Решение № 2А-765/2019 2А-765/2019~М-454/2019 М-454/2019 от 29 июля 2019 г. по делу № 2А-765/2019

дело № 2а-765/2019


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 июля 2019 года город Озёрск

Озёрский городской суд Челябинской области в составе: председательствующего судьи Шишкиной Е.Е.,

при секретаре Яковлевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Изначально, Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области (далее - МИФНС России №3 по Челябинской области, административный истец) обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО2

Направили заявление из которого следует, что в исковом заявлении содержится описка в данных административного ответчика (л.д. 31).

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области (далее - МИФНС России №3 по Челябинской области, административный истец) обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год, налогу на имущество за 2014, 2016 год и пени.

Административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 3845,55 руб., налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016 год в размере 189 рублей, пени в размере 3,56 руб. (л.д. 35-36)

В обоснование исковых требований, административный истец указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонном ИФНС России №3 по Челябинской области в качестве налогоплательщика. Административный ответчик в 2016 году являлся владельцем транспортных средств: автомобиль марки Хундай Элантра, регистрационный знак №№, мощностью 122 л.с., автомобиль марки СУБАРУ ФОРЕСТЕР, регистрационный знак №№, мощностью 66 л.с., транспортное средство марки УСТ54538Е, регистрационный знак №, мощностью 230 л.с., автомобиль марки Митсубиси Паджеро СПО, регистрационный знак №№, мощностью 170 л.с.; а также 1/5 доли в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>. В связи с тем, что в установленные законом сроки административным ответчиком налог на имущество за 2014, 2016 год уплачен не был, на сумму недоимки начислены пени.

Налоговым органом в отношении административного ответчика было выставлено требование № по состоянию на 12.02.2018 года об уплате задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 3 845,55 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016 год в размере 189 руб., пени на налогу на имущество в размере 3,56 руб., в котором сообщалось о наличии у административного ответчика задолженности по налогам и сумме начисленной на сумму недоимки пени, предлагалось в срок до 21.03.2018 года произвести уплату задолженности. Поскольку ФИО1 требование налогового органа не удовлетворил, МИФНС России № 3 по Челябинской области просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 3845,55 руб., по налогу на имущество за 2014, 2016 год в размере 189 рублей, пени по налогу на имущество в размере 3,56 руб.

Представитель административного истца МИФНС №3 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом (л.д. 33), ранее представил заявление об уточнении исковых требований (л.д. 35-36) и карточку расчета задолженности (л.д. 38-39).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом (л.д. 34).

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению, по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно – правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьями 14, 44 и 45 НК РФ транспортный налог, налогоплательщиком которого является административный ответчик, относится к региональным налогам, устанавливается Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов РФ, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В силу статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, то есть автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 56 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от транспортного налога.

Судом установлено, что в 2016 году ФИО1 являлся владельцем транспортных средств:

автомобиль марки Хундай Элантра, регистрационный знак №№, мощностью 122 л.с.,

автомобиль марки СУБАРУ ФОРЕСТЕР, регистрационный знак №№, мощностью 66 л.с.,

транспортное средство марки УСТ54538Е, регистрационный знак №, мощностью 230 л.с.,

автомобиль марки Митсубиси Паджеро СПО, регистрационный знак №№, мощностью 170 л.с.

В соответствии со статьей 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

Согласно части 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с частью 1 статьи 361, части 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации, которыми также устанавливается налоговая ставка в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на его одну лошадиную силу.

В случае, если транспортное средство зарегистрировано за налогоплательщиком в течение нескольких месяцев налогового периода, то расчет налога и авансовых платежей по нему производят с учетом коэффициента, который определяется как число полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано за налогоплательщиком, деленное на число календарных месяцев в налоговом периоде.

Согласно статье 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пункт 1 части 1 настоящей статьи); в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства. (пункт 3 части 1).

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (часть 2 статьи 359 НК РФ).

Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114 – ЗО «О транспортном налоге» определены налоговые ставки по транспортному налогу.

В соответствии со статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114 – ЗО «О транспортном налоге», налоговая ставка с 1 января 2011 года по 31 декабря 2017 года включительно для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 66 л.с. (до 73,55 кВт) составляла – 7,7, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 85,0, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) – 65,0.

Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2016 год:

автомобиль марки Хундай Элантра, регистрационный знак №№, мощностью 122 л.с.:

122 (налоговая база) х 20 (налоговая ставка) х 12/12 = 2 440 руб.

автомобиль марки СУБАРУ ФОРЕСТЕР, регистрационный знак №№, мощностью 66 л.с.:

135 (налоговая база) х 20 (налоговая ставка) х 12/12 = 2 700 руб.

Транспортное средство марки УСТ54538Е, регистрационный знак №, мощностью 230 л.с.

230 (налоговая база) х 65 (налоговая ставка) х 4/12 = 4 983 руб.

Автомобиль марки Митсубиси Паджеро СПО, регистрационный знак №№, мощностью 170 л.с.

