Решение № 2А-4695/2025 2А-577/2026 от 26 марта 2026 г. по делу № 2А-4695/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 марта 2026 г. г. Новочеркасск

Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Нейжмак Ю.Ю.,

при секретаре Агададаевой Н.А.,

с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 12 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пене по ЕНС в размере 23 533,71 руб. за период с 05.08.2024 по 08.05.2025.

В обоснование требований указано, что ФИО1, в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. В связи с неуплатой недоимок административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности по пени. Поскольку задолженность уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отказа в принятии заявления - в суд с настоящим административным иском.

В судебное заседание административный истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, не явился. До начала судебного заседания представил ходатайство, в котором просил суд рассмотреть дело в отсутствие его представителя.

Административный ответчик ФИО1 пояснил, что с требованиями МИФНС № 12 не согласен, поскольку административный истец пропустил установленный законом срок для предъявления настоящих требований. Кроме того с июля 2023 г. решением Арбитражного суда Ростовской области он признан банкротом, а с 2022 г. не имеет в собственности недвижимого имущества. С учетом изложенного, просил в удовлетворении заявленных исковых требований отказать.

В соответствии с требованиями ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Порядок уплаты и взыскания страховых взносов регламентирован главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

П. 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75 НК РФ).

Судом установлено, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, <данные изъяты>, в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Общим условием для возникновения налоговой обязанности служит наличие объектов налогообложения. Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

ФИО1 с 21.02.2014 по 16.04.2019 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, вследствие чего, в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п.1 ст.431 Налогового Кодекса РФ порядок исчисления страховых взносов производят исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно п.2 и п.5 ст.432 Налогового Кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней, с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

ФИО1 не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2018-2019 гг., в связи, с чем нарушен п.2 п.5 ст.432 НК РФ.

В соответствии со ст. 388 НК РФ должник является плательщиком земельного налога и имеет объекты земельной собственности.

В соответствии с п.1, 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать указанные в пункте 1 настоящей статьи. В соответствии с п.1 ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

На основании расчета земельного налога, произведенного налоговым органом, должнику исчислен земельный налог за 2021 г. Задолженность по уплате земельного налога налогоплательщиком не оплачена.

Согласно сведениям базы данных Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области должник имел объекты имущественной собственности и в соответствии со ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество.

В соответствии с п.1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со ст. 406 НК РФ Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

На основании расчета произведенного Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области, ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2019-2021 гг., который ФИО1 не уплатил.

Задолженность по уплате налога на имущество за 2023 г. в размере 7 425 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

В соответствии со ст. 358 НК РФ должник имел в собственности объекты налогообложения и в соответствии со ст. 1 Областного закона Ростовской области № 843-ЗС от 10.05.2012 «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» и ст. 357 НК РФ являлся плательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

На основании ст. 361, 362 НК РФ и ст. 5, 6 Областного закона Ростовской области от 10 мая 2012 г. № 843-ЗС, налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2018 год, однако ФИО1 транспортный налог не уплатил.

Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную в ЕНС (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409, п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщик был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроками уплаты.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленный НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии со вступившим в силу 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС). ЕНС – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (ЕНП).

В связи с введением с 01.01.2023 года института Единого налогового счета изменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со ст. 69, 46, 48 НК РФ.

Согласно статье 69 НК РФ «Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности». Требование об уплате формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Согласно Постановлению №500 от 29.03.2023 Правительства Российской Федерации, предельные сроки направления требований об уплате и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи со вступлением в силу 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

В соответствии со ст. 75 НК РФ сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учет на едином налоговом счета недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислены пени (расчет пени прилагается). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени взимаются при наличии недоимки и представляют собой денежную сумму, которая компенсирует потери государства из-за несвоевременной уплаты налогов (Определение Конституционного Суда РФ от 29.05.2014 № 1069-О, от 12.05.2003 № 175-О). Уплата пеней является обязательной.

