Решение № 2А-628/2024 от 6 мая 2024 г. по делу № 2А-628/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 мая 2024 года г.Алексин Тульской области

ФИО1 межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Жувагина А.Г.,

при секретаре Григорьевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-628/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам,

установил:

УФНС по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам. В обоснование заявленных требований указали, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество и в соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано / значилось зарегистрированным имущество:

- квартира по адресу: <адрес>, дата регистрации права 02.06.2005, дата утраты права 19.02.2015;

- квартира по адресу: <адрес>, дата регистрации права 14.08.2023;

- квартира по адресу: <адрес>, дата регистрации права 28.05.2018, дата утраты права 30.09.2020;

- квартира по адресу: <адрес>, дата регистрации права 14.05.2018, дата утраты права 28.05.2018.

ФИО2 направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 по месту ее регистрации, которое не оплачено, в связи, с чем в соответствии со ст.69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога № от 25.05.2023 на сумму 123 527 руб. 67 коп., со сроком исполнения до 17.07.2023.

По состоянию на 25.12.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 18 908 руб. 63 коп., в том числе налог - 266 руб., пени в размере 17 272 руб. 43 коп., штрафы – 1 370 руб. 19 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 1 370 руб. 19 коп. за 2020 год; налог на имущество физических лиц в размере 266 руб. за 2020 год; пени в размере 17 272 руб. 44 коп. за периоды с 26.07.2021 по 11.08.2023 года.

ФИО2 через интернет сервис Личный кабинет физического лица направлено требование об уплате задолженности № от 25.05.2023 на сумму 123527 руб. 67 коп. со сроком исполнения до 17.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО2 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 17 272,44 руб.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год взыскивается ОСП Одоевского, Дубенского и Арсеньевского районов по судебному приказу №2а-1299/15/2022 от 12.08.2022 (исполнительное производство возбуждено 30.11.2022).

Определением мирового судьи судебного участка №15 Одоевского судебного района Тульской области от 22.11.2023 отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

Полагали, что налоговым органом предприняты все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить налог, однако до настоящего времени добровольное погашение задолженности не произведено.

Ввиду неоплаты имеющейся у ФИО2 задолженности налоговым органом на основании ст.75 НК РФ произведено начисление пени.

Начислено налога по расчету 01.04.2022 за 2020 год в сумме 109 616 руб.:

109 616 * 24 * 1 / 300 * 8,5 % = 745,39 руб. (за период с 21.01.2022 по 13.02.2022);

109616 * 14 * 1 / 300 * 9,5 % = 485,96 руб. (за период с 14.02.2022 по 27.02.2022);

109616 * 32 * 1 / 300 * 20 % = 2 338,47 руб. (за период с 28.02.2022 по 31.03.2022);

109616 * 295 * 1 / 300 * 7,5 % = 8 084,18 руб. (за период с 02.10.2022 по 23.07.2023);

109616 * 19 * 1 / 300 * 8,5 % = 590,10 руб. (за период с 24.07.2023 по 11.08.2023).

Итого начислено по пене всего в размере 12 244 руб. 10 коп.

Пеня в размере 4 929 руб. 06 коп. доначислена в соответствии с решением № от 20.01.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Начислено налога по расчету 02.12.2019 за 2018 год в сумме 197 руб.:

197 * 49 * 1 / 300 * 6,5 % = 9,20 руб. (за период с 26.07.2021 по 12.09.2021);

197 * 42 * 1 / 300 * 6,75 % = 1,86 руб. (за период с 13.09.2021 по 24.10.2021);

197 * 56 * 1 / 300 * 7,5 % = 2,76 руб. (за период с 25.10.2021 по 19.12.2021);

197 * 56 * 1 / 300 * 8,5 % = 3,13 руб. (за период с 20.12.2021 по 13.02.2022);

197 * 14 * 1 / 300 * 9,5 % = 0,87 руб. (за период с 14.02.2022 по 27.02.2022);

197 * 32 * 1 / 300 * 20 % = 4,20 руб. (за период с 28.02.2022 по 31.03.2022);

197 * 295 * 1 / 300 * 7,5 % = 14,53 руб. (за период с 02.10.2022 по 23.07.2023);

197 * 19 * 1 / 300 * 8,5 % = 1,06 руб. (за период с 24.07.2023 по 11.08.2023);

