Решение № 2А-1937/2025 2А-1937/2025~М-5442/2024 М-5442/2024 от 23 апреля 2025 г. по делу № 2А-1937/2025

УИД66RS0005-01-2024-008048-67

Дело № 2а-1937/2025


Решение

Именем Российской Федерации

24 апреля 2025 года Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Обуховой В.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного)производстваадминистративное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

Установил:

Административный истец обратился в суд с вышеуказанным административным иском. В обоснование требований указано, что ФИО1 в 2022 году на праве собственности принадлежали объекты недвижимости, следовательно, она имела обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, в связи с этим, ей направлено налоговое уведомление № ****** от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законом срок обязанность по оплате налогов исполнена не была.Кроме того, ФИО1 в установленные законом срокине исполнена обязанность по оплате налога на профессиональный доход за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2015-2022 годы, земельного налога за 2014, 2016-2020 годы, в связи с чем, начислены пени. ДД.ММ.ГГГГ ей выставлено требование № ****** об оплате имеющейся задолженности по налогам и пени, ДД.ММ.ГГГГ принято решение о взыскании за счет имущества суммы неоплаченных налогов. Определением мирового судьи судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-604/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 года в размере 69909 руб. 00 коп., а также пени в совокупном размере 10706 руб. 61 коп.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили, о рассмотрении дела в их отсутствие не просили.

Согласно ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 данного Кодекса.

При таких обстоятельствах, на основании ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

По смыслу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в срок по истечении установленного законом налогоплательщик обязан выплатить пеню за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На территории муниципального образования «город Екатеринбург» налог на имущество физических лиц с 2021 года установлен и введен в действие в соответствии с решением Екатеринбургской городской Думы от 24.11.2020 N32/43.

На территории городского округа «город Чита» налог на имущество физических лиц установлен и введен в действие в соответствии с решением Думы городского округа «город Чита» от 27.11.2014 № 71.

В силу ст. 397 п. 1, 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45,п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, и следует из ответов на судебные запросы, чтоФИО1 на праве собственности принадлежат:

- помещение с кадастровым номером № ******, расположенное по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время,

- квартира с кадастровым номером № ******, расположенная по адресу<адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время,

- квартира с кадастровым номером № ******, расположенная по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Как следствие, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2022 год.

В связи с наличием в собственности у административного ответчика указанных объектов налогообложения в 2022 году ей выставлено налоговое уведомление № ****** от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц в сумме 69 909 руб., которое направлено посредством почтовой корреспонденции согласно списку почтовых отправлений № ****** от ДД.ММ.ГГГГ.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции ФЗ № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо ЕНС, в том числе в части начисленных пеней, Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Таким образом, требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (пункт 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).

Из материалов административного дела усматривается, что ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО1 выставлено требование № ****** об уплате недоимки по налогам в сумме 381 760 руб. 38 коп., пени в сумме 56 760 руб. 96 коп.в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование направлено посредством почтовой заказной корреспонденции, что соответствует положениям п.6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с неисполнением указанного требования от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № 31 по Свердловской области принято решение № ****** о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (абз. 2 п. 3 ст. 46Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).

В соответствии подп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением указанного требования от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье за взысканием этой задолженности ДД.ММ.ГГГГ, в районный суд после отмены судебного приказа № 2а-2787/2023–ДД.ММ.ГГГГ (административное дело № 2а-3562/2024).

С заявлением о вынесении судебного приказа относительно заявленных ко взысканию сумм налога за 2022 год и пени налоговый орган обратился в марте 2024 года. Судебный приказ № ******а-604/2024 о взыскании с административного ответчика задолженности по пени вынесен мировым судьей судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, и ДД.ММ.ГГГГ отменен. С настоящим иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Начисленные суммы налога за 2022 год в налоговом уведомлении № ****** от ДД.ММ.ГГГГ не входили в требование № ******, ни в решение № ******, поскольку на указанные даты не наступил срок уплаты налогов за 2022 год, при этом налоговый орган обратился в суд за взысканием задолженности, указанной в требовании № ****** в 2023 году, а с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении спорной недоимки по налогу за 2022 год и пени обратился в марте 2024 года, в связи с чем, суд приходит к выводу, что налоговым органом не пропущен срок на обращение к мировому судье.

Вместе с тем, налоговым органом пропущен срок на обращение в суд с настоящим иском после отмены судебного приказа (менее чем на 2 месяца).

