Решение № 2А-362/2025 2А-362/2025(2А-4131/2024;)~М-4001/2024 2А-4131/2024 580018-01-2024-006481-112А-362/2025 М-4001/2024 от 3 февраля 2025 г. по делу № 2А-362/2025

Дело № 58RS0018-01-2024-006481-11 2а-362/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 февраля 2025 года г. Пенза

Ленинский районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Кузнецовой О.В.

при ведении протокола помощником судьи Журилиной С.А.,

рассмотрев в помещении Ленинского районного суда г. Пензы в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов и сборов указав, что УГИБДД УМВД России по Пензенской области в рамках п. 4 ст. 85 НК РФ в адрес УФНС России по Пензенской области представлены сведения о транспортных средствах, собственником которых является ФИО1: автомобиль грузовой ГАЗ-33021 (кроме включенных по коду 57000), р/з Данные изъяты, год выпуска 1997, дата регистрации права 22.12.1998 г.; автомобиль легковой LIFAN 214813, VIN: Данные изъяты, р/з Данные изъяты, год выпуска 2012, дата регистрации права 02.08.2023 г. На основании п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Статьей 359 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Расчет суммы транспортного налога содержится в налоговом уведомлении. ФИО1 транспортный налог в срок, установленный законодательством, не оплатил. Согласно ст. 1 Закона РФ № 2003-1 от 09.12.1991 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Пензенской области, ФИО1 имеет в собственности имущество, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц: квартира, адрес: Адрес , кадастровый номер Данные изъяты, площадь 43,9 кв.м, дата регистрации права 19.11.2021 г., дата утраты права 26.05.2023 г.; квартира, адрес: Адрес , кадастровый номер Данные изъяты, площадь 28 кв.м, дата регистрации права 30.05.2023 г., дата утраты права отсутствует. Расчет суммы налога на имущество содержится в налоговом уведомлении. ФИО1 налог на имущество физических лиц в установленный срок не оплатил. В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены налоговые уведомления: налоговое уведомление № 75445730 от 01.09.2020 г., согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог за 2019 год в сумме 2 500 рублей, налоговое уведомление № 58482301 от 01.09.2021 г., согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог за 2020 год в сумме 2 500 рублей, налоговое уведомление № 2995691 от 01.09.2022 г., согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог за 2021 год в сумме 2 500 рублей, налоговое уведомление № 74906439 от 19.07.2023 г., согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог за 2022 год в сумме 2 500 рублей, налог на имущество за 2021 год в размере 129 рублей, налог на имущество за 2022 год в размере 1 549 рублей. По сроку уплаты, указанному в уведомлениях, налог не уплачен. В связи с неуплатой в установленный законодательством срок налогов, ответчику в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налогов и пени № 35942 (по состоянию на 08.07.2023 г., по сроку исполнения до 28.11.2023 г.). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог в размере 8 151 рубль 69 копеек, пени в сумме 6 347 рублей 66 копеек. В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени. УФНС России по Пензенской области обратилось в мировой суд судебного участка № 5 г. Пензы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого 17.05.2024 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-564/2024, который отменен определением от 02.07.2024 г. Задолженность по налогам и пени в настоящее время не погашена. Административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и сборам в размере 17 579 рублей 62 копейки: транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 2 500 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 2 500 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2 500 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2 500 рублей, налог на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 129 рублей, налог на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 1 549 рублей, пени в общей сумме 5 901 рубль 62 копейки, начисленные в связи с неуплатой транспортного налога с физических лиц за 2019 - 2022 годы, налога на имущество за 2021-2022 годы, в соответствии со ст. 75 НК РФ по состоянию на 17.05.2024 г.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя, административные исковые требования поддержал, просил их удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Статьей 359 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 2 Закона Пензенской области № 397-ЗПО от 18.09.2002 г. «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» установлены ставки транспортного налога.

В соответствии и. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно сведениям, представленным УГИБДД УМВД России по Пензенской области в адрес УФНС России по Пензенской области в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 владеет на праве собственности транспортными средствами: автомобиль грузовой ГАЗ-33021 (кроме включенных по коду 57000), р/з Данные изъяты, год выпуска 1997, дата регистрации права 22.12.1998 г.; автомобиль легковой LIFAN 214813, VIN: Данные изъяты, р/з Данные изъяты, год выпуска 2012, дата регистрации права 02.08.2023 г.

На основании указанных сведений инспекция произвела исчисление транспортного налога, подлежащего к уплате в бюджет.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Расчет суммы транспортного налога содержится в налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 транспортный налог в срок, установленный законодательством, не оплатил.

В соответствии с п. 4 ст. 12 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований, определяют в порядке и пределах, которые предусмотрены Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по налогу на имущество физических лиц определяются федеральным законодателем в соответствии с требованиями Кодекса.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса, согласно которой объектом признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 406 НК РФ налоговые ставки по налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Статьей 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом.

