Решение № 2А-374/2018 2А-374/2018 ~ М-247/2018 М-247/2018 от 4 июня 2018 г. по делу № 2А-374/2018

Дело № 2а-374/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 июня 2018 года г. Николаевск-на-Амуре

Николаевский-на-Амуре городской суд Хабаровского края в составе председательствующего судьи А.С.Новосёлова,

при секретаре Ковцур И.В.,

с участием:

представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2, и ее представителя ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Хабаровскому краю (Межрайонная ИФНС России № 1 по Хабаровскому краю) к ФИО2 о восстановлении пропущенного процессуального срока и взыскании обязательных платежей и санкций.

УСТАНОВИЛ:

Административный истец в лице МИФНС России № 1 по Хабаровскому краю обратился к административному ответчику с административным исковым заявлением о восстановлении пропущенного процессуального срока и взыскании обязательных платежей и санкций, в обоснование заявленных требований, ссылаясь на то, что ФИО2, представила в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 1 по Хабаровскому краю налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2016 год, дата представления 21.04.2017 года. В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят налогоплательщики - нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. В порядке п. 5 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, представляют в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 настоящего Кодекса. В соответствии с п. 1 ст. 227 Кодекса налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В строке 040 раздела 1 налоговой декларации «Сумма, подлежащая уплате (доплате) в бюджет» Административным ответчиком заявлена в размере 167245,00 рублей. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ за налогоплательщиками закреплена обязанность по уплате законно установленных налогов. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик должен самостоятельно уплачивать налоги, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Ответственность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. В соответствии с п. 6 ст. 227 Кодекса общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. В связи с неуплатой налога в полном размере, Инспекцией в порядке ст. 69 Кодекса в адрес Административного ответчика направлено требование об уплате налога, пени, штрафа № 7642 от 10.08.2017 года, в котором предлагалось погасить задолженность в срок до 30.08.2017 года. Согласно п. 1, п. 2 ст. 75 Налогового кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. В силу гл. 11 Кодекса пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, правовосстановительной мерой государственного принуждения, носящей компенсационный характер, за несвоевременную уплату налога в бюджет и должна взыскиваться с того субъекта налоговых правоотношений, на кого возложена такая обязанность. Пунктом 4 ст. 75 Налогового кодекса установлено, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей на это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Сумма пени по НДФЛ составляет 2881,02 руб. (таблица расчета пени прилагается). В нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса, которые устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, требования налогового органа Административным ответчиком до настоящего времени не исполнены. В соответствии с п. 2 ст. 41 БК РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя, который лишается возможности на получение от административного ответчика взысканных сумм. Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Инспекцией 27.12.2017 года в судебный участок № 42 г. Николаевска-на-Амуре и Николаевского района подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 НДФЛ за 2016 год в сумме 60227,00 рублей и пени по НДФЛ в сумме 2881,02 рублей. Мировым судьей судебного участка № 42 г. Николаевска-на-Амуре и Николаевского района 29.12.2017 года вынесен судебный приказ и удовлетворены требования Инспекции. ФИО2 26.02.2018 года в судебный участок № 42 г. Николаевска-на-Амуре подано заявление об отмене судебного приказа и восстановлении срока для подачи заявления об отмене судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 43 г. Николаевска-на-Амуре и Николаевского района в порядке замещения мирового судьи судебного участка № 42 г. Николаевска-на-Амуре и Николаевского района от 26.02.2018 года возражения ФИО2 относительно исполнения судебного приказа было возвращено. Представитель ФИО2 обратился в Николаевский-на-Амуре городской суд Хабаровского края с частной жалобой на определение мирового судьи судебного участка № 42 г. Николаевска-на-Амуре и Николаевского района от 26.02.2018 года о возврате возражений относительно исполнения судебного приказа. Апелляционным определением судьи Николаевского-на-Амуре городского суда Ковадло О.Д., от 03.04.2018 года определение мирового судьи судебного участка № 43 г. Николаевска-на-Амуре и Николаевского района в порядке замещения мирового судьи судебного участка № 42 г. Николаевска-на-Амуре и Николаевского района от 26.02.2018 года о возврате заявления об отмене судебного приказа отменено. Апелляционное определение получено Инспекцией 10.04.2018 года. Согласно ст. 17 КАС РФ суды общей юрисдикции рассматривают и разрешают административные дела, связанные с защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, а также другие административные дела, возникающие из административных или иных публичных правоотношений. Статья 19 КАС РФ относит к подсудности районных судов в качестве суда первой инстанции подведомственные судам административные дела. В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Наличие вышеуказанной недоимки подтверждается балансом расчетов налогоплательщика № 162 от 11.04.2018 года. На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 31, 45, 48, 70, 75 НК РФ, главой 12 КАС РФ ИФНС России № 1 по Хабаровскому краю, просит суд - восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления; - взыскать с ФИО2, недоимку по НДФЛ за 2016 год в сумме 60227,00 руб. на р/счет <***> УФК по Хабаровскому краю МИФНС России № 1 по Хабаровскому краю ИНН <***> КПП 270501001, Банк ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по Хабаровскому краю БИК 040813001; КБК для налога 18210102020011000110, код ОКТМО 08631101; пени по НДФЛ в сумме 2881,02 руб. на р/счет <***> УФК по Хабаровскому краю МИФНС России № 1 по Хабаровскому краю ИНН <***> КПП 270501001, Банк ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по Хабаровскому краю БИК 040813001; КБК для налога 18210102020012100110, код ОКТМО 08631101.

