Решение № 2А-399/2020 2А-399/2020(2А-4012/2019;)~М-3935/2019 2А-4012/2019 М-3935/2019 от 28 января 2020 г. по делу № 2А-399/2020

Дело № 2а-399/2020


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

29 января 2020 года г. Челябинск

Советский районный суд г. Челябинска в составе председательствующего судьи Загуменновой Е.А.,

при секретаре Сергеевой С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы дела по административному иску ИФНС России по Советскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

установил:

ИФНС России по Советскому району г. Челябинска обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени.

В обоснование заявленных требований ИФНС России по Советскому району г. Челябинска указала, что у административного ответчика в 2016, 2017 годах находилось в собственности недвижимое имущество: жилой дом, по адресу: <адрес>, квартира, по адресу: <адрес> земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. Транспортные средства: Мерседес Бенц S350, гос ном №, ГАЗ 2705 гос ном №. Являясь собственником данного имущества, ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога. Также у ФИО1 имелась задолженность по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в бюджет ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года. Поскольку административный ответчик налоги надлежащим образом не оплачивал, административный истец был вынужден обратится к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в бюджет ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года, пени в размере 306,12 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 1214 руб., пени в размере 8,82 руб., недоимки по транспортному налогу в размере 48400 руб., пени в размере 182,31 руб., недоимки по земельному налогу в размере 93 руб., пени в размере 0,98 руб. 30.09.2019 года списана задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в бюджет ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года в размере 306,12 руб. Определением мирового судьи судебного участка №7 Советского района г. Челябинска 31.05.2019 года отменен судебный приказ от 22.05.2019г., в связи с поступлением возражений от административного ответчика, в связи, с чем административный истец обратился в суд с настоящим иском и просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц в размере 1214 руб., пени в размере 8,82 руб., транспортный налог с физических лиц в размере 48400 руб., пени в размере 182,31 руб., земельный налог в размере 93 руб., пени 0,98 руб.

Представитель административного истца ФИО3 в судебном заседании поддержала заявленные исковые требования по основаниям, изложенным в иске. Пояснила, что по состоянию на 29 января 2020 года недоимки по указанным выше налогам и пени не оплачены. По состоянию на расчетные даты все указанное выше имущество числилось на имя ФИО1

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного искового заявления извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил. Ранее представитель ФИО1 указывала на необходимость проверки факта наличия указанного в иске имущества в собственности ответчика по состоянию на расчетные даты, также просила предоставить время для проверки расчетов по налогам и пени, а также проверки факта соблюдения истцом сроков для обращения в суд с настоящим иском.

В судебном заседании 29 января 2020 года представитель административного ответчика также участия не принимала, каких-либо заявлений в суд от своего имени или имени ответчика не направляла, ходатайств также не заявляла.

Суд, выслушав административного истца, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пункт 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) гласит, что каждое лицо должно уплачивать установленные налоги и сборы.

Под налогом в п. 1 ст. 8 НК РФ понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы.

На основании ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в спорный период 2017 года являлся собственником автомобилей: Мерседес Бенц гос ном № и ГАЗ 2705 гос ном №, что подтверждается карточками учета транспортных средств, имеющимися в материалах дела.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика 21 февраля было направлено требование о добровольной оплате налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога за расчетный 2017 года и пени на общую сумму 281 руб. сроком исполнения до 30 марта 2018 года (л.д. 8).

19 декабря 2018 года в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налогов на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога на общую сумму 49426 руб. и пени на сумму 186,18 руб. сроком исполнения до 09 января 2019 года, которые до настоящего время не исполнено (л.д 7)

В порядке п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Также установлено, что административный истец 22 мая 2019 обратился к мировому судье судебного участка №7 Советского района г. Челябинска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу, налогу на имущество, транспортному налогу и недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения.

22.05.2019 года мировым судьей судебного участка № 7 Советского района г. Челябинска был вынесен судебный приказ, который 31.05.2019 года на основании заявления представителя ФИО1 был отменен (л.д 31-39)

С настоящим исковым заявлением ИФНС России по Советскому району г. Челябинска обратилась 13.11.2019 года, что соответствует требованиям ч. 3 ст. 48 НК РФ.

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Статья 358 НК РФ устанавливает, что объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 362 НК РФ налоговые органы исчисляют сумму транспортного налога, подлежащую уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговая база на автомобиль (мощность двигателя в л.с) Мерседес Бенц, гос № составляет 306, налоговая ставка 150,00 рублей за одну единицу налоговой базы, то есть за одну л.с., таким образом, сумма налога, подлежащая уплате за 2017 г. составила 45900 руб.

Налоговая база на автомобиль (мощность двигателя в л.с) ГАЗ 2705 гос №, составляет 100, налоговая ставка 25,00 рублей за одну единицу налоговой базы, то есть за одну л.с., таким образом, сумма налога, подлежащая уплате за 2017 г. составила 2500 руб.

Данный математический расчет ответчиком не оспаривался и не опровергнут, и судом под сомнение не ставится.

Судом установлено, что транспортный налог ФИО1 не оплачивался.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Таким образом, пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 г. по 16.12.2018 г. составляет 157,30 руб., за период с 17.12.2018 г. по 18.12.2018 г. составляет 25,01 руб.

Данный математический расчет ответчиком не оспаривался, не опровергнут и судом под сомнение не ставится.

