Решение № 2А-2723/2025 2А-2723/2025~М-2700/2025 М-2700/2025 от 30 ноября 2025 г. по делу № 2А-2723/2025

58RS0027-01-2025-004493-82

Дело №2а-2723/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

01 декабря 2025 года г. Пенза

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Половинко Н.А.,

при секретаре Карповой А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец УФНС России по Пензенской области обратился в суд с вышеназванным административным иском и просил взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 44 319 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2023 г. в сумме 8900 руб., по земельному налогу за 2023 г. в сумме 14 346 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в сумме 18 634 руб.; налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 г. в сумме 630 руб., за декабрь 2024 г. в сумме 609 руб., за январь 2025 г. в сумме 1200 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. В письменном заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие административного истца, заявленные требования удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налогового кодекса Российской Федерации (положения статьи 45 НК РФ).

Как установлено в судебном заседании, согласно сведениям, полученным Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 владеет (владел) на праве собственности следующим движимым и недвижимым имуществом:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве 1, дата регистрации права 28.06.2019;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве 1, дата регистрации права 30.01.2014, дата утраты права и снятия с регистрации 05.06.2025;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве 0,72, дата регистрации права 11.01.2021;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве ?, дата регистрации права 08.10.2020, дата утраты права и снятия с регистрации 14.03.2023;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве 629/25000, дата регистрации права 08.06.2002;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве 1, дата регистрации права 13.12.2022, дата утраты права и снятия с регистрации 20.07.2023;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве 1, дата регистрации права 01.12.2022, дата утраты права и снятия с регистрации 25.01.2024;

- строение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве 1, дата регистрации права 30.01.2014, дата утраты права и снятия с регистрации 05.06.2025;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве 1, дата регистрации права 08.06.2002;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве 0,14, дата регистрации права 06.07.2018;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве 0,33, дата регистрации права 29.08.2019;

- часть жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве 1, дата регистрации права 11.01.2021.

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве 1, дата регистрации права 11.04.2022;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве 1, дата регистрации права 29.05.2023.

- мотоцикл марки «Honda CBR1000», гос.рег.знак №, мощность 178 л.с., дата регистрации права 15.04.2021.

На основании статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно статье 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

В силу пункта 5 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Статьей 2 Закона Пензенской области № 397-ЗПО от 18.09.2002 года «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» установлены ставки транспортного налога.

В силу пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2 статьи 362 кодекса).

Согласно статье 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 2 Решения Пензенской городской Думы от 25.11.2005 № 238-16/4 "О введении земельного налога на территории города Пензы" установлены ставки земельного налога.

Налоговым периодом по уплате земельного налога признается календарный год (п.1 ст.393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1 ст.396 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками -физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса, согласно которой объектом признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно положениям статей 402, 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Следует учесть, что местом жительства физического лица признается адрес, по которому это физическое лицо зарегистрировано в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, и в случае направления налогового уведомления на уплату налогов физическому лицу по почте заказным письмом оно направляется по имеющемуся у налогового органа адресу места жительства налогоплательщика - физического лица.

Таким образом, налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» было направлено налоговое уведомление № от 18.08.2024 г. по сроку уплаты до 02.12.2024 г., согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить:

1) транспортный налог за 2023 год в сумме 8900 руб., рассчитанный как (178 л.с. * 50 * 12/12) = 8900 руб., где 178 л. с. - налоговая база, 50 руб. - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения в году.

2) земельный налог за 2023 год в сумме 14346 руб. за следующие земельные участки:

- земельный участок по адресу: <адрес>, рассчитанный как : 326238 руб. (налоговая база) * 0,72 (доля в праве)* 0,30% (налоговая ставка) *12/12(количество месяцев владения в году);

- земельный участок по адресу: <адрес>, в сумме 50 руб.,рассчитанный как : 273 руб.(зем. залог за 2022г) + 27,3 руб.(10% от зем. налога за 2022г) * 2/12(количество месяцев владения в году);

- земельный участок по адресу: <адрес> в сумме 7466 руб., рассчитанный как : 6787 руб. (зем. залог за 2022г) + 678,70 руб. (10% от зем. налога за 2022г);

- земельный участок по адресу: <адрес>, в сумме 167 руб. рассчитанный как : 55735 руб. (налоговая база) * 0,30 (налоговая ставка) *12/12(количество месяцев владения в году);

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, в сумме 4192 руб., рассчитанный как: 279 499 руб. налоговая база) *1,5% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году);

- земельный участок по адресу: <адрес> кадастровый №, в сумме 1766 руб., рассчитанный как: 201 876 руб. (налоговая база) *1,5% (налоговая ставка) *7/12 (количество месяцев владения в году);

3) налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 18634 руб. за следующие объекты:

- часть жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, в сумме 639 руб., рассчитанный как : 581 руб.(сумма исчисленного налога на имущество за 2022 год) * 1,1 ( с учетом коэффициента 1,1 не : спускающего увеличение налоговой нагрузки);

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, в сумме 453 руб., рассчитанный как : 412 руб.(сумма исчисленного налога на имущество за 2022 год) *1,1( с учетом коэффициента 1,1 не допускающего увеличение налоговой нагрузки);

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, в сумме 706 руб. рассчитанный как : 642 руб.(сумма исчисленного налога на имущество за 2022 год) *1,1( с учетом коэффициента 1,1 не допускающего увеличение налоговой нагрузки);

- строение, расположенное по адресу: <адрес>, в сумме 12539 руб., рассчитанный как : 11399 руб.(сумма исчисленного налога на имущество за 2022 год) *1,1 ( с учетом коэффициента 1,1 не допускающего увеличение налоговой нагрузки);

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, в сумме 2607 руб. рассчитанный как : 2370 руб.(сумма исчисленного налога на имущество за 2022 год) *1,1( с учетом коэффициента 1,1 не допускающего увеличение налоговой нагрузки);

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, в сумме 1165 руб., рассчитанный как: 1059 руб.(сумма исчисленного налога на имущество за 2022 год за 12 мес.) *1,1( с учетом коэффициента 1,1 не допускающего увеличение налоговой нагрузки);

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, в сумме 525 руб., рассчитанный как: 175 149 руб. (налоговая база) * 0,10% (налоговая ставка) *3/12(количество месяцев владения в году) + 481316 (налоговая база) * 0.30% (налоговая ставка) *4/12(количество месяцев владения в году).