В судебном заседании представитель административного истца, уточнила заявленные Межрайонной ИФНС России № 1 по Хабаровскому краю требования учитывая, что административным ответчиком 23.05.2018 года произведена оплата налога на заявленную в административном исковом заявлении сумму, просила суд взыскать начисленные административному ответчику пени в размере 2881 рубль 02 копейки, так как сумма налога была оплачена не вовремя.

По предоставленным административным ответчиком квитанциям по оплате налогов, суду пояснила, что поскольку административным ответчиком налоговые платежи производились, частями программа, распределяла указанные платежи по категориям, в частности часть оплаченных платежей были отнесены к авансовым платежам за 2016 год, срок уплаты по которому был установлен 16.01.2017 года, 17.10.2017 года соответственно, остальные платежи пошли в счет уплаты налога по заявленному требованию. Задолженность по НДФЛ за 2016 год административным ответчиком погашена 23.05.2018 года, то есть с пропуском установленного срока для оплаты налога, в связи с чем административному ответчику были начислены пени, которые она и просит взыскать с ответчика в пользу истца.

Административный ответчик и ее представитель в судебном заседании заявленные требования не признали в полном объеме, в обоснование заявленных требований, ссылаясь на то, что они считают, что административным ответчиком все обязанности по уплате налога были исполнены, в обоснование чего были предоставлены квитанции по оплате налога, разными платежами. Поскольку налог был полностью уплачен, считает, что пени начислены незаконно, платеж в сумме 65000 рублей должен был пойти в счет будущих платежей, в связи с чем, просила суд заявленные требования оставить без удовлетворения.

Выслушав мнение участников процесса, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В судебном заседании объективно установлено и подтверждено материалами дела, что ФИО2, представила в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 1 по Хабаровскому краю налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2016 год, дата представления 21.04.2017 года.

В строке 040 раздела 1 налоговой декларации «Сумма, подлежащая уплате (доплате) в бюджет» Административным ответчиком заявлена в размере 167245,00 рублей.

В соответствии с п. 6 ст. 227 Кодекса общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В связи с неуплатой налога в полном размере, Инспекцией в порядке ст. 69 Кодекса в адрес Административного ответчика направлено требование об уплате налога, пени, штрафа № 7642 от 10.08.2017 года, в котором предлагалось погасить задолженность в срок до 30.08.2017 года.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 75 Налогового кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога.

В силу гл. 11 Кодекса пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, правовосстановительной мерой государственного принуждения, носящей компенсационный характер, за несвоевременную уплату налога в бюджет и должна взыскиваться с того субъекта налоговых правоотношений, на кого возложена такая обязанность.

Пунктом 4 ст. 75 Налогового кодекса установлено, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей на это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Сумма пени по НДФЛ составляет 2881,02 рублей.

