Решение № 2А-2120/2019 2А-2120/2019~М-2227/2019 М-2227/2019 от 12 ноября 2019 г. по делу № 2А-2120/2019

91RS0009-01-2019-003140-03

Дело № 2а-2120/2019


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 ноября 2019 года г. Евпатория

Евпаторийский городской суд Республики Крым в составе:

Председательствующего, судьи - Маркиной Т.И.

При секретаре - Свеженец Ю.В.,

с участием представителя административного истца по доверенности ФИО1, ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Республике Крым к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 по Республике Крым обратилась в Евпаторийский городской суд Республики Крым с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Республике Крым состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, зарегистрированный по <адрес>. Ссылается на то, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 29.04.2016 г., утратил статус индивидуального предпринимателя 06.06.2018 г., что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. Пунктом 5 ст. 352 НК РФ установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. Указывает, что ФИО2 в установленные законодательством сроки не уплачены: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 года в сумме 2530,67 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года в сумме 13 502,83 руб. Всего в общей сумме 16 033 руб. 50 коп. Поскольку вышеуказанные страховые взносы оплачены не были ответчику начислены пени в соответствии с п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ, а именно, 138 руб. 43 коп. - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 года; 200 руб. 43 коп. - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование с 01.01.2017 года; 1018 руб. 75 коп. - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с 01.01.2017 года; 705 руб. 67 коп. - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии. Всего в общей сумме 2063 руб. 28 коп. Общая сумма недоимки по страховым взносам и пеней составила 18096,78 руб. На выявленную недоимку Инспекцией в порядке ст. 69 НК РФ ФИО2 было направлено требование № 8403 от 14.11.2018 г., в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пеней. Указанное требование направлено ФГУП «Почта России» 22.11.2018 года. В силу п. 6 ст. 69 НК РФ установлено, что в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В связи с указанным требование № 8403 считается врученным административному ответчику 28.11.2018 года. В добровольном порядке требование не исполнено и не обжаловано. Межрайонная ИФНС № 6 по РК обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки и пеней. 21.12.2018 года мировым судьей судебного участка № 38 Евпаторийского судебного района (городской округ Евпатория) был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности перед бюджетом. Определением мирового судьи судебного участка № 38 Евпаторийского судебного района (городской округ Евпатория) от 25.03.2019 судебный приказ от 21.12.2018 года был отменен. Ссылается на то, что в соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Истцом соблюден вышеуказанный срок на предъявление административного искового заявления. Просит взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Республике Крым задолженность перед бюджетом по страховым взносам и пеням в общей сумме 18 096 руб. 78 коп., из них в том числе: пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 года в сумме 138,43 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 года в сумме 2530,67 руб., пени в сумме 200,43 руб.; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 705,67 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года в сумме 13502,83 руб., пени в сумме 1018,75 руб.

В судебном заседании представитель административного истца исковые требования поддержал в полном объеме и просил удовлетворить. Дополнительно пояснил, что ФИО2 применял патентную систему налогообложения. Его сумма потенциального дохода составляла 600 000 руб. с марта по декабрь 2017 года, на этот период был выдан патент.

Ответчик не возражал против того, что действительно недоимки на общую сумму 16033,50 руб. им не были оплачены, объяснив это тем, что он состоял на учете в налоговой № 19 г. Москвы и когда он закрывал ИП обращался в налоговую, где ему специалист сообщил, что у него долгов нет, он ничего не должен и может уезжать из г. Москвы, а потом появляется указанная задолженность, на тот момент у него были средства и он имел возможность погасить задолженность, но ему ничего не сказали, что у него долг перед бюджетом, а теперь еще и начислены пени, с которыми он не согласен, так как в их образовании вина налоговой инспекции № 19 г. Москвы, просил пени не взыскивать.

Суд, выслушав представителя административного истца, ответчика, изучив материалы дела, считает исковые требования подлежащими удовлетворению, исходя из следующего.

Частью 1 статьи 286 КАС Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 19 НК Российской Федерации, налогоплательщиками, плательщиками сборов и плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п.п. 2 п. 1 ч. 1 ст. 419 НК Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: индивидуальные предприниматели.

В соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее – Федеральный закон № 243-ФЗ), Межрайонная ИФНС России № 6 по Республике Крым с 01.01.2017 года является администратором страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Порядок и сроки уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование с 01.01.2017 года установлены ст. 432 НК Российской Федерации.

Частью 5 статьи 432 НК Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

Пунктом 2 статьи 45 НК Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 и п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Пунктами 2 и 3 статьи 52 НК Российской Федерации установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела усматривается, что ФИО2, ИНН №, паспорт серии №, выдан ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрирован с 06.08.2018 года по адресу: <адрес>, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 29 апреля 2016 года по 06 июня 2018 года и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (л.д. 9 – 12).

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 6 по Республике Крым ФИО2 на основании ст. 69 НК Российской Федерации было направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов: № 8403 от 14.11.2018 г.

Требование направлено заказным письмом по месту жительства административного ответчика 20.11.2018 года.

Требование в добровольном порядке погашено не было (л.д. 24-26).

В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате недоимки и пени, в установленный срок Межрайонная ИФНС № 6 по Республике Крым 17.12.2018 года обратилась к мировому судье о выдаче судебного приказа и 21.12.2018 года мировым судьей судебного участка № 38 Евпаторийского судебного района (городской округ Евпатория) Республики Крым вынесен судебный приказ по делу № № о взыскании с ФИО2 в доход бюджета задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование на общую сумму 18096,78 руб.

25 марта 2019 года мировым судьей судебного участка № 38 Евпаторийского судебного района (городской округ Евпатория) Республики Крым судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС № 6 по Республике Крым задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование отменен по заявлению должника от 22.03.2019 года (л.д. 32).

