 2012г.. Порядок хронологического зачисления платежа ФИО1 не оспорен, в связи с чем, и образовалась исчисленная административным ответчиком задолженность с учетом произведенной 21.10.2015г. оплаты сумм в полном объеме, указанных в налоговом уведомлении № от 07.04.2015г..

Размер исчисленной Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю задолженности по уплате налога и пени в общей сумме 5 021,66руб. сомнений не вызывает, иного расчета задолженности не представлено, административный ответчик с данной суммой и основаниями в ее исчислению, согласен.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Определением мирового судьи судебного участка № Нефтекумского района Ставропольского края от 27.01.2017г. отменен судебный приказ от 13.01.2017г. о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонная ИФНС России № по Ставропольскому краю налоговой задолженности в размере 5096,66руб..

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок обращения в суд с административным исковым заявлением не пропущен, поскольку в суд инспекция обратилась согласно штемпелю на конверте 26.07.2017г., то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа от 27.01.2017г..

Учитывая изложенное суд пришел к выводу, что административные исковые требования законны, обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

При этом по доводам административного ответчика о невозможности единовременно уплатить взыскиваемую сумму, суд считает возможным отметить, что он не лишен права обратиться в суд с заявлением о рассрочке исполнения решения суда в порядке ст.189 КАС РФ.

Согласно п.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае, взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Следовательно, при цене иска 5 021,66руб., с учетом положений абз.2 подп. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю задолженность по налогам и пени в размере 5 021 (пять тысяч двадцать один рубль) 66 коп., состоящей из налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 43руб., пени в размере 3,75руб.; транспортного налога с физических лиц за 2014 год в размере 4060 рублей 00коп., пеня в размере 910 рублей 80 коп.; земельного налога с физических лиц в виде пени в размере 4 рубля 11 коп..

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес> в доход федерального бюджета судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 400 рублей 00 коп..

Мотивированное решение изготовлено 28.09.2017 года.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья

Нефтекумского районного суда Ходус А.Н.