Поскольку как объективно установлено в судебном заседании и подтверждено материалами дела, что в нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса, которые устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, требования налогового органа Административным ответчиком исполнены только 23.05.2018 года, учитывая, что в соответствии с п. 2 ст. 41 БК РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов, неуплата которых влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя, который лишается возможности на получение от административного ответчика взысканных сумм, суд приходит к выводу о том, что с административного ответчика подлежат взысканию пени в размере 2881 рубль 02 копейки.

Довод административного ответчика, о том, что налог по НДФЛ за 2016 год был ей погашен в установленные сроки как основание отказа в удовлетворении заявленных требований суд не принимает, поскольку данное утверждение административного ответчика, полностью опровергается исследованными в судебном заседании зачетами платежей, в том числе авансовым платежам за 2016 год, срок уплаты по которому был установлен 16.01.2017 года, 17.10.2017 года соответственно.

Расчет суммы пени был проверен судом и признан верным.

Так же в судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что и инспекцией 27.12.2017 года в судебный участок № 42 г. Николаевска-на-Амуре и Николаевского района подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 НДФЛ за 2016 год в сумме 60227,00 рублей и пени по НДФЛ в сумме 2881,02 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 42 г. Николаевска-на-Амуре и Николаевского района 29.12.2017 года вынесен судебный приказ и удовлетворены требования Инспекции.

ФИО2 26.02.2018 года в судебный участок № 42 г. Николаевска-на-Амуре подано заявление об отмене судебного приказа и восстановлении срока для подачи заявления об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 43 г. Николаевска-на-Амуре и Николаевского района в порядке замещения мирового судьи судебного участка № 42 г. Николаевска-на-Амуре и Николаевского района от 26.02.2018 года возражения ФИО2 относительно исполнения судебного приказа было возвращено.

Представитель ФИО2 обратился в Николаевский-на-Амуре городской суд Хабаровского края с частной жалобой на определение мирового судьи судебного участка № 42 г. Николаевска-на-Амуре и Николаевского района от 26.02.2018 года о возврате возражений относительно исполнения судебного приказа.

Апелляционным определением судьи Николаевского-на-Амуре городского суда Ковадло О.Д., от 03.04.2018 года определение мирового судьи судебного участка № 43 г. Николаевска-на-Амуре и Николаевского района в порядке замещения мирового судьи судебного участка № 42 г. Николаевска-на-Амуре и Николаевского района от 26.02.2018 года о возврате заявления об отмене судебного приказа отменено.

Апелляционное определение получено Инспекцией 10.04.2018 года.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Таким образом, в силу п.п. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в требовании 7642 от 01.08.2017 года, когда размер взыскиваемых сумм превысил 3000 рублей, то есть с 30.08.2017 года. Срок на обращение в суд истекал 30.02.2018 года. Судебный приказ о взыскании недоимки, пени по налогу на имущество физических лиц с ФИО2, в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Хабаровскому краю, который впоследствии был отменен, был вынесен 29.12.2017 года, то есть с заявлением о взыскании недоимки, пени по налогу Межрайонная ИФНС России № 1 по Хабаровскому краю обратилось в установленные законом сроки.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть до 03.10.2018 года.

Согласно материалам дела, административный истец обратился в суд после отмены судебного приказа в 13.04.2018 года.

Таким образом, доводы о пропуске административным истцом срока обращения в суд с исковым заявлением не обоснован, поскольку, материалами дела подтверждается, что административным истцом своевременно принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, выражалась воля на взыскание с ФИО2, неуплаченной суммы налога и штрафных санкций в принудительном порядке.

Государственная пошлина в силу ст. 114 КАС РФ, подлежат взысканию с административного ответчика в федеральный бюджет.

Руководствуясь ст. 286-289 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Хабаровскому краю к ФИО2 взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 пени по НДФЛ в сумме 2881,02 рубля на р/счет <***> УФК по Хабаровскому краю МИФНС России № 1 по Хабаровскому краю ИНН <***> КПП 270501001, Банк ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по Хабаровскому краю БИК 040813001; КБК для налога 18210102020012100110, код ОКТМО 08631101.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня вынесения мотивированного решения суда в Хабаровский краевой суд через Николаевский-на-Амуре городской суд Хабаровского края.

Мотивированное решение по делу изготовлено 09 июня 2018 года.

Судья А.С. Новосёлов