Решение № 2А-834/2019 2А-834/2019~М-214/2019 М-214/2019 от 2 апреля 2019 г. по делу № 2А-834/2019

Дело №2а-834/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

03 апреля 2019 года г.Бийск

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Ануфриева В.Н.,

при секретаре Скляр Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество и соответствующей пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском(с учетом его уточнения) к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество и соответствующей пени.

В обоснование административных исковых требований указала, что согласно данным ОГИБДД МУ МВД России «Бийское» ФИО1 в 2014, 2016 годах принадлежало транспортное средство: легковой автомобиль Мерседес Бенц Г500 (297 л.с.), государственный регистрационный знак <данные изъяты>

В соответствии со ст.ст.356, 357, 358, 359 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.ст.1, 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» административный ответчик является плательщиком данного налога и обязан своевременно и в полном объеме его уплачивать. Однако, у ФИО1 за 2016 год имеется недоимка по транспортному налогу в сумме 35 640 руб.

Задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 35640 руб. оплачена ФИО1 12 мая 2017 года.

Кроме того, согласно учетным данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю административному ответчику в 2014, 2016 годах принадлежали земельные участки по адресам: 1) <адрес>, кадастровый №; 2) <адрес>, кадастровый №.

В соответствии со ст. 3, 23, 45, 388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком земельного налога и обязана была уплатить его до 1 декабря 2017 года в сумме 692 руб..

Задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 309,38 руб. оплачена ФИО1 12.05.2017 года.

Кроме того, административному ответчику ФИО1 в 2014, 2016 годах принадлежало следующее имущество: 1) квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №;

2) квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №;

3) помещение по адресу: <адрес> кадастровый №.

В соответствии со ст.ст. 3, 23, 45, 400, 401, 402, 405, 408, 409 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком данного налога, обязана уплатить его в сроки, установленные действующим законодательством РФ.

Задолженность по налогу на имущество за 2014 год в размере 12 159 руб. оплачена ФИО1 12 мая 2017 года. Задолженность по налогу на имущество за 2016 год в размере 8 216 руб. оплачена ФИО1 23 октября 2018 года.

За несвоевременную уплату налогов, в соответствии со ст. 72 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 начислены пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 до 11.12.2017 в размере 98, 01 руб., пени по транспортному налогу за 2014 год за период с 14.10.2015 по 11.05.2017 в размере 6 906, 75 руб., пени по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 11.12.2017 в сумме 1, 90 руб., пени на недоимку по земельному налогу за 2014 год за период с 14.10.2015 по 11.05.2017 в размере 59,95 руб., кроме того, начислены пени по налогу на имущество за 2014 за период с 14.10.2015 по 11.05.2017 в сумме 2 356, 32 руб., пени по налогу на имущество за 2016 за период с 02.12.2017 по 11.12.2017 в сумме 22, 59 руб.

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление, а также требование о необходимости уплатить недоимку по налогам и пени, которые своевременно не уплачены.

Данные обстоятельства дают основание для обращения в суд за взысканием недоимки по налогам и пени за счет имущества административного ответчика.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю просит взыскать со ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2016 год в сумме 35 640 руб., соответствующую пеню в размере 98, 01 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2014 в размере 6 906, 75 руб.; недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 692 руб., соответствующую пеню в размере 1 руб. 90 коп., пени на недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 59, 95 руб.; пени на недоимку по налогу на имущество за 2014 в размере 2 356 руб. 32 коп., пени на недоимку по налогу на имущество за 2016 год в размере 22 руб. 59 коп., всего 45 777 руб. 52 коп.

Административный истец - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассматривать дело в его отсутствие, что суд находит возможным.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, данных об уважительности причин неявки суду не представлено.

