Решение № 2А-4910/2025 2А-723/2026 2А-723/2026(2А-4910/2025;)~М-5480/2025 М-5480/2025 от 3 февраля 2026 г. по делу № 2А-4910/2025

Дело № 2а-723/2026

УИД № 26RS0029-01-2025-009764-95


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 января 2026 года г. Пятигорск

Пятигорский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Шевляковой И.Б.

при секретаре судебного заседания Ципиновой Д.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Пятигорского городского суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (Межрайонной ИФНС России № по <адрес>) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в сумме 18 695 рублей 25 копеек, в том числе задолженность по уплате налога на профессиональный доход: за июнь 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 178 рублей 56 копеек, за июль 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 526 рублей 62 копейки, за август 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 434 рубля 85 копеек, задолженность по уплате пени в размере 4 555 рублей 22 копейки, образованных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленных административных требований административный истец указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>, который в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 НК РФ (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. Согласно данным информационного ресурса налоговых органов, налогоплательщик зарегистрирован в качестве пользователя сервиса ФНС «Личный кабинет налогоплательщика» с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляла 18 695 рублей 25 копеек. Указанная задолженность образовалась из нижеследующих начислений.

На основании части 1 статьи 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход" применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в статье 1 Федерального закона № 422-ФЗ.

Согласно части 7 статьи 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона № 422-ФЗ объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Физические лица при применении специального налогового режима НПД вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются НПД, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (часть 6 статьи 2 Федерального закона № 422-ФЗ).

В силу п.п. 1,2 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (пункт 3).

Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ применяет специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" в порядке Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".

Налогоплательщиком самостоятельно исчислен налог:

- за июнь 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 178,56 руб.;

- за июль 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 526,62 руб.;

- за август 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 434,85 рублей.

Обязанность по уплате налога на профессиональный доход налогоплательщиком не исполнена на дату составления искового заявления.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленный законом срок, в силу ст. 75 НК РФ, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику налоговым органом начислены пени в размере 4 555 рубля 22 копейки, в том числе:

- в размере 942 рубля 06 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по следующим начислениям на общую сумму 83 614,25 рублей: налог на профессиональный доход в сумме 76 273,25 руб., в том числе: за июнь 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 3 330,92 руб.; за июль 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 4 393,22 руб.; за август 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 3 460,96 руб.; за сентябрь 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 3 132,36 руб.; за октябрь 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 3 587,02 руб.; за ноябрь 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 3 741,50 руб.; за декабрь 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ гожа - 2 096,26 руб.; за январь 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 3 123,64 руб.; за февраль 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 2 458,00 руб.; за март 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 1 855,88 руб.; за апрель 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 362,50 руб.; за май 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 4 006,42 руб.; за июнь 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ -3 064,90 руб.; за сентябрь 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 2 117,07 руб.; за октябрь 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 5 014,78 руб.; за ноябрь 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 4 444,86 руб.; за декабрь 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ гожа - 2 428,92 руб.; за январь 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 4 213,70 руб.; за февраль 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 2 905,64 руб.; за март 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 5 197,35 руб.; за апрель 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 4 805,19 руб.; за май 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 6 532,16 руб.; транспортный налог в сумме 7 164,00 руб., в том числе: за 2021 год -3 099,00 руб.; 2022 год - 3 065,00 руб.; земельный налог в сумме 177,00 руб., в том числе: за 2021 год - 87,00 руб.; 2022 год - 90,00 руб.;

- в размере 1 616 рублей 27 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по следующим начислениям на общую сумму 89 792,81 рублей: налог на профессиональный доход в сумме 82 451,81 руб., в том числе: за июнь 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 3 330,92 руб.; за июль 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ гожа - 4 393,22 руб.; за август 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 3 460,96 руб.; за сентябрь 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 3 132,36 руб.; за октябрь 2022 года - 3 587,02 руб.; за ноябрь 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 3 741,50 руб.; за декабрь 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 2 096,26 руб.; за январь 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 3 123,64 руб.; за февраль 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 2 458,00 руб.; за март 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 1 855,88 руб.; за апрель 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 362,50 руб.; за май 2023 года - 4 006,42 руб.; за июнь 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 3 064,90 руб.; за сентябрь 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 2 117,07 руб.; за октябрь 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 5 014,78 руб.; за ноябрь 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 4 444,86 руб.; за декабрь 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 2 428,92 руб.; за январь 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 4 213,70 руб.; за февраль 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 2 905,64 руб.; за март 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 5 197,35 руб.; за апрель 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 4 805,19 руб.; за май 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 6 532,16 руб.; за июнь 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 6 178,56 руб.; транспортный налог в сумме 7 164,00 руб., в том числе: за 2021 год - 4 099,00 руб.; 2022 год - 3 065,00 руб.; земельный налог в сумме 177,00 руб., в том числе: за 2021 год - 87,00 руб.; 2022 год - 90,00 руб.;- 575,00 руб.;