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ направлено почтовой корреспонденцией) административный истец обращался с аналогичным иском в Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга, который возвращен определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Разрешая вопрос о восстановлении срока на обращение в суд, суд исходит из правовой позиции, изложенной в определениях Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № ******-О и от ДД.ММ.ГГГГ № ******-О, согласно которой право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.

Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда.

В данном конкретном случае суд учитывает, что налоговый орган предпринимал меры для принудительного взыскания задолженности, срок на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа соблюден, пропуск срока на обращение с настоящим административным иском не является значительным, при этом общий срок принудительного взыскания задолженности налоговым органом соблюден, а также позицию административного ответчика, который мер к добровольному исполнению обязанности по уплате налога не принимает.

При данных обстоятельствах, суд полагает возможным восстановить налоговому органу срок на обращение с данным иском.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 года в размере 69909 руб. 00 коп.

Кроме того, в настоящем иске также заявлены требования о взыскании пени по состоянию на 11.12.2023 (за период с 16.10.2023 по 11.12.2023) в совокупном размере 10706 руб. 61 коп., которые начислены на недоимки по налогу на профессиональный доход за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2017-2022 годы, земельному налогу за 2014, 2016-2020 годы.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № ****** «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, при разрешении требований необходимо проверить, приняты ли налоговым органом меры к принудительному взысканию с ФИО1 недоимок по налогу на профессиональный доход за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2017-2022 годы, земельному налогу за 2014, 2016-2020 годы.

Недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год взыскана настоящим решением, следовательно, на данную недоимку могут быть начислены пени.

Недоимка по налогуна профессиональный доход за 2022 год, по налогу на имущество физических лиц за 2021 годвзыскана решением Октябрьского районного суда г.Екатеринбурга от 26.09.2024 по делу № 2а-3562/2024.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 84335 руб. взыскана решением Октябрьского районного суда г.Екатеринбурга от 21.06.2022 по делу №2а-2437/2022.

Недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, по земельному налогу за 2020 год взысканы решением Октябрьского районного суда г.Екатеринбурга от 01.11.2023 по делу № 2а-5221/2023.

При данных обстоятельствах, на данные недоимки могут быть начислены пени до дня фактической уплаты недоимки.

В то же время, решением Октябрьского районного суда г.Екатеринбурга от 01.11.2023 по делу № 2а-5195/2023 отказано во взыскании недоимок: по налогу на имущество физических лиц за 2017 (на сумму 290), 2018, 2019 (на сумму 773 руб.), по земельному налогу за 2014, 2016, 2017, 2018, 2019 годы. Следовательно, на данные недоимки не могут начисляться пени.

При таких обстоятельствах, поскольку отказано во взыскании основных недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2017 (на сумму 290), 2018, 2019 (на сумму 773 руб.), по земельному налогу за 2014, 2016, 2017, 2018, 2019 годы, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с административного ответчика пени, начисленных на данные недоимки.

Также суд полагает законными и обоснованными требования о взыскании пени, начисленных на недоимку по налогу на профессиональный доход за 2022 год, по налогу на имущество физических лиц за 2019, 20202021, 2022 годы, по земельному налогу за 2020 год.

Определяя размер пени, судом производится собственный расчет пени, по результатам которого размер пени, начисленных за период с 16.10.2023 по 11.12.2023 включительно на недоимки по налогу на профессиональный доход за 2022 год, по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 2021 годы, по земельному налогу за 2020 год, составит 6654 руб. 26 коп. (исходя из суммарного размера основных недоимок 241387 руб. 95 коп.), а размер пени, начисленных за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 включительно на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 году – 349 руб. 55 коп. Всего в сумме размер пени составит 7003 руб. 81 коп.

При таких обстоятельствах суд взыскивает с ФИО1недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 года в размере 69909 руб. 00 коп., а также пени, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за 2022 год, по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 2021, 2022 годы, по земельному налогу за 2020 год, в сумме 7 003 руб. 81 коп., а всего 76912 руб. 81 коп.

Кроме того, по правилам ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации суд взыскивает с ФИО1 в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 4000 руб. 00 коп.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН № ******, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 года в размере 69909 руб. 00 коп., а также пени, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за 2022 год, по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 2021, 2022 годы, по земельному налогу за 2020 год, в сумме 7 003 руб. 81 коп., а всего 76912 руб. 81 коп.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН № ******, в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение пятнадцати дней со дня получениякопиирешения путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г.Екатеринбурга.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Председательствующий В.В. Обухова