Решение № 2А-3793/2025 2А-3793/2025~М-2133/2025 М-2133/2025 от 28 августа 2025 г. по делу № 2А-3793/2025

Дело №2а-3793/2025

42RS0019-01-2025- 004137 -34

копия


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе: председательствующего: Сташковой Ю. С.

при секретаре: Видягине С.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке

20 августа 2025г.

Административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к А. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась с административным иском к А., в котором просили восстановить пропущенный срок на подачу иска, а также взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2014 год в размере 41 915,00 рублей.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в ИФНС по Центральному району города Новокузнецка Кемеровской области состоит в качестве налогоплательщика А. По данным налоговой декларации административный ответчик получил в 2014 году доход от продажи объектов (долей объектов) недвижимого имущества, сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет в срок, предусмотренным ст. 228 НК РФ составила 41 982,00 руб. Налогоплательщику было направлено требование. В установленный законом срок требование исполнено не было. По состоянию на 01.01.2023 г. у налогоплательщика образовалась задолженность, формирующая отрицательное сальдо ЕНС в размере 92 286,39 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2014 год в размере 41 982,00 руб., пеня по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 27 653,29 руб. До настоящего времени задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в размере 41 915, 00 руб. не оплачена. Инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с А. 14.04.2025 г. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Центрального судебного района г. Новокузнецка от 23.04.2025 г. отказано в принятии заявления в связи с пропуском срока. Пропуск срока обосновывают большой загруженностью сотрудников, в связи с большим объемом работы, в связи с чем просят восстановить пропущенный срок.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области –Кузбассу представителя в судебное заседание не направили, причины не явки суду не сообщили.

Административный ответчик А. в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица Инспекции ФНС России по Центральному району г. Новокузнецка о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении дела не представлено.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что требования административного истца не подлежат удовлетворению.

В силу ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учёте в ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка состоит в качестве налогоплательщика А., <данные изъяты>.

В соответствии с п.1 ст.207 Налогового кодекса РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

А. является плательщиком налога на доходы физических лиц и соответственно обязан уплачивать НДФЛ.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, предоставляются в виде справки о доходах физического лица (форма 2- НДФЛ).

Судом установлено, что административный ответчик получил в 2014 году доход от продажи объектов (долей объектов) недвижимого имущества, сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет в срок, предусмотренным ст. 228 НК РФ составила 41 982,00 руб.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенном органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование от 06.08.2015 об уплате налога и пени со сроком уплаты до 17.09.2015 г.

В срок, установленный в требовании, задолженность по налогу на доходы физических лиц, административным ответчиком в бюджет не уплачена в размере 41 982,00 руб., в связи с чем, ответчику начислены пени в размере 27 653,29 руб.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалась задолженность, формирующая отрицательное сальдо ЕНС в размере 92 286,39 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2014 год в размере 41 982,00 руб., пеня по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 27 653,29 руб.

До настоящего времени задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в размере 41 915, 00 руб. не оплачена. Инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с А. 14.04.2025 г. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Центрального судебного района г. Новокузнецка от 23.04.2025 г. отказано в принятии заявления в связи с пропуском срока. Пропуск срока обосновывают большой загруженностью сотрудников, в связи с большим объемом работы

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту - Федеральный закон) с 01.01.2023 в статью 48 НК РФ внесены изменения.

Вместе с тем, положениями пункта 9 статьи 4 указанного Федерального закона установлены переходные положения в части применения статьи 48 НК РФ с 01.01.2023.

Так, требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 г. в соответствии со ст.69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В рамках настоящего дела положения статьи 48 НК РФ подлежат применению в редакции, действовавшей до 01.01.2023 г.

На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из п.п. 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент вынесения требования об уплате), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Судом установлено, что сумма задолженности превысила 3000 руб. после направления налогоплательщику требования от 06.08.2015 г. со сроком оплаты до 17.09.2015 г.

Следовательно, шестимесячный срок для подачи в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования, т.е. с 17.03.2016 года.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа являлось - 17.03.2016 года (17.09.2015 + 6 месяцев).

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с А. 14.04.2025 г. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Центрального судебного района г. Новокузнецка от 23.04.2025 г. отказано в принятии заявления в связи с пропуском срока.

Согласно ч.5 ст. 48 Налогового Кодекса РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).

Из правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 30 января 2020 года N 12-0, следует, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством. При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Вместе с тем, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки административный истец обратился с пропуском срока, настоящее административное исковое заявление поступило в суд 18.06.2025г., то есть спустя девять лет, что не может быть признано разумным сроком обращения с административным исковым заявлением.

Таким образом, несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления. Безусловная значимость взыскания в бюджет не выплаченных налогоплательщиками налогов и пеней не освобождает налоговые органы от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять доказательства уважительности причин такого пропуска.

Доводы административного истца о пропуске процессуального срока ввиду значительной загруженности сотрудников инспекции и большим объемом работы не могут быть приняты во внимание, поскольку возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска. Налоговый орган, являясь специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, обладает сведениями о правилах и сроках обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций, в связи с чем, загруженность сотрудников инспекции и большой объем работы не может являться обстоятельством, свидетельствующим об уважительности причин пропуска процессуального срока для обращения в суд.

Принимая во внимание пропуск налоговым органом срока на принудительное взыскание налога и отсутствие доказательств, подтверждающих наличие уважительной причины пропуска такого срока, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении иска.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС № 14 по Кемеровской области к А., ДД.ММ.ГГГГ. <данные изъяты> задолженности по налогам на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2014 год в размере 41 915 рублей, отказать.

Решение может обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через суд, принявший решение.

Решение в окончательной форме изготовлено 29.08.2025 г.

Председательствующий (подпись) Ю.С. Сташкова

Копия верна

Подпись судьи____________

Секретарь с/з Видягин С.С.

«29» августа 2025 г.

Подлинник документа подшит в деле № 2а-3793/2025 Центрального районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области