Решение № 2(2)А-122/2019 2(2)А-122/2019~М(2)-114/2019 М(2)-114/2019 от 2 июня 2019 г. по делу № 2(2)А-122/2019

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

03 июня 2019 года с.Хворостянка

Приволжский районный суд Самарской области в составе председательствующего судьи Мулёнковой И.А.,

при секретаре Капизовой А.Ш., рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2(2)а-122/2019 по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 2489 рублей и пени в размере 37 рублей 54 копеек, за 2015 год - в размере 379 рублей, за 2016 год в размере 379 рублей и пени в размере 34 рублей 86 копеек,

у с т а н о в и л:

МИ ФНС России № 16 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 2489 рублей и пени в размере 37 рублей 54 копеек, за 2015 год - в размере 379 рублей, за 2016 год в размере 379 рублей и пени в размере 34 рублей 86 копеек. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что к налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков-физических лиц, относится транспортный налог (гл.28 НК РФ), земельный налог (гл.31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл.32 НК РФ). ФИО1, ИНН №, является налогоплательщиком указанных налогов в рассматриваемых налоговых периодах, в связи с наличием объектов налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом согласно п.4 ст.85 НК РФ.

Соответственно у налогоплательщика возникла обязанность уплаты в рассматриваемых налоговых периодах обязательных платежей, в связи с чем, налоговым органом на основании п.2 ст.52 НК РФ в адрес ответчика налогоплательщика были направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. В адрес ответчика были направлены требования об уплате налога от 13.02.2018г. № 934. В установленный срок административный ответчик указанное требование не исполнил.

Первоначально инспекция обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа. 28.09.2018г. Мировым судьей судебного участка №159 Приволжского судебного района Самарской области был выдан судебный приказ по административному делу № 2а-1434/2018 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам. 29.10.2018 года определением Мирового судьи судебного участка №159 Приволжского судебного района Самарской области судебный приказ отменен.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец, ссылаясь на изложенные обстоятельства и ст.ст. 19, 31, 48, 52, 69 Налогового кодекса РФ, 124,125,126 КАС РФ, просил взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность по уплате налогов в сумме 3319 рублей 40 копеек, в том числе: земельный налог за 2014 год в размере 1423 рублей и пеня в размере 37 рублей 54 копеек; земельный налог за 2014 год в размере 1066 рублей, за 2015 год - в размере 379 рублей, за 2016 год - в размере 379 рублей и пени в размере 34рублей 86 копеек.

Представитель административного истца по доверенности ФИО2 обратилась к суду с ходатайством о рассмотрении дела в отсутствие представителя МИ ФНС, заявленные требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, обратился к суду с ходатайством о рассмотрении дела в его отсутствие, в ходе подготовки дела к судебному разбирательству представил письменный отзыв на исковое заявление, согласно которому исковые требования МИ ФНС № 16 по Самарской области не признает, ссылаясь на то, что земельный участок с кадастровым номером №, расположенный в с.Новокуровка ему никогда не принадлежал и не принадлежит; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный в п.Масленниково, продан им в 2017 году; налог за 2014-2015 годы им оплачен полностью и своевременно. По поводу земельного налога он обращался в МИ ФНС № 16 в 2017 году, вопрос был урегулирован.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ неявка лица в суд является его волеизъявлением, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся по делу лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, <данные изъяты>". 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1, ИНН № ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №16 по Самарской области.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.389 НК РФ объектом обложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база согласно ст.390 НК РФ, определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Согласно ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с ч.4 ст.391 НК РФ, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Судом установлено и подтверждается Выпиской из ЕГРН № от 15.05.2019г., что ФИО1 в период с 01.01.2014 г. по 31.12.2016г. имел в общей долевой собственности (доля в праве №) земельный участок, площадью 89060899 кв.м, вид разрешенного использования – земли сельскохозяйственного назначения, назначение – для сельскохозяйственного производства, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

В соответствии с п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней, с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев, со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. С направлением предусмотренных ст.363 НК РФ уведомления и ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Согласно налоговому уведомлению № 32815969 от 21.09.2017г. ФИО1 исчислен земельный налог: за земельный участок с кадастровым номером №: за 2014 год - в размере 1943 рубля 00 копеек, за 2015 год - в размере 988 рублей, за 2016 год - в размере 988 рублей; за земельный участок с кадастровым номером № за 2014 год - в размере 1066 рублей 00 копеек, за 2015 год - в размере 379 рублей 00 копеек, за 2016 год в размере 379 рублей 00 копеек, установлен срок уплаты – не позднее 01.12.2017г. Налоговое уведомление об уплате налогов было направлено в адрес административного ответчика налогоплательщика 09.10.2017г., что подтверждается Списком отправки заказных писем № 15.

Налоговым органом ФИО1 было выставлено требование об уплате налогов № 934 по состоянию на 13.02.2018г., в котором установлен срок для добровольного погашения задолженности по налогам в размере 4235 рублей и пени в размере 72 рублей 40 копеек - до 21.03.2018 г. Указанное требование было направлено налогоплательщику 16.02.2018г., что подтверждается Списком № 567335 отправки заказных писем.