Согласно положениям п. 3 ст. 48 НК РФ Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В настоящее исковое заявление № от 02.10.2025 включена задолженность по пени единого налогового счета (ЕНС) в сумме 23 533,71 руб., начисленной за период с 05.08.2024 по 08.05.2025.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС Инспекцией, в соответствии 69 ст. НК РФ, сформировано требование об уплате № от 18.09.2023 на сумму 231 935,7 руб. со сроком исполнения 06.10.2023.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.

Первоначально Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа (ЗВСП) № от 20.11.2023 на сумму 85 419,63 руб. к Мировому судье судебного участка № 2 Октябрьского судебного района Ростовской области. Мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского судебного района вынесен судебный приказ №2а-1326/2023 от 18.12.2023 на сумму 85 419,63 руб. 12.09.2024 Мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского судебного района вынесено Определение об отмене судебного приказа 2а-1326/2023 от 18.12.2023. Шестимесячный срок обращения с административным исковым заявлением в суд общей юрисдикции, в соответствии со ст. 48 НК РФ, истекал 12.03.2025.

Инспекция обратилась в Октябрьский районный суд Ростовской области с административным исковым заявлением от 17.01.2025 № о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 59 122,64 руб., в том числе по земельному налогу за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 12 008 руб.; налогу на имущество за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 21518 руб.; пени по ЕНС в сумме 25 596,64 руб., всего 59 122, 64 руб.

Решением Октябрьского районного суда Ростовской области от 22.04.2025 по делу №2а-870/2025 требования Инспекции удовлетворены. Налогоплательщиком на указанное решение подана апелляционная жалоба. Апелляционным определением Ростовского областного суда от 25.08.2025 решение Октябрьского районного суда Ростовской области от 22.04.2025 отменено, принято по административному делу новое решение, в соответствии с которым с ФИО1 взыскана задолженность: - по земельному налогу за 2021 г. в сумме 12 008 руб.; - по налогу на имущество за 2019-2021 гг. в сумме 21 518 руб.; - пени ЕНС за период с 02.12.2019 по 17.11.2023 в размере 23 530,8 руб., а всего на общую сумму 57 056,8 руб. В остальной части в удовлетворении административного иска отказано.

Приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151 установлено, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Соответственно, при наступлении сроков уплаты после направления требования и соответственного увеличения сумм задолженности, законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено направление нового дополнительного (уточненного) требования.

Согласно абзацу второму подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

В связи с приростом задолженности по пени за период с 18.11.2023 по 04.08.2024 Инспекцией приняты меры взыскания в соответствии с пп. 2 п. 3 ст.48 НК РФ (в редакции, подлежащей применению, к спорным правоотношениям), сформировано заявление о вынесении судебного приказа № от 05.08.2024 на сумму 17 846,29 руб. и направлено в Мировой суд Октябрьского судебного района Ростовской области. Мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № 2а-1527/2024 от 09.10.2024 о взыскании пени.

Однако, вышеуказанный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка № 2 Октябрьского судебного района Ростовской области 24.10.2024 был отменен в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения. Предельный срок обращения в суд с административным исковым заявлением истекал 24.04.2025. Инспекция обратилась в Октябрьский районный суд Ростовской области с административным исковым заявлением от 17.01.2025 № 871 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 17 846,29 руб. Решением Октябрьского районного суда Ростовской области от 22.04.2025 по делу 2а-869/2025 требования Инспекции удовлетворены.

В связи с приростом задолженности по пени за период с 05.08.2024 по 08.05.2025 в сумме 25 533,71 руб. Инспекция в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ обратилась 11.06.2025 с заявлением о вынесении судебного приказа № к Мировому судье судебного участка № 2 Октябрьского судебного района Ростовской области. Однако Мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского судебного района Ростовской области определением от 18.06.2025 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Шестимесячный срок обращения с административным исковым заявлением в суд общей юрисдикции в соответствии с нормами ст. 48 НК РФ истекал 18.12.2025. Инспекция обратилась в Октябрьский районный суд с административным исковым заявлением от 02.10.2025 № о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 23 533,71 руб. Таким образом, довода ФИО1 относительно пропуска Инспекцией процессуального срока о взыскании задолженности не находят своего подтверждения. Доказательств оплаты налогов не поступило.