- в размере 1 934 рублей 98 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по следующим начислениям на общую сумму 95 319,43 рублей: налог на профессиональный доход в сумме 87 978,43 руб., в том числе: за июнь 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ- 3 330,92 руб.; за июль 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 4 393,22 руб.; за август 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 3 460,96 руб.; за сентябрь 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 3 132,36 руб.; за октябрь 2022 года - 3 587,02 руб.; за ноябрь 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 3 741,50 руб.; за декабрь 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 2 096,26 руб.; за январь 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 3 123,64 руб.; за февраль 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 2 458,00 руб.; за март 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 1 855,88 руб.; за апрель 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 362,50 руб.; за май 2023 года - 4 006,42 руб.; за июнь 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 064,90 руб.; за сентябрь 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 2 117,07 руб.; за октябрь 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 5 014,78 руб.; за ноябрь 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 4 444,86 руб.; за декабрь 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 2 428,92 руб.; за январь 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 4 213,70 руб.; за февраль 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 2 905,64 руб.; за март 2024 года - 5 197,35 руб.; за апрель 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ 4 805,19 руб.; за май 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 6 532,16 руб.; за июнь 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 6 178,56 руб.; за июль 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 5 526,62 руб.; транспортный налог в сумме 7 164,00 руб., в том числе: за 2021 год 4 099,00 руб.; 2022 год - 3 065,00 руб.; земельный налог в сумме 177,00 руб., в том числе: за 2021 год - 87,00 руб.; 2022 год - 90,00 руб.;

- в размере 61 рубль 91 копейка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по следующим начислениям на общую сумму 97 754,28 рублей: налог на профессиональный доход в сумме 90 413,28 руб., в том числе: за июнь 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 3 330,92 руб.; за июль 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 4 393,22 руб.; за август 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 3 460,96 руб.; за сентябрь 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 3 132,36 руб.; за октябрь 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 3 587,02 руб.; за ноябрь 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 3 741,50 руб.; за декабрь 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 2 096,26 руб.; за январь 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 3 123,64 руб.; за февраль 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 2 458,00 руб.; за март 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 1 855.88 руб.; за апрель 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 362,50 руб.; за май 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ- 4 006,42 руб.; за нюнь 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 3 064,90 руб.; за сентябрь 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 2 117,07 руб.; за октябрь 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 5 014,78 руб.; за ноябрь 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 4 444,86 руб.: за декабрь 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 2 428,92 руб.; за январь 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 4 213,70 руб.; за февраль 2024 года, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 2 905,64,руб.; за март 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 5 197,35 руб.; за апрель 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 4 805,19 руб.; за май 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 6 532,16 руб.; за июнь 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 6 178,56 руб.; за июль 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 5 52.6,62 руб.; за август 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог в сумме 7 164,00 руб., в том числе: за 2021 год - 4 099,00 руб.; 2022 год - 3 065,00 руб.; земельный налог в сумме 177,00 руб., в том числе: за 2021 год - 87,00 руб.; 2022 год - 90,00 руб.;-575,00 руб.

У административного ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовано отрицательное сальдо на едином налоговом счете.

В соответствии с пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Указанная мера по увеличению сроков для направления требований об уплате и принятия решений о взыскании направлена на предоставление налогоплательщикам дополнительной возможности для проведения сверки расчетов с бюджетом и урегулирования имеющейся задолженности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, в порядке ст. 69 и 70 НК РФ.

В связи с наличием задолженности, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 44 911 рублей 44 копейки со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ. Требование об уплате задолженности направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности, в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Таким образом, вынесение налоговым органом решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа является обязательной процедурой" при осуществлении взыскания недоимки и задолженности по иным обязательствам с физических лиц, не являющихся индивидуальным предпринимателем.

В связи с чем, налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств и электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 49 321 рублей 86 копеек (отрицательное сальдо на дату формирования решения о взыскании). Решение о взыскании направлено налогоплательщику посредством почтовой корреспонденции.

В случае неуплаты или неполной уплаты в установленный по требованиям срок, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора; страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, физического лица, в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов, пени инспекцией в пределах срока, установленного пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, направлено мировому судье заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника образовавшейся задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> края вынесен судебный приказ №а-880/5/2024 о взыскании с должника задолженности на общую сумму 18 695 рублей 25 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-880/5/2024 отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, надлежащим образом извещенный о времени и месте разбирательства дела, в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте разбирательства дела, в судебное заседание не явился, не сообщил об уважительных причинах неявки и не просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Суд явку лиц, участвующих в деле, обязательной не признавал, считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, оценив доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Статья 17 НК РФ в качестве общих условий установления налогов признает определение налогоплательщиков и элементов налогообложения, налоговой базы, налогового периода, налоговой ставки, порядка исчисления налога, порядка и сроков уплаты налога.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Согласно ч. 4 ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

НК РФ предусмотрено, что в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52); в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Требование об уплате задолженности должно содержать сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 НК РФ направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Согласно Постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

Согласно ч.ч. 1-3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

За период до ДД.ММ.ГГГГ пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

На основании части 1 статьи 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход" применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в статье 1 Федерального закона № 422-ФЗ.