В соответствии с ч.6 ст.45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Принимая во внимание, что судом были использованы возможные способы извещения административного ответчика ФИО1 о месте и времени судебного заседания, которая по своему усмотрению распорядилась принадлежащими ей правами, суд, руководствуясь ст.ст.150, 152 Кодекса административного судопроизводства РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика ФИО1, надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного разбирательства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам:

В соответствии с ч.1 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2014, 2016 годах принадлежало транспортное средство: легковой автомобиль Мерседес Бенц Г500 (297 л.с.), государственный регистрационный знак <данные изъяты>

Данные обстоятельства подтверждаются сообщением ГИБДД МУ МВД России «Бийское» от 01 февраля 2019 года и карточкой учета транспортного средства, из которых следует, что легковой автомобиль Мерседес Бенц Г500 (297 л.с.), государственный регистрационный знак <данные изъяты>, был зарегистрирован на ФИО1 с 22.11.2013 по дату ответа.

Соответственно, ФИО1 на основании ст.ст.357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком транспортного налога.

Транспортный налог является региональным налогом, что предусмотрено разделом IX Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 ст.2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно абзацу 3 п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации, (действующего в период спорных правоотношений) транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С 1 января 2016 года абзац 3 п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации действует в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 года №320-ФЗ, согласно которому налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, на ФИО1 лежала обязанность уплатить транспортный налог за 2014 год – в срок до 01 октября 2015 года, за 2016 год – в срок до 01 декабря 2017 года.

Согласно ст. 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 250 л.с. – 120 руб. с каждой лошадиной силы.

Таким образом, транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1 за принадлежащее ей транспортное средство в 2016 году составлял 35640 рублей(297 л/с х 120 руб.), за 2014 год налог составлял также 35640 рублей.

Представленный административным истцом расчет транспортного налога за 2016 год соответствует требованиям налогового законодательства и является математически верным.

В силу п.3 ст.393 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Исходя из приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1 рассчитывается налоговым органом.

Разрешая требования административного истца в части взыскания недоимки по земельному налогу суд исходит из следующего.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением Верх-Обского сельского Совета депутатов Смоленского района Алтайского края «О введении земельного налога на территории муниципального образования Верх-Обский сельсовет Смоленского района Алтайского края» от 28.10.2014 № 28, установлен и введен на территории муниципального образования Верх-Обского сельский совет земельный налог, определены налоговые ставки, порядок уплаты налога.

По делу установлено, что ФИО1 в 2014 и 2016 годах на праве собственности принадлежали земельные участки по адресам: 1) <адрес>, кадастровый №, единоличная собственность; 2) <адрес>, кадастровый №, единоличная собственность.

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости, представленными филиалом ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Алтайскому краю от 29.01.2019 года, согласно которой, земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, зарегистрирован на ФИО1 с 11.07.2012 года по дату ответа; земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, зарегистрирован на ФИО1 с 05.06.2013 года по дату ответа.

Учитывая, что ФИО1 в 2014 и 2016 годах являлась собственником указанных земельных участков, то на ней лежала обязанность уплатить земельный налог за 2014 год в срок до 1 октября 2015 года, а за 2016 год в срок до 01 декабря 2017 года.

Налоговым периодом, согласно ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В Решении Верх-Обского сельского Совета депутатов Смоленского района Алтайского края от 28.10.2014 № 29, установлена налоговая ставка в размере 0,3 процента в отношении земельных участков, приобретенных или предоставленных для жилищного строительства; 0,3 процента в отношении земельных участков, приобретенных или предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

Таким образом, земельный налог, подлежавший уплате ФИО2 за 2016 год, составлял сумму, равную 692 руб., из них: 345 руб. за земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №(115071 руб. : 1 х 0,3%); 347 руб. за земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №(115698 руб.:1 х 0,3%).

Расчет земельного налога за 2016 год, произведенный Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю, соответствует требованиям главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации и является математически верным.

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, как предусмотрено п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисляется налоговыми органами.

Исходя из приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что земельный налог рассчитывается налоговым органом.

12.05.2017 года административным ответчиком оплачен в полном размере земельный налог за 2014 год в сумме 309,38 руб..