Определением Арбитражного суда Ростовской области по делу А53-24621/2018 от 31.08.2018 заявление ФИО2 о признании ФИО1 № несостоятельным (банкротом) принято к производству, возбуждено дело о несостоятельности (банкротстве).

Определением Арбитражного суда Ростовской области от 31.10.2018 в отношении должника введена процедура реструктуризации долгов гражданина.

По состоянию на дату принятия заявления о признании должника банкротом, то есть даты вынесения определения об этом, за ФИО1 числилась неисполненная обязанность по уплате обязательных платежей в размере 2 042 365.96 руб., в т.ч. основной долг - 1 482 360,12 руб., пени - 465 504,24 руб., штрафы – 94 501,6 руб.

Определением Арбитражного суда Ростовской области указанная задолженность признана обоснованной и включена в реестр требований кредиторов. В результате вынесения Арбитражным судом Определения о завершении реализации имущества гражданина и освобождении гражданина от исполнения обязательств по делу А53-24621/2018 от 26.07.2023 в отношении вышеуказанной задолженности налоговым органом принято решение о списании от 19.12.2023. Кроме того, решением № от 28.12.2023 признана безнадежной к взысканию и списана задолженность в соответствии с п. 11 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 №263-Ф3 в сумме 22 824,46 руб., из нее: 18 495 руб. - основной долг, 4 329,46 руб. – пени. Таким образом, обязательства по уплате имущественных налогов у ФИО1 возникшие после 31.08.2018 - даты принятия Арбитражным судом Ростовской области заявления о признании должника банкротом, являются текущими платежами.

Решением Арбитражного суда Ростовской области от 16.04.2019 ФИО1 признан несостоятельным (банкротом).

Согласно определению Арбитражного суда Ростовской области от 26.07.2023 о завершении реализации имущества гражданина процедура банкротства в отношении ФИО1 завершена.

Лица в отношении, которых введена процедура банкротства, продолжают оставаться субъектами, несущими обязанности налогоплательщиков, установленные НК РФ. В связи с этим Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» делит задолженность по обязательным платежам на два вида: задолженность, которая подлежит включению в реестр требований кредиторов и удовлетворению в рамках процедуры банкротства, и задолженность, признаваемая: текущими платежами.

К первому виду относится задолженность, возникшая до даты принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом. Под текущими платежами понимаются обязательные платежи, возникшие после указанной даты.

Таким образом, налоговый орган правомерно осуществляет исполнение возложенных на него законодательством функций по взысканию, образовавшейся в результате неуплаты задолженности по налоговым обязательствам с физического лица.

Пени по ЕНС в сумме 23 533,71 руб., подлежащие взысканию по административному исковому заявлению № от 02.10.2025 начислены за период с 05.08.2024 по 08.05.2025г. на задолженность, возникшую после даты принятия Арбитражным судом Ростовской области заявления о признании должника банкротом - 31.08.2018, таким образом, признанное банкротом физическое лицо не может быть освобождено от исполнения обязательств по уплате текущих платежей.

Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и срок направления требования об уплате страховых взносов, срок на обращение в суд соблюден, в связи с чем, суд, руководствуясь вышеуказанными положениями закона полагает возможным удовлетворить иск налогового органа и взыскать с ФИО1 начисленные ему пени.

Статья 114 КАС РФ определяет, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, суд полагает необходимым возложить на ответчика обязанность по возмещению расходов по оплате госпошлины в размере 4 000 руб. в доход государства.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) пени по ЕНС в размере 23 533,71 руб.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд в течение месяца, со дня изготовления в окончательной форме.

Судья Ю.Ю. Нейжмак

Решение в окончательной форме изготовлено 27 марта 2026 г.