Начисленные пени по налогу ответчиком не уплачены, размер начисленных пени ответчиком также не оспаривался.

Обязанность по уплате транспортного налога и начисленных пени, налогоплательщиком на дату подачи административного искового заявления в суд, то есть на 13.11.2019 г. не исполнена, в связи, с чем транспортный налог и пени подлежат взысканию с административного ответчика в полном объеме.

Судом также установлено, что ФИО1 по состоянию на 2016 и 2017 годы имел в собственности:

- жилой дом, кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>. дата регистрации права – 28.07.2016г.; дата государственной регистрации прекращения права – 22.09.2017г;

- квартиру, кадастровый №, расположенную по адресу: <адрес> дата регистрации права – 19.06.2015г.; дата государственной регистрации прекращения права – 06.02.2017г;

- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>; дата регистрации права – 28.07.2016г.; дата государственной регистрации прекращения права – 22.09.2017г.

Наличие в спорный период у ответчика указанного выше имущества подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о права отдельного лица на имевшиеся у него объекты недвижимости.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлено требование о добровольной оплате налога и пени, которые в настоящее время не исполнено. (л.д 8)

В добровольном порядке требования не исполнены.

В соответствии со ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования в том числе жилой дом.

В соответствии со ст. 450 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая база на жилой дом в 2016 году по адресу: <адрес> составляет 291577 руб., доля в праве 1/2, налоговая ставка 0,20% за одну единицу налоговой базы, таким образом, сумма налога, подлежащая уплате за 5 месяцев 2016 года составляет 245 руб.

Налоговая база на жилой дом в 2017 году по адресу: <адрес> составляет 2979692 руб., доля в праве 1/2, налоговая ставка 0,20% за одну единицу налоговой базы, таким образом, сумма налога, подлежащая уплате за 8 месяцев 2016 года составляет 795 руб.

Налоговая база на квартиру в 2016 году по адресу: <адрес> составляет 2082713 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 0,10% за одну единицу налоговой базы, таким образом, сумма налога, подлежащая уплате за 1 месяц 2016 года составляет 174 руб.

Налоговая база на квартиру в 2016 году по адресу: <адрес> составляет 2082713 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 0,10% за одну единицу налоговой базы, таким образом, сумма налога, подлежащая уплате за 1 месяц 2017года составляет 174 руб.

Судом установлено, что ФИО1 налог на имущество не оплачивался.

В соответствии со ст. 450 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Проверив представленные административным истцом расчеты, суд соглашается с ними. Пени по налогу на имущество физических лиц за период со 02.12.2017 г. по 18.12.2018 г. составила 8,82 руб.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка, определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговым органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 3 ст. 391 НК РФ).

Согласно ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. В течение налогового периода налогоплательщики (организации или индивидуальные предприниматели) уплачивают авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики (организации или индивидуальные предприниматели) уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 396 настоящего Кодекса. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками - организациями или физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Установлено и подтверждается материалами дела, что Тартаковскому на праве собственности принадлежит следующий земельный участок:

земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>.

Указанное обстоятельство ответчиком не оспаривалось и подтверждается выпиской Росреестра.

В соответствии с действующим законодательством ответчику направлялось требование и налоговое уведомление, однако обязанность по уплате налогов ответчиком не исполнена по настоящее время.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию сумма земельного налога в размере 93 руб., из расчета: в 2016 году 56974 руб. (кадастровая стоимость участка)*1/2 доля в праве* налоговая ставка 0,30% *5 месяцев владения/ количество месяцев в году, таким образом, сумма налога, подлежащая уплате 2016 год составила 36 руб.;

за 2017 год - 56974 руб. (кадастровая стоимость участка)*1/2 доля в праве* налоговая ставка 0,30% *8 месяцев владения/ количество месяцев в году, таким образом, сумма налога, подлежащая уплате 2016 год составила 57 руб.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Проверив представленные административным истцом расчеты, суд соглашается с ними. Пени по земельному налогу за период со 02.12.2017 г. по 18.12.2018 г. составили 0,98 руб.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию сумма пени в размере 0,98 руб.

Учитывая указанные выше обстоятельства, а, также принимая во внимание, что факт нахождения в собственности ФИО1 недвижимого имущества, земельного участка транспортных средств, равно как и факт неисполнения обязанности по уплате указанных налогов ответчиком не опровергнут, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании налога на имущество физических лиц за 2016-2017 года, пени за период с 02.12.2017 года по 18.12.2018 года, требование истца о взыскании транспортного налога за 2017 год, пени за период с 04.12.2018г. по 18.12.2018 года, земельного налога за 2016-2017г., пени за период с 02.12.2017г. по 18.12.2018г. подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, что составляет 1696,97 рублей, из расчета: 49899,11 руб. – 20000*3%+800.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования ИФНС России по Советскому району г. Челябинска удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому району г. Челябинска налог на имущество физических лиц за 2016-2017 года в размере 1214 руб., пени за период с 02.12.2017г. по 18.12.2018 года в размере 8,82 руб., транспортный налог с физических лиц за 2017 год 48400 руб., пени за период с 04.12.2018г. по 18.12.2018 - 182,31 руб., земельный налог за 2016-2017 годы в размере 93 руб., пени за период с 02.12.2017г. по 18.12.2018г. – 0,98 руб. Всего 49899,11 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1696,97 руб.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Советский районный суд в течение месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий Загуменнова Е.А.