Решение № 2-4505/2023 2-534/2024 2-534/2024(2-4505/2023;)~М-3707/2023 М-3707/2023 от 5 мая 2024 г. по делу № 2-4505/2023

Дело №... КОПИЯ

УИД №...


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

<АДРЕС> 06 мая 2024 года

Орджоникидзевский районный суд <АДРЕС> в составе

председательствующего судьи Шардаковой Н.Г.,

при секретаре судебного заседания Лядовой Л.Н.,

с участием представителя истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №... по <АДРЕС> ФИО1, действующей на основании доверенности, ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №... по <АДРЕС> к ФИО2 о взыскании неосновательного обогащения,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №... по <АДРЕС> обратилась с иском в суд к ФИО3 и, уточнив исковые требования, просят взыскать с ответчика в свою пользу неосновательное обогащение в сумме 171 488 рублей.

Требования мотивированы тем, что (дата), (дата), (дата) ФИО3 в МИФНС №... по <АДРЕС> представил налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2020-2022 года, в которых заявил имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов и расходов по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение объекта (квартиры) по адресу: <АДРЕС>, <АДРЕС>, с кадастровым номером 59:01:38120666264, в размере 1250 000 рублей. По результатам камеральной налоговой проверки ответчику предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 171 488 рублей. В ходе сопоставления данных, содержащихся в информационном ресурсе налогового органа и сведений, поступивших из федерального информационного ресурса, установлено неправомерное предоставление имущественного налогового вычета, в связи с приобретением имущества у взаимозависимого лица. ФИО4, являющиеся стороной (продавец) по договору купли – продажи вышеуказанного объекта недвижимости является сестрой ФИО2 и в силу пп. 11 п. 2 ст. 105.1 Налогового кодекса РФ признаются взаимозависимыми лицами. В силу отсутствия законного права на возврат налога на доходы физических лиц в сумме 171 488 рублей, заявленного ФИО2 в налоговых декларациях за 2020-2022, получение денежных средств является неосновательным обогащением. Истец просит признать ошибочно возращенную сумму налога в размере 171 488 рублей, из которых: 70525 рублей – имущественный вычет на приобретение объекта недвижимости по адресу: <АДРЕС>170 за 2020 год, 77619 рублей – за 2021 год и 23344 рублей за 2022 год на сумму процентов, уплаченных по ипотечному кредиту.

Требование мотивируют тем, что налоговый вычет на приобретение жилого помещения был действительно предоставлен ответчику. В последующем было установлено, что ФИО2 приобрел это недвижимое имущество на основании сделки со взаимозависимым лицом – его родной сестрой, что свидетельствует об отсутствии у него права на получение налогового имущественного вычета в связи с указанной сделкой.

Представитель истца МИФНС №... по <АДРЕС> в судебном заседании на требованиях настаивала, дала пояснения аналогичные изложенным в исковом заявлении.

Ответчик ФИО2 в судебном заседании с исковыми требованиями согласился.

Суд, заслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы гражданского дела, приходит к следующему выводу.

Согласно п. 3 ч.1 ст. 220 НК РФ, при определении размера налоговых баз в соответствии с п. 3 или 6 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей: имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Как указано п. 1 ч.3 ст.220 НК РФ, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000000 рублей.

Пунктом 5 ст. 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 105.1 НК РФ.

На основании ст. 20 НК РФ, взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно: 3) лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

Согласно пп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ, взаимозависимыми лицами признаются: физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

В силу п. 1 ст. 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение).

Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.

Таким образом, обязательства из неосновательного обогащения возникают при одновременном наличии трех условий: факт приобретения или сбережения имущества, приобретение или сбережение имущества за счет другого лица и отсутствие правовых оснований неосновательного обогащения, а именно: приобретение или сбережение имущества одним лицом за счет другого лица не основано ни на законе, ни на сделке.