Кроме того, в соответствии со ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В п.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество является местным налогом, что предусмотрено ст.15 Налогового кодекса Российской Федерации и разделом X Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате по месту нахождения соответствующего объекта налогообложения (п.2 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Материалами дела установлено, что административному ответчику в 2014, 2016 годах принадлежало следующее имущество: 1) квартира по адресу: <адрес> кадастровый №, единоличная собственность; 2) квартира по адресу: <адрес> кадастровый №, общая долевая собственность в размере 1/3 доли; 3) помещение по адресу: <адрес>, кадастровый №, единоличная собственность.

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости, представленными филиалом ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Алтайскому краю от 29.01.2019 года, согласно которой, квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, зарегистрирован на ФИО1 с 07.06.2006 года по дату ответа; квартира по адресу: <адрес> кадастровый №, зарегистрирован на ФИО1 с 05.06.2013 года по дату ответа; помещение по адресу: <адрес>, кадастровый №, зарегистрирован на ФИО1 с 16.04.2008 года по 03.12.2014 года.

При таких обстоятельствах, административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество.

Согласно п.1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.1 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 года №320-ФЗ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из приведенных норм следует, что ФИО1 являясь плательщиком налога на имущество, должна была его уплатить за 2014 годы в срок не позднее – 01 октября 2015 года, за 2016 год – в срок не позднее 01 декабря 2017 года.

Статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст.406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Решением Думы города Бийска от 21 ноября 2013 года №299 «О внесении изменений и дополнений в решение Думы города Бийска от 23.11.2007 № 285 «О ставках налога на имущество физических лиц» действующего на момент применения спорных правоотношений за 2014 год, установлены ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации в следующих размерах: в размере 1,2 при стоимости суммарной стоимости объектов налогообложения свыше 1 000 тыс. руб.

Решением Думы города Бийска от 19 ноября 2015 года №634 «О внесении изменений в решение Думы города от 20.11.2014 № 462 «Об установлении и введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Бийск»,(действующего на момент применения спорных правоотношений за 2016 год), в п. 2, установлены ставки налога на имущество физических лиц исходя из умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах муниципального образования город Бийск: в размере 1,2 при стоимости иного здания, строения, сооружения помещения иного здания свыше 1000 тыс. руб.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, находившихся в собственности ФИО1 в 2014 году, сумма налога на имущество составила 12159 руб., за 2016 год сумма налога на имущество составила 8 216 руб.

12.05.2017 года налог на имущество за 2014 год был уплачен в полном размере – 12 159 руб..

Налог на имущество за 2016 год в размере 8216 руб. был уплачен в полном размере 23.10.2018 года.

Имущественный налог, согласно п. 2. ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п.п. 1 и 2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Исходя из приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что налог на имущество, подлежащий уплате ФИО1 рассчитываются налоговым органом.

На основании абзацев 1 и 2 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

П. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По делу установлено, что 09 августа 2017 года Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю посредством сети Интернет в личный кабинет налогоплательщика передала ФИО1 налоговое уведомление №40815462 от 6 августа 2017 года, в котором указаны суммы транспортного налога - 53640 руб., суммы земельного налога – 692 руб., налога на имущество – 8 216 руб., объекты налогообложения: земельные участки по адресам: 1) <адрес>, кадастровый №; 2) <адрес>, кадастровый №; автомобиль Мерседес Бенц Г500 (297 л.с.), государственный регистрационный знак <данные изъяты>; квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, налоговая база, налоговый период, срок уплаты налога до 01.12.2017 года, что соответствует п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации.

Вместе с тем, административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнила.

Согласно абзацу 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Абзацами 1 и 4 п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога, как следует из п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Поскольку административный ответчик ФИО1 транспортный налог, земельный налог в установленные сроки не уплатила, у неё образовалась недоимка по данным налогам, что послужило основанием для передачи в личный кабинет налогоплательщика 24 октября 2017 года в адрес ФИО1 требования №76825 по состоянию на 12 декабря 2017 года, которое содержало данные, предусмотренные п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе срок уплаты недоимки - 30 января 2018 года.

Приведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю требования Налогового кодекса Российской Федерации об исчислении транспортного налога, земельного налога, направлении уведомления об уплате налогов и соответствующего требования исполнены. В свою очередь, административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате налогов за спорный период времени не исполнила, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся недоимки по транспортному налогу за 2016 года в размере 35 640 руб., недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 692 руб..

Разрешая административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю о взыскании сумм пеней по транспортному налогу за 2014, 2016 годы, земельному налогу за 2014, 2016 годы, налогу на имущество за 2014, 2016 годы, суд принимает во внимание следующие фактические обстоятельства по делу.

В силу п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пунктами 3, 4, 5, 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Таким образом, уплата пени является дополнительным обязательством по отношению к основному обязательству по уплате налога.

С учетом приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации сумма пени по транспортному налогу за 2016 год за период со 2 декабря 2017 года по 11 декабря 2017 года составляет 98 руб. 01 коп. (35640 руб. х 0,000275(1/300 ставки рефинансирования)=9, 801 х 10 дней=98,01).

Размер пени по земельному налогу за 2016 год за период со 2 декабря 2017 года по 11 декабря 2017 года составляет 1 руб. 90 коп. (692 руб. х 0,000275=0,1903 х 10 дней=1,90).

Рассчитывая сумму пени на недоимку по налогу на имущество за 2016 год и определении периода, за который они подлежат начислению, суд учитывает, что административному ответчику передавалось налоговое уведомление №40815462 от 06 августа 2017 года о сумме налога на имущество за 2016 год в размере 8216 руб. со сроком уплаты до 1 декабря 2017 года. Однако, налог не был своевременно уплачен.

Таким образом, начисление пени производится со следующего дня за истекшим периодом добровольного погашения сложившейся недоимки до дня погашения недоимки.

Сумма пени по налогу на имущество за 2016 год за период со 2 декабря 2017 года по 11 декабря 2017 года составляет 22 руб. 59 коп.(8216 руб. х 0,000275=2, 2594 х 10 дней =22,59).

О наличии пени на недоимку по транспортному налогу, по налогу на имущество и земельному налогу за 2016 год было указано в требовании №76825 по состоянию на 12 декабря 2017 года со сроком уплаты до 30 января 2018 года, которое было передано 12.12.2017 налоговым органом административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика.

Приведенные обстоятельства дают основание для взыскания пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 98 руб. 01 коп.; пени на недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 1 руб. 90 коп.; пени на недоимку по налогу на имущество за 2016 год в размере 22 руб. 59 коп., в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени по транспортному налогу за 2014 в размере 6 906,76 руб., пени налогу на имущество за 2014 год в размере 2 356, 32 руб., пени по земельному налогу за 2014 год в размере 59, 95 руб. суд приходит к следующим выводам.

Задолженность по земельному налогу за 2014 год в полном размере оплачена ФИО1 12.05.2017 года.

12.05.2017 года административным ответчиком оплачена задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 35 640 руб..

Задолженность по налогу на имущество за 2014 год в размере 12159 руб. оплачена ФИО1 12.05.2017 года.

Из анализа п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового периода, направляется налоговым органом на основании п.1 с.70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями – с момента уплаты последней ее части).

Принимая во внимание то обстоятельство, что ФИО1 недоимка по транспортному налогу за 2014 год, земельному налогу за 2014 год и налогу на имущество за 2014 год (срок уплаты 01 октября 2015 года), уплачена 12 мая 2017 года, требование об уплате пени, начисленной за несвоевременную уплату данных налогов, могло быть направлено налогоплательщику не позднее 13 августа 2017 года. Вместе с тем, требование передано ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика 24 октября 2017 года, то есть за пределами установленного законом срока.

Возможность направления налогового требования по истечении установленного срока нормами Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрена.

Несоблюдение указанного срока не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пени. В случае пропуска налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление срока принудительного взыскания налога с физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, производится исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 70 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Срок обращения налогового органа в суд в данном случае следовало исчислять исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (3 месяца), срока на исполнение требования, установленного в требовании об уплате налога, срока на обращение в суд (6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога).