Начислено налога по расчету 01.12.2020 за 2019 год в сумме 322 руб.:

322 * 49 * 1 / 300 * 6,5 % = 15,23 руб. (за период с 26.07.2021 по 12.09.2021);

322 * 42 * 1 / 300 * 6,75 % = 3,04 руб. (за период с 13.09.2021 по 24.10.2021);

322 * 56 * 1 / 300 * 7,5 % = 4,51 руб. (за период с 25.10.2021 по 19.12.2021);

322 * 56 * 1 / 300 * 8,5 % = 5,11 руб. (за период с 20.12.2021 по 13.02.2022);

322 * 14 * 1 / 300 * 9,5 % = 1,43 руб. (за период с 14.02.2022 по 27.02.2022);

322 * 32 * 1 / 300 * 20 % = 6,87 руб. (за период с 28.02.2022 по 31.03.2022);

322 * 295 * 1 / 300 * 7,5 % = 23,75 руб. (за период с 02.10.2022 по 23.07.2023);

322 * 19 * 1 / 300 * 8,5 % = 1,73 руб. (за период с 24.07.2023 по 11.08.2023).

Просили взыскать с ФИО2 в пользу УФНС по Тульской области задолженность по налогам в размере 266 руб., пени – 17 272 руб. 43 коп., по штрафам – 1 370 руб. 19 коп., а всего 18 908 руб. 63 коп.

В судебном заседании:

Представитель административного истца УФНС по Тульской области не явился, о месте и времени судебного заседания извещались надлежащим образом, в адресованном суду ходатайстве просили дело рассмотреть в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 не явилась, о времени и месте извещалась надлежащим образом.

В соответствии с положениями ч.2 ст.289 КАС РФ, суд счел возможным, рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав имеющиеся по делу письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ, ст.3, пп.1 п.1 ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ч.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

На основании п.2 ст.8.1 ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом. В этой связи если объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким объектом недвижимого имущества, то доход, полученный от его продажи, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Согласно п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

В силу пп.7 п.2.2 ст.210 НК РФ совокупность налоговых баз, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная абзацем первым пункта 3 статьи 224 настоящего Кодекса, включает в себя следующие налоговые базы, каждая из которых определяется в отношении доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, отдельно: налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества и (или) доли (долей) в нем, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения.

В соответствии с пп.1 п.2 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется при продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, не превышающем в целом 1 000 000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, не превышающем в целом 250 000 рублей.

Согласно пп.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц установлен главой 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц».

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

В силу ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст.409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО2 на праве собственности принадлежало / принадлежит недвижимое имущество:

- квартира по адресу: <адрес>, дата регистрации права 02.06.2005, дата утраты права 19.02.2015;

- квартира по адресу: <адрес>, дата регистрации права 14.08.2023;

- квартира по адресу: <адрес>, дата регистрации права 28.05.2018, дата утраты права 30.09.2020;

- квартира по адресу: <адрес>, дата регистрации права 14.05.2018, дата утраты права 28.05.2018.

ФИО2 направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 по месту ее регистрации о взыскании налога на имущество физических лиц в размере 266 руб.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц налогоплательщиком не исполнялась надлежащим образом в связи с чем, образовалась задолженность.

Также ФИО2 по договору мены от 28.05.2018 приобретен объект недвижимого имущества: квартира расположенная по адресу: <адрес>; и 30.09.2020 продан объект недвижимости: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, что подтверждается выпиской из ЕГРН от 25.04.2024.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год ФИО2 не предоставлена.

Общая сумма дохода от продажи недвижимого имущества - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, составила 1 843 200 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате по данным налогового органа в соответствии с расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2020 год, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных пп.1 и пп.2 п.2 ст.220 НК РФ, составила 109 616 руб. ((1843200 – 1000 000) * 13 %). Указанная сумма налога подлежала уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 НК РФ - 15.07.2021.

Решением УФНС по Тульской области № от 20.01.2022 года ФИО2 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ, назначено наказание в виде штрафа в размере 1370,19 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии со ст.122 НК РФ налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременной уплате налога в налоговый орган, тем самым совершил противоправное деяние, за которое предусмотрена налоговая ответственность: неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В связи с неоплатой налога, в соответствии со ст.69 НК РФ налоговым органом выставлено и направлено по месту регистрации ответчика требование об уплате налога № от 19.05.2022 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 109 616 руб. сроком исполнения до 20.06.2022.

