Решение № 2А-900/2019 2А-900/2019~М-838/2019 М-838/2019 от 15 декабря 2019 г. по делу № 2А-900/2019

Дело № 2а - 900/2019

УИД 52RS0047-01-2019-001546-60


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Семенов Нижегородской области 16 декабря 2019 года

Семеновский районный суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Комяк В.Н., при секретаре судебного заседания Швецовой Е.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы России по Борскому району Нижегородской области к ФИО3, действующей в интересах малолетней ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Борскому району Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО3, действующей в интересах малолетней ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, в котором просит взыскать с ФИО3 задолженности по налогам:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 2940,00 руб. налоговый период 2017 г., задолженность перечислить на счет № 40101810400000010002, КБК 18210601020041000110 ОКТМО 22712000,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2017 г. в сумме 788,00 руб., задолженность перечислить на счет № 40101810400000010002, КБК 18210606042041000110 ОКТМО 22712000,

- пени на земельный налог в размере 2,76 руб., из них пени (налоговый период 2017г.), перечислить на счет № 40101810400000010002, КБК 18210606042042100110 ОКТМО 22712000.

В обоснование административного искового заявления административный истец указал, что в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Земельный налог в городском округе город Бор Нижегородской области устанавливается главой 31 «Земельный налог», части второй Налогового кодекса Российской Федерации и Положением о земельном налоге в городском округе город Бор Нижегородской области, утвержденном решением Совета депутатов городского округа город Бор от 27.09.2011 г. № 82 и обязателен к уплате на территории городского округа город Бор Нижегородской области.

Согласно статье 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Объектами налогообложения у налогоплательщика являются: - Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, Площадь 2499.12, дата регистрации права 12.08.2016 0:00:00.

Административному ответчику был начислен земельный налог в размере: 788,00 рублей.

В соответствии с Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.91г. №2003-1 с последующими изменениями и дополнениями плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на имущество.

Объектами налогообложения у налогоплательщика являются: - жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 218,60 рублей, дата регистрации права 2.08.2016 0:00:00.

Административному ответчику был начислен налог на имущество в размере: 2 940,00 рублей.

В соответствие с указанными нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом за 2017 год (расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях): и предъявлены налогоплательщику к уплате, путем направления налогового (-вых) уведомления (- ий).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, однако в сроки, установленные законодательством. Административный ответчик обязанность по уплате налогов не исполнил.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае не уплаты, причитающихся сумм налогов и сборов сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

На основании положений статьи 75 НК РФ Административному ответчику были начислены пени (налоговый период 2017г.) в размере 2,76 руб.

В связи с возникновением у должника недоимки по налогам и пени, в соответствии нормами статьи 69 НК РФ ему было (-и) направлено требование (-я) от 18.12.2018 № 25588. Данное (-ые) требование (-я) административный ответчик оплатил частично.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления Должником суммы недоимки и пени по налогам не оплачены. В соответствии с прилагаемым (-и) требованием (-ями) в настоящее время за налогоплательщиком числится недоимка по налогам и пени за налоговый период 2017 г. на общую сумму 3730,76 руб.

Права, свободы и законные интересы несовершеннолетних, не достигших возраста четырнадцати лет, а также граждан, признанных недееспособными, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, защищают в процессе их законные представители - родители, усыновители, опекуны, попечители или иные лица, которым это право предоставлено федеральным законом.

В соответствии со ст. 21 ГК РФ «Способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, то есть по достижении восемнадцатилетнего возраста».

В соответствии со ст. 1073 ГК РФ п.1 «за вред, причиненный несовершеннолетним, не достигшим четырнадцати лет (малолетним), отвечают его родители (усыновители) или опекуны», а так как ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ г.р. является малолетней, а её законным представителем является мать ФИО3 (ИНН <***>), согласно базе данных налогового органа.

Административный истец представитель ИФНС России по Борскому району Нижегородской области в судебное заседание не явился, о дне слушания извещен своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1, действующая в интересах ФИО2, ФИО2 в судебное заседание не явились, о дне слушания извещены своевременно и надлежащим образом.

Исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, выслушав стороны, установив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

В силу п.3 ч.3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщика, обратной силы не имеют.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Взыскание налога на имущество физических лиц предусмотрено главой 32 НК РФ.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц до 01 января 2015 года была предусмотрена Законом Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» - не позднее 01 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (часть 9 статьи 5).

