Решение № 2А-2960/2023 2А-2960/2023~М-2552/2023 М-2552/2023 от 19 сентября 2023 г. по делу № 2А-2960/2023

Дело № 2а-2960/2023

УИД50RS0044-01-2023-003629-98


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 сентября 2023 года г.Пущино, Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.,

С участием административного ответчика ФИО1

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 16520 рублей, пени за неуплату земельного налога за 2014-2019 годы в размере 10961 рубль 10 копеек. Одновременно административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Из представленных в инспекцию в соответствии со ст. 85 НК РФ сведений органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, являющихся объектом налогообложения, следует, что на налогоплательщика зарегистрированы земельные участки:

-земельный участок, по <адрес>, Кадастровый <номер>, Площадь 1500, Дата регистрации права 25.01.2006, Дата утраты права 29.01.2021;

-земельный участок, по <адрес>, Кадастровый <номер>, Площадь 2500, Дата регистрации права 28.04.2006;

-земельный участок, по <адрес>, Кадастровый <номер>, Площадь 2500, Дата регистрации права 14.11.2006;

-земельный участок, по <адрес>, Кадастровый <номер>, Площадь 328, Дата регистрации права 01.12.2005, Дата утраты права 01.02.2021;

-земельный участок, по <адрес>, Кадастровый <номер>, Площадь 440, Дата регистрации права 25.11.2005, Дата утраты права 10.06.2019;

-земельный участок, по <адрес>, Кадастровый <номер>, Площадь 1200, Дата регистрации права 25.01.2006;

-земельный участок, по <адрес>, Кадастровый <номер>, Площадь 1500, Дата регистрации права 12.10.2005;

-земельный участок, по <адрес>, Кадастровый <номер>, Площадь 1491,90, Дата регистрации права 01.12.2005, Дата утраты права 01.02.2021;

-земельный участок, по <адрес>, Кадастровый <номер>. Площадь 1460, Дата регистрации права 25.1 1.2005, Дата утраты права 29.01.2021;

-земельный участок, <адрес>, Кадастровый <номер>, Площадь 1500, Дата регистрации права 23.01.2007, Дата утраты права 01.02.2021

-земельный участок, <адрес>, Кадастровый <номер>, Площадь 2300, Дата регистрации права 22.01.2007, Дата утраты права 29.01.2021

-земельный участок, <адрес>, „ Кадастровый <номер>, Площадь 2000, Дата регистрации права 28.04.2006, Дата утраты права 01.02.2021

-земельный участок, <адрес>, Кадастровый <номер>, Площадь 1500, Дата регистрации права 28.04.2006, Дата утраты права 29.01.2021.

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в срок, предусмотренный п.2 ст.52 НК РФ, в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление №58942880 от 01.09.2020 об уплате земельного налога за 2019 год в сумме 21286 рублей.

В настоящее время задолженность по земельному налогу за 2019 год частично погашена, остаток задолженности 16520 рублей.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налоговым органом были вынесены и направлены в адрес административного ответчика требования об уплате пени по земельному налогу за 2014-2019 годы: №84645 от 13.10.2020 за несвоевременную уплату земельного налога за 2014 год в сумме 951 рубль, за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год в сумме 1230 рублей, за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год в сумме 4996,90 рублей, за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в сумме 2772 рублей 82 копейки, за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в сумме 961 рубль 15 копеек, требование №105671 от 18.12.2020 за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в сумме 48 рублей 25 копеек.

Согласно данным АИС «Налог-3», налогоплательщика, остаток задолженности по земельному налогу за 2019 год составляет 16520 рублей, пени по земельному налогу за 2015-2019 годы 10961 рубль 10 копеек.

На основании заявления Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области от 21.03.2023 мировым судьей судебного участка 240 Серпуховского судебного района Московской области 27.03.2023 вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с тем, что указанные в заявлении требования не являются бесспорными.

В установленный в требовании срок и до настоящего времени задолженность налогоплательщиком не уплачена.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в судебное заседание не явился о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил в суд заявление о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.8).

Административный ответчик ФИО1 заявленные административные требования не признал, указав на пропуск истцом срока.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и подлежит уплате на территориях этих муниципальных образований физическими лицами, обладающими правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым относятся земельные участки.

В соответствии со ст. 52 НК РФ если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в соответствии со ст. 69 НК РФ.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно п. 5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме

На основании п. 6 ст.75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежат земельные участки:

-земельный участок, по <адрес>, Кадастровый <номер>, Площадь 1500, Дата регистрации права 25.01.2006, Дата утраты права 29.01.2021;

-земельный участок, по <адрес>, Кадастровый <номер>, Площадь 2500, Дата регистрации права 28.04.2006;

-земельный участок, по <адрес>, Кадастровый <номер>, Площадь 2500, Дата регистрации права 14.11.2006;

-земельный участок, по <адрес>, Кадастровый <номер>, Площадь 328, Дата регистрации права 01.12.2005, Дата утраты права 01.02.2021;

-земельный участок, по <адрес>, Кадастровый <номер>, Площадь 440, Дата регистрации права 25.11.2005, Дата утраты права 10.06.2019;

-земельный участок, по <адрес>, Кадастровый <номер>, Площадь 1200, Дата регистрации права 25.01.2006;

-земельный участок, по <адрес>, Кадастровый <номер>, Площадь 1500, Дата регистрации права 12.10.2005;

-земельный участок, по <адрес>, Кадастровый <номер>, Площадь 1491,90, Дата регистрации права 01.12.2005, Дата утраты права 01.02.2021;

-земельный участок, по <адрес>, Кадастровый <номер>. Площадь 1460, Дата регистрации права 25.1 1.2005, Дата утраты права 29.01.2021;

-земельный участок, <адрес>, Кадастровый <номер>, Площадь 1500, Дата регистрации права 23.01.2007, Дата утраты права 01.02.2021

-земельный участок, <адрес>, Кадастровый <номер>, Площадь 2300, Дата регистрации права 22.01.2007, Дата утраты права 29.01.2021

-земельный участок, <адрес>, „ Кадастровый <номер>, Площадь 2000, Дата регистрации права 28.04.2006, Дата утраты права 01.02.2021

-земельный участок, <адрес>, Кадастровый <номер>, Площадь 1500, Дата регистрации права 28.04.2006, Дата утраты права 29.01.2021.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Обязанность по уплате земельного налога установлена главой 31 НК РФ.

Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области сформировано налоговое уведомление от 09.06.2016 №66240908 с указанием суммы земельного налога за 2015 год в сумме 7102 рубля, налогоплательщику предлагалось уплатить налог в срок до 01.12.2016 (л.д. 15).

Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области сформировано налоговое уведомление от 20.09.2017 №63565055 с указанием суммы земельного налога за 2016 год в сумме 21301 рубль, налогоплательщику предлагалось уплатить налог в срок до 01.12.2017 (л.д. 17).

Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области сформировано налоговое уведомление от 19.08.2018 №71153962 с указанием суммы земельного налога за 2017 год в сумме 21514 рублей, налогоплательщику предлагалось уплатить налог в срок до 03.12.2018 (л.д. 18).

Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области сформировано налоговое уведомление от 23.08.2019 №38585326 с указанием суммы земельного налога за 2018 год в сумме 21514 рублей, налогоплательщику предлагалось уплатить налог в срок до 02.12.2019 (л.д. 20).

Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области сформировано налоговое уведомление от 01.09.2020 №58942880 с указанием суммы земельного налога за 2019 год в сумме 21286 рублей, налогоплательщику предлагалось уплатить налог не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (л.д. 23).

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес ФИО1: требование об уплате налога, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) №105671 по состоянию на 18.12.2020, в соответствии с которым ФИО1 должен уплатить земельный налог за 2019 год в размере 21286 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 48 рублей 25 копеек (л.д.26); требование об уплате налога, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) №84645 по состоянию на 13.10.2020 в соответствии с которым ФИО1 должен уплатить пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2014-2019 годы в размере 11190 рублей 5 копеек (л.д.29).

Согласно данным АИС «Налог-3», налогоплательщика, остаток задолженности по земельному налогу за 2019 год составляет 16 520 рублей, пени по земельному налогу за 2015-2019 годы 10961 рубль 10 копеек.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области 21.03.2023 обратилась с заявлением к мировому судье 240 судебного участка Серпуховского судебного района о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи 240 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области от 27.03.2023 отказано в принятии заявления в виду наличия спора о праве (л.д.10,11).

При предъявлении искового заявления, административный истец ходатайствовал о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 69, 70, 46 Налогового кодекса Российской Федерации является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Разрешая заявленные требования, суд с учетом положений пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, приходит к выводу, что поскольку срок истечения налогового требования № 105671 был установлен до 19.01.2021, налоговый орган обратился к мировому судье 21.03.2023, а также учитывая, что обращение с исковым заявлением последовало в установленный законом шестимесячный срок со дня принятия мировым судьей определения об отказе в выдаче судебного приказа, проанализировав хронологию действий налогового органа по взысканию задолженности то срок обращения в суд налоговым органом по взысканию задолженности по требованиям о взыскании земельного налога может быть восстановлен судом.

Между тем, как следует из представленных административным истцом документов, направленные административному ответчику требование № 84645 содержало срок исполнения до 24.11.2020. Таким образом, обратившись к мировому судье 21.03.2023 с заявлением о выдаче судебного приказа, налоговый орган пропустил срок предусмотренный законом для обращения в суд по заявленным требованиям. Пропуск срока по требованию срок исполнения по которому был установлен до 24.11.2020 суд признает значительным.

Учитывая, что, убедительных доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, налоговым органом не представлено, суд приходит к выводу, что оснований для удовлетворения ходатайства налоговой службы о восстановлении срока обращения в суд, в данной части не имеется. Ссылка административного истца на проведение процесса реорганизации (слияния) ИФНС России по г.Чехову Московской области и ИФНС России № 11 по Московской области, и, как следствие, большого объема работы по взысканию с физических лиц задолженности по налогам и сборам, о наличии уважительных причин пропуска срока не свидетельствует, поскольку не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска срока подачи заявления в суд большой объем работы по взысканию с физических лиц задолженности по налогам и сборам, а также иные внутренние организационные проблемы юридического лица, обратившегося с заявлением в суд.

Таким образом, административные требования о взыскании задолженности по взысканию пени за неуплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2014-2019 удовлетворению не подлежат, поскольку принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 16520 рублей подлежат удовлетворению.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик, имея в своей собственности земельные участки, являющиеся предметом налогообложения, в силу закона является налогоплательщиком, поэтому обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать имущественные налоги (земельный). Документов, подтверждающих наличие каких-либо льгот по налогообложению, прекращения права собственности на земельные участки в спорные периоды ответчиком в суд не представлено.

Расчет задолженности по налогу налоговым органом осуществлен верно, правильность расчета не оспаривалась административным ответчиком.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 660 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения, (ИНН <номер>), уроженца <адрес>, зарегистрированного по <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в сумме 16520 (шестнадцать тысяч пятьсот двадцать) рублей.

В удовлетворении остальной части требований по взысканию пени за неуплату земельного налога за 2014-2019 годы в сумме 10961 рубль 10 копеек - отказать.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения, (ИНН <номер>), в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 660 (шестьсот шестьдесят) рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий судья: М.И. Астахова

Мотивированное решение изготовлено 29.09.2023.