Требование налогоплательщиком не исполнено.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №15 Одоевского судебного района Тульской области №2а-1299/15/2022 от 12.08.2022 с ФИО2 в пользу УФНС по Тульской области взыскана задолженность за 2018 – 2020 годы по налогу на имущество физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 109 616 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов в размере 519 руб., пени в размере 17,76 руб., а всего 110152,76 руб.

На основании указанного судебного приказа ОСП Одоевского, Дубенского и Арсеньевского районов УФССП России по Тульской области 30.11.2022 возбуждено исполнительное производство №-ИП.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

В связи с неоплатой налога, в соответствии со ст.69 НК РФ налоговым органом выставлено и направлено по месту регистрации ответчика требование об уплате налога № от 25.05.2023 года: недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 106814,28 руб., штрафа в размере 1 370,19 руб., налога на имущество в размере 266 руб., пени в размере 15 077, 20 руб., а всего на сумму 123 527 руб. 67 коп., сроком исполнения до 17.07.2023.

ФИО2 через интернет сервис Личный кабинет физического лица направлено требование об уплате задолженности № от 25.05.2023 на сумму 123527 руб. 67 коп. со сроком исполнения до17.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Решением налогового органа № от 08.08.2023 в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 25.05.2023 №, с ФИО2 взыскана задолженность 125 588,97 руб.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

В силу п.4 ст.52 и п.6 ст.69 НК РФ случае направления налогового уведомления и налогового требования по почте заказным письмом; налоговое уведомление и налоговое требование считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Частью 2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

По состоянию на 25.12.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 18 908 руб. 63 коп., в том числе налог - 266 руб., пени – 17 272 руб. 43 коп., штрафы – 1 370 руб. 19 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: штраф в размере 1 370 руб. 19 коп. за 2020 год; налога на имущество физических лиц в размере 266 руб. за 2020 год; пени в размере 17 272 руб. 44 коп. за периоды с 26.07.2021 по 11.08.2023 года.

Определением мирового судьи судебного участка №15 Одоевского судебного района Тульской области от 22.11.2023, УФНС России по Тульской области отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по налогам с ФИО2, поскольку требование не является бесспорным.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Обратного суду не предоставлено.

Таким образом из материалов дела усматривается, что обязанность по уплате налога на имущество за 2020 в размере 266 руб., штрафа в размере 1 370 руб. 19 коп., у административного ответчика имелась. Процедура взыскания недоимки по налогам в данной части, по мнению суда, налоговым органом исполнена должным образом.

Поскольку налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, в том числе, в отношении указанной задолженности, однако определением мирового судьи от 22.11.2023 отказано в принятии заявления, а настоящее административное исковое заявление поступило в суд 22.01.2024 года, то налоговый орган обратился в суд в установленные законом сроки.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований в данной части и возможности взыскания с ФИО2 налога на имущество за 2020 в размере 266 руб., штрафа в размере 1 370 руб. 19 коп.

В свою очередь, на основании ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

По смыслу положений ст.75 НК РФ пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного.

До 31.12.2022 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО2 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 17 272,44 руб.

Поскольку в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ФИО2 не исполнена, и имевшаяся ранее у нее задолженность, взысканная по судебному приказу предъявлена к принудительному исполнению, и не погашена, то на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ подлежат начислению пени.

Расчет задолженности по пени доначисленным налоговым органом и предоставленный в суд, является арифметически верным.

С учетом того, что задолженность по уплате налогов административным ответчиком не погашена, суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца и возможности их удовлетворения.

В соответствии п.2 ч.2 ст.333.17, п.8 ч.1 ст.333.20 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного искового заявления, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 756 руб. 35 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293-294 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность по налогу на имущество в размере 266 руб., штрафу в размере 1 370 руб. 19 коп., а также пени в размере 17 272 руб. 43 коп., а всего в размере 18 908 руб. 63 коп.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, государственную пошлину в бюджет МО город Алексин в размере 756 руб. 35 коп.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в ФИО1 межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 13.05.2024 года.

Председательствующий А.Г.Жувагин