Отмена судебного приказа послужила основанием для обращения в суд с данным административным иском.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 05.02.2004 N 28-О, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются на индивидуально возмездной основе, их целевое назначение - обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование отвечают признакам возмездности и возвратности, поскольку при поступлении в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации персонифицируются в разрезе каждого застрахованного лица и учитываются на индивидуальных лицевых счетах, открытых каждому застрахованному лицу в органах Пенсионного фонда Российской Федерации, причем учтенные на индивидуальном лицевом счете страховые взносы формируют страховое обеспечение, которое выплачивается застрахованному лицу при наступлении страхового случая (при достижении пенсионного возраста, наступлении инвалидности, потере кормильца), а величина выплат будущей пенсии напрямую зависит от суммы накопленных на индивидуальном лицевом счете страховых взносов, которые за период его трудовой деятельности уплачивались страхователями.

Страховая и накопительная части трудовой пенсии финансируются за счет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, которые имеют неналоговый индивидуально возмездный характер, поскольку при поступлении в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации персонифицируются применительно к каждому застрахованному лицу и учитываются на индивидуальных лицевых счетах, открытых каждому застрахованному лицу в органах Пенсионного фонда Российской Федерации. Учтенные на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица страховые взносы формируют страховое обеспечение, которое выплачивается при наступлении страхового случая (при достижении пенсионного возраста, наступлении инвалидности, потере кормильца). В условиях действующего правового регулирования размер выплат будущей пенсии (ее страховой и накопительной частей) напрямую зависит от суммы накопленных на индивидуальном лицевом счете страховых взносов, которые уплачивались страхователями, при этом страховая часть трудовой пенсии носит условно-накопительный характер, финансируется по распределительному методу и базируется на принципе солидарности поколений (определение Конституционного Суда РФ от 12.05.2005 N 210-О).

Доказательств уплаты задолженности по страховым взносам и пени, на момент рассмотрения дела, ответчиком не представлено, из материалов следует, что задолженность не погашена, в связи с чем, требование административного истца о взыскании по страховым взносам и пени, подлежит удовлетворению.

Ответчиком суду предоставлены светокопии чеков по оплате 13011,86 руб. – страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР РФ, не превышающие предельной величины дохода за 2016 год (фамилия ответчика до перемены имени – Дубов). Оплата ответчиком была произведена 27.06.2017 года (л.д. 50).

Исковые требования заявлены, начиная с 2017 года и лишь за просрочку оплату пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 года в размере 138,43 руб.

Согласно положениям ст. ст. 48, 70 НК Российской Федерации несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры, как взыскание пени.

В соответствии со ст. 75 НК Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Материалами дела подтверждается, что датой прекращения деятельности индивидуального предпринимателя в связи с принятием им соответствующего решения является 06 июня 2018 года (л.д. 9-12).

Доказательств, указывающих на необходимость освобождения от уплаты пени, административным ответчиком в судебном заседании представлено не было.

Доводы административного ответчика о несогласии со взысканием пеней, поскольку в ИФНС № 19 по г. Москве ему сообщили об отсутствии задолженности, не подтверждены документально, а потому оснований для освобождения ответчика от уплаты пеней у суда не имеется.

Исходя из п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации при подаче рассматриваемого административного иска в суд административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Исходя из п.п. 2 п. 1 ст. 333.19 НК Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 723,87 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Республике Крым к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №, паспорт серии №, выдан ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированного по адресу: <адрес>), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Республике Крым задолженность перед бюджетом по страховым взносам и пеням в сумме 18096,78 руб. (восемнадцать тысяч девяносто шесть руб. 78 коп.), из них в том числе, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 года в сумме 138,43 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 года в размере 2530,67 руб., пени в сумме 200,43 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 705,67 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года в сумме 13502,83 руб., пени в сумме 1018,75 руб.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №, паспорт серии №, выдан ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированного по адресу: <адрес>), государственную пошлину в доход местного бюджета муниципального образования городской округ Евпатория в размере 723,87 руб. (семьсот двадцать три руб. 87 коп.).

Реквизиты на оплату.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017г.:

Пени ИНН №, Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ РЕСПУБЛИКА КРЫМ, Получатель: УФК по Республике Крым (Межрайонная ИФНС России № 6 по Республике Крым), КБК <данные изъяты> - сумма 138 руб. 43 коп.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 г

ИНН №, Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ РЕСПУБЛИКА КРЫМ г. СИМФЕРОПОЛЬ, Получатель: УФК по Республике Крым (Межрайонная ИФНС России № 6 по Республике Крым), КБК <данные изъяты>, сумма 2530 руб. 67 коп.

Пени ИНН №, Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ РЕСПУБЛИКА КРЫМ, Получатель: УФК по Республике Крым (Межрайонная ИФНС России № 6 по Республике Крым), КБК <данные изъяты> сумма 200,43 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г.: ИНН №, Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ РЕСПУБЛИКА КРЫМ г. СИМФЕРОПОЛЬ, Получатель: УФК по Республике Крым (Межрайонная ИФНС России № 6 по Республике Крым), КБК <данные изъяты> сумма 13502 руб. 83 коп.

Пени ИНН №, Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ РЕСПУБЛИКА КРЫМ, Получатель: УФК по Республике Крым (Межрайонная ИФНС России № 6 по Республике Крым), КБК <данные изъяты> сумма 1018 руб. 75 коп.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии:

Пени ИНН №, Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ РЕСПУБЛИКА КРЫМ, Получатель: УФК по Республике Крым (Межрайонная ИФНС России № 6 по Республике Крым), КБК <данные изъяты> сумма 705 руб. 67 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым через Евпаторийский городской суд Республики Крым в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Маркина Т.И.