Решение № 2А-2460/2025 2А-2460/2025~М-1927/2025 М-1927/2025 от 16 ноября 2025 г. по делу № 2А-2460/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 ноября 2025 г. г.Новомосковск Тульской области

Новомосковский районный суд Тульской области в составе: председательствующего Ивановой О.А.

при секретаре Марцен В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2460/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании налогового штрафа в размере 8960,25 руб.,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с указанным административным иском к ФИО1 о взыскании штрафа, начисленного в виду непредставления налоговой декларации. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 в 2022 году реализовано недвижимое имущество, находящееся у неё в собственности менее минимального предельного срока владения, в связи с чем налоговым органом начислен налог на доходы. В связи с непредставлением в установленный законом срок налоговой декларации по форме 3НДФЛ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа, исчисленного по ст. 122 НК РФ в размере 8960,25 руб. В связи с изложенным административный истец просит взыскать с ФИО1 сумму штрафа в размере 8960,25 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области не явился, извещен о дате времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 извещенная о дате, времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явилась.

В силу части 7 статьи 150, части 2 статьи 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также п. 1 статьи 3, пдп.1 п. 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В связи с наличием сведений о реализации недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес> – здания с КН № и земельного участка с КН № находящегося в собственности менее минимального срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ, налоговым органом в отсутствие декларации по форме 3НДФЛ за 2022 год проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой ФИО1 начислен НДФЛ в размере 1433640 руб.

Факт реализации недвижимого имущества: здания с КН № и земельного участка с КН №, право собственности на которые зарегистрировано за ФИО1 03.04.2019, подтверждается выпиской из ЕГРН, согласно которой право ФИО1 на спорное недвижимое имущество прекращено 25.03.2022 на основании договора купли-продажи.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

На основании пункта 2 статьи 8.1 ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

При этом статьей 219 ГК РФ установлено, что право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

Таким образом, по общему правилу для целей налогообложения минимальный предельный срок владения проданным объектом недвижимого имущества исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности.

Исходя из ч. 3 ст. 217.1 НК РФ в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: 1)право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации; 1.1) недвижимое имущество, находящееся в собственности налогоплательщика, получено им от личного фонда в соответствии с утвержденными учредителем личного фонда условиями управления или при распределении оставшегося после ликвидации такого личного фонда имущества; 2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации; 3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

Согласно ч. 4 ст. 217.1 НК РФ в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Исходя из выписок из ЕГРН, ФИО1 являлась собственником нежилого здания с КН № и земельного участка с КН № на основании договора дарения от 09.10.2018, заключенного с сыном одаряемой – ФИО2 Право собственности зарегистрировано 03.04.2019. Право собственности ФИО1 на спорное имущество прекращено 25.03.2025 в связи с реализацией по договору купли-продажи.

Таким образом, недвижимое имущество находилось в собственности ответчика ФИО1 с 03.04.2019 по 25.03.2022, то есть менее установленного пп.1 п.3 ст. 217.1 НК РФ минимального предельного срока владения - 3 лет.

Согласно абз. 19 пп.2 п.2 ст. 220 НК РФ если при получении налогоплательщиком имущества, имущественных прав, в том числе цифровых прав, включающих одновременно цифровой финансовый актив и утилитарное цифровое право, в порядке наследования или дарения налог в соответствии с пунктами 18 и 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса не взимается, при налогообложении доходов, полученных при продаже (в том числе по договору мены) таких имущества, имущественных прав и (или) при погашении таких имущественных прав, в том числе имущества, имущественных прав, полученных в результате выкупа указанных в настоящем абзаце цифровых прав, учитываются также документально подтвержденные расходы наследодателя (дарителя) на приобретение таких имущества, имущественных прав, в том числе цифровых прав, если эти расходы не учитывались наследодателем (дарителем) в целях налогообложения, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи.

Исходя из содержащихся в ЕГРН сведений, ФИО2 нежилое здание с КН № приобретено по договору купли-продажи от 28.08.2007 за 472 000 руб., а земельный участок с КН № – по договору купли-продажи от 03.07.2008 за 156 662,28 руб.

В указанной связи налоговым органом определена сумма НДФЛ за 2022 год в размере 1 433 640 руб. с учетом налогового вычета, предусмотренного пп.1 п. 2 ст. 220 НК РФ, применяемого к доходу от продажи земельного участка в размере 1 000 000 руб., а в соответствии с пп.2 п. 2 ст. 220 НК РФ применяемого к доходу от продажи нежилого здания документально подтвержденными расходами в размере 472 000 руб. из расчета: (9 500 000+3 000 000 - 1000 000- 472 000)*13%, где12 500 000 – общая сумма реализации недвижимого имущества.

В связи с непредставлением в установленный срок расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости, неуплаты налога, на основании решения УФНС России по Тульской области № 756 от 16.01.2024 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности. За неуплату налога на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 8960,25 руб., исходя из расчета: 1433640**20%/32. При назначении штрафа налоговым органом применены положения ст. 112, 114 НК РФ: размер штрафа уменьшен в тридцать два раза.

ФИО1 направлено требование № 6412 по состоянию на 22.02.2024 об уплате образовавшейся недоимки со сроком исполнения до 15.03.2024.

Поскольку в добровольном порядке указанное требование не было исполнено, налоговым органом мировому судье судебного участка № 34 Новомосковского судебного района Тульской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся недоимки. Указанное заявление направлено в адрес мирового судьи 23.08.2024 и поступило 29.08.2024.

По результатам рассмотрения указанного заявления 29.08.2024 мировым судьей судебного участка № 34 Новомосковского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ № 2а-2350/34/2024 о взыскании недоимки по НДФЛ за 2022 год в размере 615 220,17 руб. и штрафа в размере 8960,25 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 34 Новомосковского судебного района Тульской области от 04.07.2025 судебный приказ № 2а-2350/34/2024 по результатам рассмотрения возражений ФИО1 относительно его исполнения, отменен.

В связи с указанным УФНС России по Тульской области в Новомосковский районный суд 02.10.2025 направлено административное исковое заявление, которое поступило в суд 08.10.2025.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент предъявления исковых требований) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Исходя из ч. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент предъявления исковых требований) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена

Исходя из исследованных материалов дела, сроки направления мировому судье заявления о выдаче судебного приказа и административного искового заявления в суд налоговым органом не пропущены.

Таким образом, требования УФНС России по Тульской области к ФИО1 подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета. В связи с изложенным с ФИО1 подлежит взысканию в доход МО город Новомосковск государственная пошлина в размере 7 377 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (ИНН №) в пользу УФНС России по Тульской области штраф, предусмотренный ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ за 2022 год, в размере 8960 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (ИНН №) в доход бюджета МО город Новомосковска государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Новомосковский районный суд Тульской области.

Судья О.А. Иванова