В соответствии со статьями 1, 2 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-11 плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налоговым кодексом РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (часть 1 статьи 388 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу положений пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Права, свободы и законные интересы несовершеннолетних, не достигших возраста четырнадцати лет, а также граждан, признанных недееспособными, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, защищают в процессе их законные представители - родители, усыновители, опекуны, попечители или иные лица, которым это право предоставлено федеральным законом.

В соответствии со ст. 21 ГК РФ «Способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, то есть по достижении восемнадцатилетнего возраста».

В соответствии со ст. 1073 ГК РФ п.1 «за вред, причиненный несовершеннолетним, не достигшим четырнадцати лет (малолетним), отвечают его родители (усыновители) или опекуны».

В судебном заседании установлено, что ФИО2 имеет в собственности указанные в налоговом уведомлении объекты недвижимого имущества: земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 2499.12, дата регистрации права 12.08.2016 0:00:00; жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 218,60 рублей, дата регистрации права 2.08.2016 0:00:00.

ФИО2 был исчислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 2940,00 руб. налоговый период 2017 г., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2017 г. в сумме 788,00 руб., пени на земельный налог в размере 2,76 руб., налоговый период 2017 г.

Указанный расчет проверен судом, суд находит его правильным.

Исчисленная сумма недоимки по налогу на имущество, по земельному налогу за 2017 г. уплачена не была.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было выставлено требование об уплате суммы налога, пени, штрафа от 18.12.2018 г. № 25588.

В связи с возникновением у должника недоимки по налогам и пени, в соответствии нормами статьи 69 НК РФ ему было направлено требование от 18.12.2018 № 25588. Данное требование административный ответчик оплатил частично.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления Должником суммы недоимки и пени по налогам не оплачены. В соответствии с прилагаемым требованием в настоящее время за налогоплательщиком числится недоимка по налогам и пени за налоговый период 2017 г. на общую сумму 3730,76 руб.

Мировым судьей судебного участка № 3 Семеновского судебного района Нижегородской области от 23 мая 2019 года было вынесено определение о возврате заявления ИФНС России по Борскому району Нижегородской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц.

Таким образом, порядок и срок обращения с административным исковым заявлением административным истцом соблюден.

Таким образом, требования административного истца о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 2940,00 руб. налоговый период 2017 г., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2017 г. в сумме 788,00 руб., пени на земельный налог в размере 2,76 руб., налоговый период 2017 г., заявлены обоснованно.

В соответствии со ст. 1073 ГК РФ п.1 «за вред, причиненный несовершеннолетним, не достигшим четырнадцати лет (малолетним), отвечают его родители (усыновители) или опекуны».

Суд полагает, что административный истец, инспекция Федеральной налоговой службы России по Борскому району Нижегородской области имеет право обратиться с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО3, как с законного представителя малолетней ФИО2, срок обращения в суд инспекция Федеральной налоговой службы России по Борскому району Нижегородской области соблюден.

Таким образом, суд исходя из того, что расчет задолженности произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления собственника о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд соблюдена, срок давности на обращение в суд с иском не пропущен приходит к выводу, что требования ИФНС России по Борскому району Нижегородской области о взыскании задолженности по налогам и пени, подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 178-180, 289, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы России по Борскому району Нижегородской области к ФИО3, действующей в интересах малолетней ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ИНН №, действующей в интересах малолетней ФИО2 в пользу инспекции Федеральной налоговой службы России по Борскому району Нижегородской области задолженности по налогам:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 2940,00 (две тысячи девятьсот сорок) рублей 00 копеек, налоговый период 2017 г., задолженность перечислить на счет № 40101810400000010002, КБК 18210601020041000110 ОКТМО 22712000,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2017 г. в сумме 788,00 (семьсот восемьдесят восемь) рублей 00 копеек, задолженность перечислить на счет № 40101810400000010002, КБК 18210606042041000110 ОКТМО 22712000,

- пени на земельный налог в размере 2,76 (два) рубля 76 копеек, из них пени (налоговый период 2017г.), перечислить на счет № 40101810400000010002, КБК 18210606042042100110 ОКТМО 22712000.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Семеновский районный суд Нижегородской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.Н. Комяк