Решение № 2А-363/2025 2А-363/2025~М-242/2025 М-242/2025 от 10 июля 2025 г. по делу № 2А-363/2025

Дело № 2а-363/2025

УИД 59RS0014-01-2025-000488-54


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 июля 2025 года г.Верещагино, Пермский край

Верещагинский районный суд Пермского края

в составе председательствующего судьи Мохнаткиной И.В.,

при секретере судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 12688 рублей за 2023 год, недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 13955 рублей за 2023 год, недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 15617 рублей за 2023 год, недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 22764 рублей за 2023 год, пени в размере 30792,27 рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 05.02.2024 по 30.09.2024, а всего задолженность в размере 95816,27 рублей.

Требования мотивированы тем, что ответчик зарегистрирована в Межрайонной ИФНС России №1 в качестве адвоката (номер в реестре адвокатов Пермского края №) и в соответствии с п.1, п.3.4. Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги, сборы, страховые взносы. В силу п. 1 ст. 227 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ). ФИО1 в налоговый орган 26.04.2024 представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2023 год, на основании которой исчислена сумма налога уплате в бюджет в размере 65024 рублей. В установленный срок сумма налога ответчиком не уплачена. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статей 69,70 НК РФ плательщику направлены требования об уплате задолженности, которое также не исполнено. Кроме того, ФИО1 является плательщиком страховых взносов. По состоянию на 06.02.2024 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 338115,28 рублей. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом начислены пени за период с 05.02.2024 по 30.09.2024 в размере 30792,27 рублей. До настоящего времени задолженность не погашена. Ответчику 25.05.2023 № 723 направлено требование об уплате задолженности, в котором указано о сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленным срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Срок уплаты – до 20.07.2023. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена, в связи с чем, административный истец обратился с иском в суд.

В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю не явился, поступило заявление о рассмотрении дела в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом уведомленная о дате и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, представила возражения, в которых выразила несогласие с иском, указала, чтл в Сбербанке имеется от ФНС поручение на списание № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 243467,43 рублей, а также наложен арест на карту, с которой списано 28169,32 рублей. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ ей направлено не было, направлено ДД.ММ.ГГГГ в банк. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ взыскано 33117,71 рублей.

Суд, исследовав письменные доказательства, обозрев административное дело № (судебный участок №2 Верещагинского судебного района Пермского края) приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. В развитие данного положения пунктом 1 статьи 3, подпунктом 1 пункта первого статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации закрепляется обязанность каждого налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьями 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) для плательщиков страховых взносов и налогоплательщиков установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов и самостоятельной уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из статьи 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Пунктом 1 статьи 432 Кодекса установлено, что исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

По состоянию на 1 января 2023 года каждому налогоплательщику сформировано входящее сальдо ЕНС по правилам, которые установлены в статье 4 Федерального закона N 263-ФЗ.

В соответствии со статьей 45 НК РФ в редакции Федерального закона N 2263-ФЗ действует единый налоговый платеж (далее - ЕНП).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 ?????????????

ФИО1, в том числе, является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Согласно пп.2 п.1, п.2,5 ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, по суммам доходов, полученных от такой деятельности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации ответчиком, как адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, 26.04.2024 представлена налоговая декларация по 3-НДФЛ за 2023 год, сумма налога к уплате составила 65024 рублей.

В соответствии п.6 ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата должником налога на доходы физических лиц в установленный законодательством срок ответчиком не произведена.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № 723 от 25.05.2023, с указанием общей суммы задолженности по НДФЛ, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в размере 266821,87 рублей, пени в размере 69516,12 рублей.

Требование оставлено без добровольного удовлетворения, налоговая задолженность в установленный срок до 20.07.2023, а также по настоящее время не погашена.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом начислены страховые взносы за 2018, 2019, 2020, 2021, 2023, 2024 гг., подлежащие уплате, однако в установленные сроки обязанность по уплате сумм задолженности административным ответчиком не исполнена, недоимка по страховым взносам не входит в предмет искового заявления.

