Решение № 2А-652/2020 2А-652/2020~М-340/2020 М-340/2020 от 6 июля 2020 г. по делу № 2А-652/2020

Дело № 2а- 652/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 июля 2020 года город Ульяновск

Железнодорожный районный суд г.Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Зобовой Л.В.,

при секретаре Сергеевой Н.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а - 652/2020 по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Ульяновской области (ранее - Инспекция Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району города Ульяновска, ИФНС России, далее – МИФНС № 2 по Ульяновской области) обратилась в Железнодорожный районный суд г. Ульяновска с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС № 2 по Ульяновской области. ФИО2 является собственником недвижимого имущества, земельного участка и плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога. В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 26 июня 2018 года. В соответствии с указанным налоговым уведомлением ФИО1 была обязана в срок до 03 декабря 2018 года оплатить налог на имущество физических лиц и земельный налог. ФИО1 в сроки, указанные в налоговом уведомлении оплату налогов не произвела. ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе с 13 марта 2012 года по 15 августа 2014 года. В соответствии с п. 2 ст. 4 Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации. Так же с 1 января 2017 года вступила в силу глава 34 НК РФ, регулирующая порядок исчисления и уплаты страховых взносов. К числу плательщиков страховых взносов относятся, в том числе, индивидуальные предприниматели. В связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское сование, которые были установлены Законом № 212-ФЗ, с 1 января 2017 года между налоговыми органами и органами государственных внебюджетных фондов Российской Федерации разграничены полномочия администраторов доходов бюджета в части контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) этих страховых взносов, проверки расчетов (уточненных расчетов), представленных за истекшие до 1 января 2017 года отчетные (расчетные) периоды по страховыми взносам, а также взыскания недоимки по указанным страховым взносам, заложенности по соответствующим пеням и штрафам за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года. Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 НК плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, исчисляют и уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на нательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если не предусмотрено настоящей статьей (п.2 ст. 432 НК РФ). В сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, суммы страховых взносов не были внесены в бюджет. На основании ст. 75 НК РФ на сумму недоимки были начислены пени. Органами Пенсионного фонда на основании вышеуказанных положений законодательства в отношении административного ответчика были переданы следующие суммы задолженности:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года) в сумме 64 руб.15 коп. (пени);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (зарасчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года) в сумме 19 руб. 24 коп. (пени);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в сумме 275 руб. 27 коп. (пени);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в сумме 766 руб. 20 коп. (пени).

В связи с наличием задолженности, МИФНС № 2 по Ульяновской области в адрес налогоплательщика было направлено требование № от 25 июня 2019 года со сроком исполнения 27 августа 2019 года. Требование не исполнено. 22 ноября 2019 года мировым судьей судебного участка № 2 Железнодорожного судебного района г. Ульяновска в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности. 17 декабря 2019 года мировым судьей судебного участка № 2 Железнодорожного судебного района г.Ульяновска вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с представлением должником возражений относительно исполнения судебного приказа. Ссылаясь на нормы Налогового кодекса Российской Федерации, МИФНС № 2 по Ульяновской области, с учетом уменьшенных исковых требований, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года) в сумме 64 руб.15 коп. (пени);

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (зарасчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года) в сумме 19 руб. 24 коп. (пени);

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в сумме 275 руб. 27 коп. (пени);

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в сумме 766 руб. 20 коп. (пени).

В судебное заседание представитель МИФНС № 2 по Ульяновской области не явился, извещен надлежащим образом.

ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Исследовав представленные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Административные дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Обязательными платежами признаются налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и во внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством РФ.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС № 2 по Ульяновской области.

ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе с 13 марта 2012 года по 15 августа 2014 года.

В соответствии с п. 2 ст. 4 Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации. Так же с 1 января 2017 года вступила в силу глава 34 НК РФ, регулирующая порядок исчисления и уплаты страховых взносов. К числу плательщиков страховых взносов относятся, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское сование, которые были установлены Законом № 212-ФЗ, с 1 января 2017 года между налоговыми органами и органами государственных внебюджетных фондов Российской Федерации разграничены полномочия администраторов доходов бюджета в части контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) этих страховых взносов, проверки расчетов (уточненных расчетов), представленных за истекшие до 1 января 2017 года отчетные (расчетные) периоды по страховыми взносам, а также взыскания недоимки по указанным страховым взносам, заложенности по соответствующим пеням и штрафам за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 НК плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, исчисляют и уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на нательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если не предусмотрено настоящей статьей (п.2 ст. 432 НК РФ). В сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, суммы страховых взносов не были внесены в бюджет.

На основании ст. 75 НК РФ на сумму недоимки были начислены пени.

Органами Пенсионного фонда на основании вышеуказанных положений законодательства в отношении административного ответчика были переданы следующие суммы задолженности:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года) в сумме 64 руб.15 коп. (пени);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (зарасчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года) в сумме 19 руб. 24 коп. (пени);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в сумме 275 руб. 27 коп. (пени);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в сумме 766 руб. 20 коп. (пени).

В связи с наличием задолженности, МИФНС № 2 по Ульяновской области в адрес налогоплательщика было направлено требование № от 25 июня 2019 года со сроком исполнения 27 августа 2019 года.

Требование не исполнено.

Налоговый орган решений о взыскании образовавшейся задолженности о взыскании страховых взносов в порядке предусмотренном ст.ст.46, 47 НК РФ не принимал.

Согласно части 1 статьи 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Из содержания ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы (1). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч.2). Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения требования (ч.3).

22 ноября 2019 года мировым судьей судебного участка № 2 Железнодорожного судебного района г. Ульяновска в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности.

При обращении с заявлением о вынесении судебного приказа МИФНС № 2 по Ульяновской области просило взыскать с ФИО2 недоимку по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 00 руб. 09 коп;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в сумме 275 руб. 27 коп. (пени);

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года) в сумме 64 руб.15 коп. (пени);

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в сумме 766 руб. 20 коп. (пени);

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах округа – пени в размере 00 руб. 93 коп.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года) в сумме 3 753 руб. 05 коп. (пени);

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (зарасчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года) в сумме 19 руб. 24 коп. (пени).

22 ноября 2019 года мировым судьей судебного участка № 2 Железнодорожного судебного района г. Ульяновска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

12 декабря 2019 года должник обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

17 декабря 2019 года мировым судьей судебного участка № 2 Железнодорожного судебного района г.Ульяновска вышеуказанный судебный приказ отмене в связи с представлением должником возражений относительно исполнения судебного приказа.

20 февраля 2020 года исковое заявление МИФНС № 2 по Ульяновской области поступило в суд.

Разрешая исковые требования о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что МИФНС № 2 по Ульяновской области заявлены требования о взыскании пени за нарушение сроков оплаты страховых взносов.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

В силу положений пункта 6 статьи 75 Кодекса принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Доказательств взыскания задолженности по страховым взносам МИФНС № 2 по Ульяновской области, не представлено.

При таких обстоятельствах оснований для взыскания с ФИО1 недоимки по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года) в сумме 64 руб.15 коп. (пени);

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (зарасчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года) в сумме 19 руб. 24 коп. (пени);

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в сумме 275 руб. 27 коп. (пени);

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в сумме 766 руб. 20 коп. (пени), не имеется.

Руководствуясь статьями 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного иска Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Железнодорожный районный суд города Ульяновска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.В. Зобова