170 (налоговая база) х 50 (налоговая ставка) х 5/12 = 3 542 руб.

Общая сумма задолженности по транспортному налогу за 2016 год составила 13 665 руб. С учетом произведенной оплаты и перерасчета задолженность составила 3845,55 руб., что подтверждается расчетом (л.д. 38).

На основании ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

На основании ч.3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Как следует из материалов дела, по состоянию на 2014 – 2016 год ФИО1 имел в собственности имущество: квартиру по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 1369 458 рублей, доля в праве – 1/5, дата регистрации права собственности – 20.10.2014 года (л.д. 10).

Из представленного административным истцом расчета, сумма исчисленного и подлежащего уплате ответчиком налога на имущество составила:

За 2014 год начислено налога на имущество 29 рублей, уплачено 0 рублей, задолженность составила 29 рублей.

За 2016 год начислено налога на имущество 160 рублей, уплачено 0 рублей, задолженность составила 160 рублей.

Итого: 189 рублей.

ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от 29.07.2017 года об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц с указанием срока уплаты не позднее 01.12.2017 года (л.д. 37).

Поскольку налоги, указанные в налоговом уведомлении, в установленный срок не были уплачены, в адрес административного ответчика направлено требование № от 12.02.2018 года с предложением добровольной уплаты задолженности по налогам и пени в срок до 21.03.2018 года (л.д. 6).

Вместе с тем, в силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Частью 5 статьи 180 КАС РФ предусмотрено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (абзац 1).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3).

Согласно пункту 2 той же статьи НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3).

23.08.2018 года мировым судьей судебного участка № 2 г.Озерска Челябинской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 3845,55 рублей, задолженности по налогу на имущество за 2014, 2016 год в размере 189 рублей и пени в сумме 03,56 рублей, государственной пошлины. Определением мирового судьи, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 2 г.Озерска Челябинской области, от 09.10.2018 года судебный приказ от 23.08.2018 года был отменен, в связи с поступлением возражений от должника ФИО1 (л.д. 13).

Таким образом, учитывая срок исполнения указанного выше требования и сумму задолженности, Инспекция вправе была обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в срок не позднее 21 сентября 2018 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция обратилась 23 августа 2018 года, то есть в установленный законом срок.

Установив, что ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога за 2016 года не была исполнена, доказательств обратного суду не представлено, требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению.

Требования ИФНС №3 России по Челябинской области о взыскании пени за период 01.12.2017 по 11.02.2018 подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75НК РФ).

Поскольку административным ответчиком по налоговому уведомлению в срок до 01.12.2017 (срок оплаты налога за 2016 год) оплата заявленных ко взысканию налогов не была произведена, с 02.12.2017 по 11.02.2018 (даты выставления требования №) подлежит начислению пени за просрочку исполнения обязанности по уплате из расчета (с учетом изменения ставки ЦБ):

-за период с 02.12.2017 по 17.12.2017: 160 руб. (транспортный налог) * 16 дней * 8,25% : 300 = 0,70 руб.

- за период с 18.12.2017 по 11.02.2018: 160 руб. (транспортный налог) * 16 дней * 7,75% : 300 = 2,31 руб.

-за период с 02.12.2017 по 17.12.2017: 29 руб. (транспортный налог) * 16 дней * 8,25% : 300 = 0,13 руб.

-за период 18.12.2017 - 29 руб. * 1 день * 7,75% : 300 = 0,13 руб.

-за период с 18.12.2017 по 11.02.2018: 160 руб. (транспортный налог) * 16 дней * 8,25% : 300 = 0,70 руб.

Итого: 3 руб. 84 коп.

Таким образом, административные исковые требования в части взыскания пени основаны на законе, подтверждаются указанными доказательствами, подлежат удовлетворению.

Ответчик в судебное заседание не явился, расчет предъявленных ко взысканию сумм не оспорил, свой контррасчет не представил.

В соответствии со статьями 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 291-293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 3845,55 руб., налогу на имущество за 2014, 2016 год в размере 189 рублей, пени в размере 3,56 руб., а всего – 4038 (четыре тысячи тридцать восемь) руб. 11 коп.

Реквизиты для зачисления: счет 40101810400000010801, Банк получателя Отделение г.Челябинск, БИК 047501001, Управления Федерального казначейства по Челябинской области г. Челябинск, ИНН <***>, КПП 741301001, ОКТМО 75743000. КБК 18210604012021000110 (для налога), 18210604012022100110 (для пени).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца с момента вынесения мотивированного решения в административную коллегию Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Озёрский городской суд Челябинской области.

Председательствующий- Е.Е. Шишкина

Копия верна

Судья Е.Е. Шишкина

Секретарь Е.А. Яковлева

Решение вступило в законную силу ____________________ года

Судья Е.Е.Шишкина

Подлинный документ подшит в дело № 2а-765 /2019 Озёрского городского суда Челябинской области УИД № 74RS0046-01-2019-000613-34