Из указанных норм права в их совокупности следует, что приобретенное либо сбереженное за счет другого лица без каких-либо на то оснований имущество является неосновательным обогащением и подлежит возврату, в том числе, когда такое обогащение является результатом поведения самого потерпевшего.

При этом в целях определения лица, с которого подлежит взысканию неосновательное обогащение, необходимо установить не только сам факт приобретения или сбережения таким лицом имущества без установленных законом оснований, но и то, что именно ответчик является неосновательно обогатившимся за счет истца и при этом отсутствуют обстоятельства, исключающие возможность взыскания с него неосновательного обогащения.

Таким образом, неосновательное обогащение может быть результатом действий самого потерпевшего, незаконного приобретателя либо третьих лиц. Правила п. 1 ст. 1102 ГК РФ применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли. При этом неосновательный приобретатель может не только не содействовать неосновательному приобретению или сбережению имущества, но и не знать о своем обогащении.

Согласно ст. 1103 ГК РФ, поскольку иное не установлено настоящим Кодексом, другими законами или иными правовыми актами и не вытекает из существа соответствующих отношений, правила, предусмотренные настоящей главой, подлежат применению также к требованиям: о возврате исполненного по недействительной сделке; об истребовании имущества собственником из чужого незаконного владения; одной стороны в обязательстве к другой о возврате исполненного в связи с этим обстоятельством; о возмещении вреда, в том числе причиненного недобросовестным поведением обогатившегося лица.

Судом установлено, что с (дата) между ФИО4, (дата) года рождения (Продавец) и ФИО2, (дата) года рождения (Покупатель) заключен договор купли-продажи на 1-комнатную квартиру, общей площадью 28.0 кв.м., этаж 4, адрес объекта: <АДРЕС> (л.д. 63-64).

Стоимость квартиры, согласно условиям договора купли-продажи от (дата), заключенного с продавцом ФИО4 составила 1250000 рублей (л.д. 63-64).

ФИО2 является собственником вышеуказанной квартиры с (дата), что подтверждается выпиской из ЕГРН (л.д. 62).

ФИО2 представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020-2022 годы (форма 3-НДФЛ), заявлен имущественный налоговый вычет на приобретение объекта с кадастровым номером 59:01:3812066:264 (л.д. 8-18).

В МИФНС №... по <АДРЕС> ФИО2 были представлена налоговая декларация за 2020 год с указанием размера дохода в сумме 542503 рубля 48 коп. подлежащей возврату из бюджета суммы налога в размере 72150 рублей, из которых 70525 рублей – в связи с приобретением квартиры стоимостью 1250000 рублей (л.д. 8-11).

За 2021 год ФИО2 представлена декларация, в которой заявлена сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, в размере 78493 рубля, из которых 77619 рублей – в связи с приобретением жилого помещения (л.д. 12-15).

Также ФИО2 представлена налоговая декларация за 2020 года, в которой заявлена сумма налога, подлежащая возврату из бюджета в размере 23344 рубля – на приобретение жилого помещения в сумме 87924 рубля 94 коп. и 81647 рублей 04 коп. на уплаченные проценты за пользование ипотечным кредитом (л.д. 16-18).

На приобретение квартиры ответчиком был получен кредит в ПАО Сбербанк России №... от (дата) в связи с уплатой процентов по которому также был заявлен имущественный налоговый вычет и представлен ФИО2 в сумме 10614 рублей.

Налоговой инспекцией ФИО2 предоставлен имущественный вычет в общей сумме 171 488 рублей, из которых: 70525 рублей – имущественный вычет на приобретение объекта недвижимости по адресу: <АДРЕС>170 за 2020 год, 77619 рублей – за 2021 год и 23344 рублей за 2022 год на сумму процентов, уплаченных по ипотечному кредиту и на приобретение жилого помещения.

Впоследствии в адрес ответчика в досудебном порядке истцом направлено требование от (дата) о возврате неправомерно полученных денежных средств (л.д. 30).