Следовательно, в данном случае предельный срок обращения в суд по взысканию недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу за 2014 год истекал 21.02.2018 (13.08.2017 года +8 дней + 6 месяцев).

Обращение истца к мировому судье судебного участка № 2 г.Бийска имело место 06.07.2018, то есть, с пропуском установленного ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации срока на принудительное взыскание пени по недоимке по налогам за 2014 год.

Определением мирового судьи судебного участка №2 г.Бийска от 03 августа 2018 года судебный приказ от 11 июля 2018 года был отменен.

21 января 2019 года административный истец обратился с иском в суд в части требований о взыскании пени на недоимки по налогам за 2014 год, что подтверждается штампом, то есть также с пропуском срока.

Следовательно, предельный срок для обращения в суд по взысканию сумм пени по налогам за 2014 г. на момент обращения в суд с настоящим заявлением истек.

Ни исковое заявление, ни материалы дела не позволяют установить какие-либо причины, наличие которых объективно препятствовало (затрудняло) административному истцу в установленные сроки обратиться с указанными административными требованиями в суд.

Ходатайств административного истца о восстановлении пропущенного срока на обращение с требованием за взысканием пени на недоимки по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество за 2014 год суду не поступало, при этом оценивая причины пропуска срока в части взыскания пени на недоимки по налогам за 2014 год, суд приходит к выводу, что уважительных причин пропуска в данной части срока на обращение в суд в материалах дела не имеется.

В связи с чем, административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю в части требований о взыскании пени по транспортному налогу за 2014 в размере 6 906,75 руб., пени налогу на имущество за 2014 год в размере 2 356, 32 руб., пени по земельному налогу за 2014 год в размере 59,95 руб., всего в размере 9 323, 02 руб., удовлетворению не подлежат.

Законодатель установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу 1 п. 2, абзацам 1 и 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование об уплате налога, сбора, пени №76825 на недоимку по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество за 2016 год, подлежало исполнению до 30 января 2018 года, в порядке приказного производства МИФНС России №1 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 2 г.Бийска 06 июля 2018 года, то есть в установленные законом сроки.

Административное исковое заявление в связи с отменой 03 августа 2018 года судебного приказа от 11 июля 2018 года, Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пеням за 2016 год было подано в Бийский городской суд Алтайского края 21 января 2019 года, также в установленные п.п. 5 и 7 ст. 6.1, ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по транспортному налогу, земельному налогу за 2016 год, соответствующих пеней по указанным налогам и налогу на имущество за 2014, 2016 годы.

Учитывая изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и пеням за 2016 год законными, обоснованными и с учетом изложенных обстоятельств, подлежащими удовлетворению.

В связи с чем со ФИО1 взыскивается недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 35 640 руб. и пени в размере 98 руб. 01 коп., недоимка по земельному налогу за 2016 год в размере 692 руб., пени в размере 1 руб. 90 коп., пени на недоимку по налогу на имущество за 2016 год в размере 22 руб. 59 коп., всего 36 454 руб. 50 коп.

В остальной части административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поэтому, со ФИО1 на основании ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию государственная пошлина в доход городского округа муниципального образования город Бийск, в размере пропорционально удовлетворенной части иска (79,63%) и размер государственной пошлины составляет 1252, 84 руб. ((3% х(45 777,52 руб.-20000 руб.)+800 руб.) х 79,63%).

Руководствуясь ст.ст.176-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> в доход регионального бюджета недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 35 640 руб. и пени в размере 98 руб. 01 коп.,

- в доход местного бюджета недоимку по земельному налогу за 2016 год в сумме 692 руб., пени в размере 1 руб. 90 коп.,

- в доход местного бюджета пени на недоимку по налогу на имущество за 2016 год в размере 22 руб. 59 коп.,

всего 36 454 руб. 50 коп.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 1252, 84 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья В.Н. Ануфриев