Согласно сведениям, представленным в УФНС России по Пензенской области Управлением Росреестра по Пензенской области, ФИО1 имеет в собственности имущество, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц: квартира, адрес: Адрес , кадастровый номер Данные изъяты, площадь 43,9 кв.м, дата регистрации права 19.11.2021 г., дата утраты права 26.05.2023 г.; квартира, адрес: Адрес , кадастровый номер Данные изъяты, площадь 28 кв.м, дата регистрации права 30.05.2023 г., дата утраты права отсутствует.

На основании указанных сведений налоговым органом произведено исчисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате в бюджет. Расчет суммы налога на имущество содержится в налоговом уведомлении.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 налог на имущество физических лиц в установленный срок не оплатил.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены налоговые уведомления: налоговое уведомление № 75445730 от 01.09.2020 г., согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог за 2019 год в сумме 2 500 рублей, рассчитанный как: (100 л.с. * 25 * 12/12) = 2 500 рублей, со сроком уплаты не позднее 02.12.2020 г., где 100 л.с. - налоговая база, 25 рублей - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения в году; налоговое уведомление № 58482301 от 01.09.2021 г., согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог за 2020 год в сумме 2 500 рублей, рассчитанный как: (100 л.с. * 25 * 12/12) = 2 500 рублей, со сроком уплаты не позднее 02.12.2021 г., где 100 л.с. - налоговая база, 25 рублей - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения в году; налоговое уведомление № 2995691 от 01.09.2022 г., согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить

транспортный налог за 2021 год в сумме 2 500 рублей, рассчитанный как: (100 л.с. * 25 * 12/12) = 2 500 рублей, со сроком уплаты - не позднее 02.12.2022 г., где 100 л.с. - налоговая база, 25 рублей - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения в году; налоговое уведомление № 74906439 от 19.07.2023 г., согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог за 2022 год в сумме 2 500 рублей, рассчитанный как: (100 л.с. * 25 * 12/12) = 2 500 рублей, со сроком уплаты не позднее 02.12.2022 г., где 100 л.с. - налоговая база, 25 рублей - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения в году, налог на имущество за 2021 год в размере 129 рублей, рассчитанный как: 516 219 рублей * 0,30% * 1/12, где 516 219 рублей - налоговая база, 0,30 % - налоговая ставка, 1/12 - количество месяцев владения в году, налог на имущество за 2022 год в размере 1 549 рублей, рассчитанный как: 516 219 рублей * 0,30% * 12/12, где 516 219 рублей - налоговая база, 0,30 % - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения в году.

По сроку уплаты, указанному в уведомлениях, административным ответчиком налог не был уплачен, в связи с чем, ему были начислены пени и направлено требование об уплате налогов и пени № 35942 (по состоянию на 08.07.2023 г., по сроку исполнения до 28.11.2023 г.), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог в размере 8 151 рубль 69 копеек, пени в сумме 6 347 рублей 66 копеек.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени.

УФНС России по Пензенской области обращалось к мировому судье за взысканием с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района г. Пензы № 2а-564/2024 от 17.05.2024 г. с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области взыскана задолженность по налогу и пени. Данный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района г. Пензы от 02.07.2024 г. Задолженность по налогам и пени в настоящее время не погашена.

При таких обстоятельствах, учитывая, что ФИО1 обязанность по уплате налогов в установленные законодательством сроки не исполнена, срок обращения налогового органа с учетом положения ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ не пропущен, суд считает требования УФНС России по Пензенской области о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и сборам обоснованными и подлежащими удовлетворению.

При определении задолженности по налогам суд исходит из расчетов, представленных УФНС России по Пензенской области, которые административным ответчиком не оспорены и не опровергнуты.

Заявленные административным истцом пени подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п. 6).

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1); заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

Учитывая, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил указанные в налоговом уведомлении суммы налогов, с ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 5 901 рубль 62 копейки, начисленные в связи с неуплатой транспортного налога с физических лиц за 2019 - 2022 годы, налога на имущество за 2021-2022 годы, в соответствии со ст. 75 НК РФ по состоянию на 17.05.2024 г.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании приведенной нормы права, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН Данные изъяты, место жительства: гАдрес ) в пользу УФНС России по Пензенской области задолженность по налогам и сборам в размере 17 579 рублей 62 копейки: транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 2 500 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 2 500 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2 500 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2 500 рублей, налог на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 129 рублей, налог на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 1 549 рублей, пени в общей сумме 5 901 рубль 62 копейки, начисленные в связи с неуплатой транспортного налога с физических лиц за 2019 - 2022 годы, налога на имущество за 2021-2022 годы, в соответствии со ст. 75 НК РФ, по состоянию на 17.05.2024 г.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину, зачисляемую в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья О.В. Кузнецова

В окончательной форме решение принято 14.02.2025 г.