Согласно записей акта о рождении №... от (дата) и №... от (дата) отделом ЗАГС администрации <АДРЕС>, родителями ФИО4, (дата) года рождения, ФИО2, (дата) года рождения, являются ФИО5, (дата) года рождения и ФИО6, (дата) года рождения (л.д. 81).

ФИО2 и ФИО4 являются родными братом и сестрой.

Как неоднократно подчеркивал Конституционный Суд Российской Федерации, смысл имущественного налогового вычета состоит в предоставлении физическим лицам налоговой льготы при строительстве либо приобретении на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них в целях стимулирования граждан к улучшению их жилищных условий, что освобождение от уплаты налогов по своей природе является льготой, исключением из вытекающих из Конституции Российской Федерации принципов всеобщности и равенства налогообложения, в силу которых каждый обязан платить законно установленный налог с соответствующего объекта налогообложения (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 13 марта 2008 г. N 5-П, определение от 26 января 2010 г. N 153-О-О, от 17 июня 2010 г. N 904-О-О, от 25 ноября 2010 г. N 1557-О-О).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации льготы всегда носят адресный характер, и их установление относится к исключительной прерогативе законодателя. Именно законодатель вправе определять (сужать или расширять) круг лиц, на которых распространяются налоговые льготы (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 21 марта 1997 г. N 5-П и от 28 марта 2000 г. N 5-П).

Решая задачи по стимулированию граждан к улучшению своих жилищных условий, федеральный законодатель одновременно установил случаи, когда право на имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц не применяется. К их числу отнесено совершение сделки купли-продажи квартиры между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 НК РФ (пункт 5 статьи 220 названного Кодекса).

Анализ содержания приведенной нормы свидетельствует о том, что правовое предписание носит императивный характер, так как диспозиция выражена в категоричной форме, содержит абсолютно определенное правило, не подлежащее изменению в процессе применения.

Таким образом, если сделка купли-продажи квартиры совершается между физическими лицами, указанными в статье 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть между взаимозависимыми лицами, налоговая льгота, предусмотренная статьей 220 приведенного Кодекса, не предоставляется.

Поскольку ФИО2 заключил договор купли-продажи квартиры со своей сестрой, требования налогового органа о взыскании предоставленного ответчику налогового вычета является правомерным.

Принимая во внимание, что право на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры и уплаченные проценты по договору ипотеки было заявлено ФИО2 необоснованно и в результате таких действий ответчиком неправомерно получен из бюджета налог на доходы физических лиц в суммах 70525 рублей, 77619 рублей, 10614 рублей и 12 730 рублей, а всего 171488 рублей, суд приходит к выводу о неосновательном обогащении ФИО2 в размере, указанной денежной суммы, при этом в силу вышеприведенных положений ст. 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации ФИО2 обязан возвратить в бюджет неосновательно приобретенное имущество (денежные средства), поскольку приобретая квартиру у взаимозависимых лиц, у него не имелось оснований полагать, что он имеет право на предоставление ему имущественного налогового вычета и возврата налога на доходы физических лиц.

В соответствии с ч. 1 ст.103 Гражданского процессуального кодекса РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 ГПК РФ, п. 14 ч. 1 ст. 333 НК РФ во взаимосвязи с ч. 1 п. 8 ст. 333.20 НК РФ, поскольку исковые требования удовлетворены в полном объеме, с ответчика подлежит взысканию в местный бюджет государственная пошлина в размере 4 629 рублей 76 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №... по <АДРЕС> к ФИО2 удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №... по <АДРЕС> неосновательное обогащение в сумме 171 488 рублей.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 629 рублей 76 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <АДРЕС>вой суд через Орджоникидзевский районный суд <АДРЕС> в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме ((дата)).

Судья /подпись/ Н.<АДРЕС>

Копия верна:

Судья Н.<АДРЕС>

Подлинный документ подшит в

гражданском деле №...

Орджоникидзевского районного суда <АДРЕС>