При уплате налога (сбора) с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Как установлено, по сроку уплаты должником ФИО1 вышеуказанные налоги не уплачены.

Также судом установлено, что ФИО1 заявил о постановке на учёт в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (далее - НПД) с 05.07.2024 г., с использованием мобильного приложения «Мой налог».

Частью 1 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", установлено, что налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый -ежим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наёмных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (ч. 7 ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ).

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (ч. 8 ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ).

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, слуг, имущественных прав) (ч. 1 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ).

В целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признаётся дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьёй (ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 422-ФЗ).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода (ст. 8 Федерального закона № 422-ФЗ).

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьёй (ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 422-ФЗ).

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (ст. 10 Федерального закона № 422-ФЗ).

Взаимодействие налогоплательщиков, субъектов специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», а также информационный обмен с налоговыми органами осуществляется на основании действующего законодательства Российской Федерации, Налогового кодекса Российской Федерации, настоящего Федерального закона (ст. 3 Федерального закона № 422-ФЗ), иных нормативно-правовых актов.

Мобильное приложение «Мой налог» - программное обеспечение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, применяемое физическими лицами с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом (ч. 1 ст. 3 Федерального закона № 422-ФЗ).

Документы (информация), сведения, направленные налоговым органом физическому лицу, применяющему специальный налоговый режим, в соответствии с настоящим Федеральным законом через мобильное приложение «Мой налог». уполномоченного оператора электронной площадки, уполномоченную кредитную организацию или единый портал, на бумажном носителе по почте не направляются (ч. 8 ст. 3 Федерального закона № 422-ФЗ).

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч. 3 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ).

В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (ч. 6 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ).

В соответствии со ст. 14 Федерального закона № 422-ФЗ сведения о произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог".

Налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется (ст. 13 Федерального закона № 422-ФЗ).

Согласно ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ налоговый орган исчисляет сумму налога к оплате на основании переданных налогоплательщиком сведений о полученных доходах.

Как установлено, ФИО1 через мобильное приложение «Мой налог» самостоятельно передал в налоговый орган сведения о полученном доходе, в связи с чем, ему был исчислен налог на профессиональный доход в сумме:

- 630 руб. за ноябрь 2024 ( срок уплаты 28.12.2024),

- 609 руб. за декабрь 2024 ( срок уплаты 28.01.2025),

- 1200 руб. за январь 2025 ( срок уплаты 28.02.2025).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с чем, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено Требование об уплате налогов и пеней № по состоянию на 16.05.2023 г., по сроку исполнения до 15.06.2023 г., согласно которому ему предлагалось уплатить:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в размере 716 295 руб.;

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в размере 43 679,50 руб.;

- транспортный налог в размере 12 514,60 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 13 009 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 849 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 26 861 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 705 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 11 779 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 174 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 89,72 руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 65 519 руб.;

- задолженность по пени в сумме 51 414,56 руб.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 г. в НК РФ внесены изменения, введена в действие статья 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 16.05.2023 года на основании статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств» № от 08.08.2023.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствий с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Как установлено, мировым судьей судебного участка №8 Октябрьского района г. Пензы 06.05.2025 г. был вынесен судебный приказ №№ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области задолженности в соответствующей сумме.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей было вынесено определение от 30.05.2025 г. об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Соответственно, налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 30.11.2025 г. Установленный срок налоговым органом соблюден, настоящий административный иск был подан 03.09.2025 г.

Как установлено, в связи с тем, что ФИО1 не исполнил вышеуказанные требования налогового органа, инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением.

Таким образом, поскольку в судебном заседании установлено, что административный ответчик задолженность до настоящего времени не погасил, доказательств уплаты вышеуказанной задолженности, свой расчет, надлежащие доказательства, подтверждающие, что размер налогов, пени исчислен налоговым органом неверно, не представил, основываясь на указанных обстоятельствах и нормах действующего законодательства, суд находит административные исковые требования о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности подлежащими удовлетворению в полном объеме.

B соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве истцов (административных истцов).

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец при подаче административного иска был освобожден, в размере 4000 рублей.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) задолженность в общей сумме 44 319 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2023 г. в сумме 8900 руб., по земельному налогу за 2023 г. в сумме 14 346 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в сумме 18 634 руб.; налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 г. в сумме 630 руб., за декабрь 2024 г. в сумме 609 руб., за январь 2025 г. в сумме 1200 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Налоги и пени подлежат зачислению на следующий расчетный счет: получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, номер счета банка получателя 40102810445370000059, банк получателя: отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, г.Тула, БИК Банка получателя (БИК ТОФК): 017003983, номер казначейского счета 03100643000000018500, КБК единый налоговый платеж 18201061201010000510.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение изготовлено 15.12.2025 года.

Судья Н.А.Половинко