28.09.2018г. мировым судьёй судебного участка №159 Приволжского судебного района Самарской области по заявлению МИ ФНС России N 16 по Самарской области был вынесен судебный приказ по административному делу№ 2а-1434/2018 о взыскании с ответчика недоимки по земельному налогу в размере 3319 рублей 40 копеек. Определением мирового судьи судебного участка № 159 Приволжского судебного района Самарской области от 29.10.2018 г. судебный приказ отменен.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ответчику налоговым органом начислен и предъявлен к оплате земельный налог за не принадлежащий ему земельный участок с кадастровым номером № за 2014 год - в размере 1066 рублей 00 копеек, за 2015 год - в размере 379 рублей 00 копеек, за 2016 год в размере 379 рублей 00 копеек, в связи с чем, заявленные административным истцом требования в этой части, а также в части взыскания пени в размере 34 рублей 86 копеек, удовлетворению не подлежат.

Рассматривая заявленные административным истцом требования о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 1423 рублей и пени в размере 37 рублей 54 копеек, суд учитывает, что днем выявления недоимки у налогоплательщика ФИО1 должен являться день, следующий за датой, до которой подлежал уплате земельный налог за 2014 год - 2 октября 2015 года.

С указанной даты подлежит исчислению трехмесячный срок, в течение которого в адрес ФИО1 подлежали направлению требования об уплате налога. Однако требование до 2 января 2016 года не направлено (направлено требование только 16.02.2018 года).

Нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ, не влечет автоматического нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика.

В пункте 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ федеральный законодатель, действуя в рамках своей дискреции, установил сроки направления требования налогоплательщику. Иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует.

При этом нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Данный вывод содержится в определении Конституционного суда РФ от 22 апреля 2014 г. N 822-О, который нашел отражение в Письме ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/12690@, направленном для использования в работе в налоговые органы.

Таким образом, направление налогоплательщику требования об уплате налога не прерывает течение срока, в который налоговый орган вправе обратиться в суд за его принудительным взысканием.

С учетом изложенного, шестимесячный срок на обращение в суд для принудительного взыскания налоговой задолженности с ФИО1 за 2014 года истек 2 июля 2016 года.

В требовании об уплате налогов № 934 от 13.02.2018г., направленном ответчику, установлен срок его исполнения - 21.03.2018г. Заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени, начисленных за его неуплату, направлено налоговой инспекцией в мировой суд судебного участка №159 Приволжского судебного района 13.09.2018г.

Вместе с тем, из материалов истребованного судом апелляционной инстанции у мирового судьи судебного участка № 159 Приволжского судебного района Самарской области административного дела № 2а-485/2016 по заявлению МИ ФНС № 16 по Самарской области следует, что административному ответчику ФИО1 налоговым органом 25.06.2015г. направлялось налоговое уведомление № 1073623 от 13.05.2015г., в котором ему, в том числе, был исчислен налог за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный в <адрес>, за 2014 год в размере 1005 рублей. 09.11.2015 года в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № 48068 от 30.10.2015 года об уплате земельного налога за 2014 год в размере 2498 рублей и пени в размере 437 рублей 77 копеек в срок до 25.01.2016г.

28.07.2016г. МИ ФНС № 16 по Самарской области обратилась к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 1531 руб. и за 2013 год в размере 1809 руб.

01.08.2016г. мировым судьей судебного участка № 159 Приволжского судебного района Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-485/2016, который отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1, и.о.мирового судьи судебного участка № 159 Приволжского судебного района Самарской области 06.12.2016г.

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 479-О-О).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Поскольку судом установлено, что судебный приказ, вынесенный мировым судьёй по требованию МИ ФНС № 16 по Самарской области о взыскании с ответчика ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2014 год отменен 06.12.2016г., с указанной даты подлежит исчислению шестимесячный срок для обращения с требованиями к ответчику в суд в порядке искового производства, который истек 06.06.2017г. Настоящий иск заявлен административным истцом, согласно почтовому штампу, 25.04.2019г., то есть с пропуском срока на его подачу.

Ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд, с указанием уважительности причин его пропуска, налоговым органом не заявлено.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией срока подачи административного искового заявления, предусмотренного ч. 1 ст. 286 КАС РФ является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Учитывая изложенное, принимая во внимание, что административным истцом пропущен срок, в который налоговый орган вправе обратиться в суд за принудительным взысканием задолженности по уплате налога, суд не находит законных оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 1423 рублей. Поскольку суд не находит оснований для удовлетворения заявленных МИ ФНС требований о взыскании задолженности по уплате земельного налога, не подлежат удовлетворению и требования о взыскании пени в размере 37 рублей 54 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 180, 182, 186-187 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 16 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 2489 рублей и пени в размере 37 рублей 54 копеек, за 2015 год - в размере 379 рублей, за 2016 год - в размере 379 рублей и пени в размере 34 рублей 86 копеек, – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд, через Приволжский районный суд, в течение одного месяца с момента вынесения его в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 03.06.2019 г.

Судья И.А.Мулёнкова