Согласно части 7 статьи 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона № 422-ФЗ объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Физические лица при применении специального налогового режима НПД вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются НПД, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (часть 6 статьи 2 Федерального закона № 422-ФЗ).

В силу п.п. 1,2 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (пункт 3).

Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ применяет специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" в порядке Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".

Как следует из материалов рассматриваемого административного дела, ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, ИНН <***>, зарегистрирован качестве плательщика налога на профессиональный доход, в связи с чем налогоплательщиком самостоятельно исчислен налог на профессиональный доход, который не оплачен в срок, установленный налоговым законодательством, а именно:

- за июнь 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 178,56 руб.;

- за июль 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 526,62 руб.;

- за август 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 434,85 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленный законом срок, в силу ст. 75 НК РФ, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику налоговым органом начислены пени в размере 4 555 рубля 22 копейки, в том числе:

- в размере 942 рубля 06 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по следующим начислениям на общую сумму 83 614,25 рублей: налог на профессиональный доход в сумме 76 273,25 руб.; земельный налог в сумме 177,00 руб.;

- в размере 1 616 рублей 27 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по следующим начислениям на общую сумму 89 792,81 рублей: налог на профессиональный доход в сумме 82 451,81 руб.; земельный налог в сумме 177,00 руб.;

- в размере 1 934 рублей 98 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по следующим начислениям на общую сумму 95 319,43 рублей: налог на профессиональный доход в сумме 87 978,43 руб.; земельный налог в сумме 177,00 руб.;

- в размере 61 рубль 91 копейка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по следующим начислениям на общую сумму 97 754,28 рублей: налог на профессиональный доход в сумме 90 413,28 руб.; транспортный налог в сумме 7 164,00 руб.; земельный налог в сумме 177,00 руб.

В связи с тем, что суммы налога своевременно не были уплачены, налоговым органом начислена пеня по транспортному налогу с физических лиц, размер которой с учетом частичной уплаты на момент подачи искового заявления составила 107 рублей 34 копейки.

В соответствии со статьей 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

До настоящего времени задолженность ответчиком не погашена.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов, пени инспекцией в пределах срока, установленного пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, направлено мировому судье заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника образовавшейся задолженности.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов, пени инспекцией в пределах срока, установленного пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, направлено мировому судье заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника образовавшейся задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> края вынесен судебный приказ №а-880/5/2024 о взыскании с должника задолженности на общую сумму 18 695 рублей 25 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-880/5/2024 отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Сведениями об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности, как и об обжаловании должником произведенных налоговым органом начислений, суд не располагает.

Согласно п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения и оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоги являются необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В развитие конституционной нормы в статье 3 НК РФ предусмотрены основные принципы законодательства о налогах и сборах, а именно всеобщности равенства налогообложения.

В соответствии с п. 2 ст. 41 БК РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов.

Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы истца.

При таких обстоятельствах суд считает, что обязанность по уплате налогов, пени административным ответчиком не исполнена.

Представленный административным истцом расчет пени судом проверен и признан верным. Контррасчет административным ответчиком суду не представлен.

Учитывая изложенное, суд признает правильным произведенный административным истцом на основании действующего законодательства расчет налогов, пени, и приходит к выводу о том, что общая сумма задолженности административного ответчика составляет 18 695 рублей 25 копеек, в том числе задолженность по уплате налога на профессиональный доход за июнь 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 178 рублей 56 копеек, за июль 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 526 рублей 62 копейки, за август 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 434 рубля 85 копеек; пеней в размере 4 555 рублей 22 копейки.

Статьей 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание положения БК РФ, с учетом того, что Межрайонная ИФНС России № по <адрес> освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, а также в связи с удовлетворением административного иска в полном объеме, суд полагает, что с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (Межрайонной ИФНС России № по <адрес>) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>, ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ, юридический адрес: 355003, <адрес>, корп. А1, задолженность в размере 18 695 рублей 25 копеек, в том числе в том числе задолженность по уплате налога на профессиональный доход: за июнь 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 178 рублей 56 копеек, за июль 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 526 рублей 62 копейки, за август 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 434 рубля 85 копеек, задолженность по уплате пени в размере 4 555 рублей 22 копейки, образованных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в бюджет муниципального образования города-курорта Пятигорска (расчетный счет 401№ в отделении Ставрополь Банка России УФК по СК (ИФНС по <адрес>), ИНН <***>, КПП 263201001, БИК 010702101, КБК 18№, ОКТМО 07727000, единый казначейский счет 03№) государственную пошлину в сумме 4 000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Пятигорский городской суд <адрес>.

Судья И.Б. Шевлякова