В связи с указанным выше, по состоянию на 06.02.2024 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 338115,28 рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня, начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом за период с 05.02.2024 по 30.09.2024 начислены пени в размере 30792,27 рублей, в том числе:

- НДФЛ с дохода, получаемого от ИП за 2020 год в размере 46,16 рублей, срок уплаты 15.07.2021;

- НДФЛ с дохода, получаемого от ИП за 2021 год в размере 739,99 рублей, срок уплаты 15.07.2022;;

- НДФЛ с дохода, получаемого от ИП за 2023 год в размере 1042,18 рублей, срок уплаты 15.07.2024;

- НДФЛ с дохода, получаемого от ИП за 2022 год в размере 2542,32 рублей, срок уплаты 17.07.2023;

- НДФЛ с дохода, получаемого от ИП за 2022 год в размере 2262,12 рублей, срок уплаты 25.04.2022;

- НДФЛ с дохода, получаемого от ИП за 2023 год в размере 724,11 рублей, срок уплаты 25.04.2024;

- НДФЛ с дохода, получаемого от ИП за 2022 год в размере 1087,09 рублей, срок уплаты 25.07.2022;

- НДФЛ с дохода, получаемого от ИП за 2023 год в размере 588,30 рублей, срок уплаты 25.07.2023;

- НДФЛ с дохода, получаемого от ИП за 2021 год в размере 1216,03 рублей, срок уплаты 25.10.2021;

- НДФЛ с дохода, получаемого от ИП за 2022 год в размере 2964,80 рублей, срок уплаты 25.10.2022;

- НДФЛ с дохода, получаемого от ИП за 2023 год в размере 647,05 рублей, срок уплаты 25.10.2023;

- страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 94,14 рублей, срок уплаты 02.07.2020;

- страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 1678,71 рублей, срок уплаты 09.01.2019;

- страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 3881,58 рублей, срок уплаты 31.12.2019;

- страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 4226,86 рублей, срок уплаты 31.12.2020;

- страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2023 год в размере 1205,83 рублей, срок уплаты 09.01.2024;

- страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 607,61 рублей, срок уплаты 09.01.2019;

- страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 1159,16 рублей, срок уплаты 09.01.2023;

- страховые взносы на ОМС за 2021 год в размере 1084,25 рублей, срок уплаты 10.01.2022;

- страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 910,28 рублей, срок уплаты 31.12.2019;

- страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 1114,20 рублей, срок уплаты 31.12.2020;

- НДФЛ с дохода, получаемого от ИП за 2021 год в размере 969,50 рублей, срок уплаты 26.07.2021.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Верещагинского судебного района Пермского края вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени по состоянию на 01.10.2024 в сумме 95866,68 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой за 2023 год в размере 65024 рублей, суммы пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 30842,68 рублей.

11.11.2024 определением мирового судьи в связи с поступившими возражениями должника, указанный судебный приказ отменен.

В связи с чем, 16.04.2025, административный истец обратился с настоящим иском в суд.

Учитывая, что представленный расчет задолженности административным истцом обоснован, а ответчиком иной расчет не предоставлен, доказательства об отсутствии оснований для начисления и взыскания обязательных платежей, а также доказательства их оплаты отсутствуют, порядок взыскания задолженности, предусмотренный статьями 48, 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации соблюден, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Довод административного ответчика о не направлении в ее адрес налогового уведомления, опровергается материалами дела, из которых следует, что налоговое уведомление № от 25.05.2023 направлено административному ответчику заказным письмом по месту регистрации, о чем свидетельствует представленный административным истцом список №42 внутренних почтовых отправлений от 30.05.2023.

Кроме того, исходя из положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, у налогового органа отсутствует обязанность направления требования при наличии отрицательного сальдо.

В соответствии с п. 4 ст. 52 и п. 6 ст. 69 НК РФ предусмотрены способы передачи физическому лицу налогового уведомления и требования об уплате налога лично под расписку, направление по почте заказным письмом, передача через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления и требования об уплате налога по почте заказным письмом такие налоговое уведомление и требование считаются полученными по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.

Взысканные с административного ответчика денежные средства в размере 28169,32 рублей, на которые административный ответчик указывает в своих возражениях, распределены в счет уплаты налога на доходы физических лиц, и не включены в предмет настоящего искового заявления.

По сведениям ОСП по Очерскому и Верещагинскому районам ГУФССП России по Пермскому краю на 30.06.2025 на исполнении находится два исполнительных производства о взыскании с ФИО1 задолженности в пользу МИФНС России по Пермскому краю на общую сумму 95669,17 рублей, остаток задолженности составляет 24048,19 рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

От уплаты государственной пошлины административный истец освобожден, суд взыскивает с административного ответчика указанные судебные расходы с учетом положений статьи 114 КАС РФ.

Руководствуясь ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность в размере 95816,27 рублей, в том числе недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 65024 рублей 50 копеек, пени в размере 30792 рублей 27 копеек, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 05.02.2024 по 30.09.2024.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу местного бюджета Верещагинского муниципального округа Пермского края государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Верещагинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.В.Мохнаткина

Решение суда в окончательной форме изготовлено 11.07.2025.