Решение № 2А-96/2025 2А-96/2025(2А-999/2024;)~М-841/2024 2А-999/2024 М-841/2024 от 27 января 2025 г. по делу № 2А-96/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28.01.2025 город Саянск

Саянский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Курдыбана В.В., при секретаре Максименко А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-96/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Иркутской области обратилась в суд с административным иском, указав в его обоснование, что на основании сведений, представленных в налоговый орган, административный ответчик ФИО1 является собственником 1/4 доли в праве на квартиру с кадастровым номером <номер изъят>, расположенной по адресу: <адрес изъят>; квартиры с кадастровым номером <номер изъят>, расположенной по адресу: <адрес изъят>; 1/4 доли в праве на квартиру с кадастровым номером <номер изъят>, расположенной по адресу: <адрес изъят>; 1/3 доли в праве на квартиру с кадастровым номером <номер изъят>, расположенной по адресу: <адрес изъят>; земельного участка с кадастровым номером <номер изъят>, расположенным по адресу: <адрес изъят>. Следовательно, ФИО1 является плательщиком налога на имущество, земельного налога. Налоговым органом налогоплательщику начислены налог на имущество за 2022 год в размере 328,00 руб., земельный налог за 2022 год в размере 161,00 руб., направлено налоговое уведомление. Исчисленная сумма налога на имущество за 2022 год в размере 64,06 руб., земельного налога за 2022 год в размере 23,45 руб. должником не уплачена.

ФИО1 в период с 08.02.2023 по 31.01.2024 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем является плательщиком страховых взносов за заявленный ко взысканию период, однако свою обязанность по уплате страховых взносов в установленный действующим законодательством срок в добровольном порядке в полном объеме не исполнила.

Направленное в адрес налогоплательщика требование № 381731462 об уплате задолженности по состоянию на 16.12.2023 в установленный в данном требовании срок (до 16.01.2024) ФИО1 также не исполнено. Выданный по заявлению инспекции 02.05.2024 судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 82 г.Саянска Иркутской области от 14.08.2024 в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

В связи с обращением в суд, административный истец просит взыскать с ответчика в доход государства земельный налог за 2022 год в размере 23,45 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 64,06 руб., страховые взносы за 2023 год в размере 41066,79 руб., страховые взносы за 2024 год в размере 4125,00 руб., пени за период с 02.12.2023 по 13.03.2024 в размере 1487,74 руб.

В судебное заседание административный истец - Межрайонная ИФНС России № 6 по Иркутской области представителя не направил, о дате и времени судебного заседания извещен надлежаще, начальник Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области ФИО2, действующая на основании прав по должности, просила рассмотреть дело в отсутствие представителя налоговой инспекции.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о его времени и месте извещена надлежащим образом.

Согласно ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Изучив материалы административного дела, исследовав представленные доказательства, суд считает требования административного иска обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлась собственником 1/4 доли в праве на квартиру с кадастровым номером <номер изъят>, расположенной по адресу: <адрес изъят>; квартиры с кадастровым номером <номер изъят>, расположенной по адресу: <адрес изъят>; 1/4 доли в праве на квартиру с кадастровым номером <номер изъят> расположенной по адресу: <адрес изъят>; 1/3 доли в праве на квартиру с кадастровым номером <номер изъят>, расположенной по адресу: <адрес изъят>, и, соответственно, плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку обязанность по уплате такого налога предусмотрена статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, которая к таким объектам относит расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление налогов производится налоговыми органами. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на имущество физических лиц на основании налоговых уведомлений, направленных налоговым органом (пункт 2 статьи 409 и пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Использование земли в Российской Федерации является платным; формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата (пункт 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Индивидуальные предприниматели в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В силу подпунктом 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы за 2023 год: на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в совокупном фиксированном размере 45842 руб. на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 776 руб.

В силу п. п. 1, 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, ФИО1 являлась собственником земельного участка с кадастровым номером <номер изъят>, расположенным по адресу: <адрес изъят>, и, соответственно, плательщиком земельного налога.

Налоговая база при исчислении размера земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения; кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (статья 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог и земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Аналогичные положения закреплены и в пункте 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующей порядок и сроки уплаты земельного налога, согласно которой направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

При рассмотрении дела установлено, что ФИО1 с 08.02.2023 по 31.01.2024 имела статус индивидуального предпринимателя и в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, налоговым органом налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 328,00 руб., земельный налог за 2022 год в размере 161,00 руб. о чем в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 72430221 от 15.08.2023 о необходимости уплаты налога в срок до 01.12.2023.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Так, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком подлежат уплате пени на просроченную сумму (пункт 1), которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3), и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Поскольку в установленный срок обязанность по уплате налога на имущество и земельного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в добровольном порядке ответчиком не была исполнена, в его адрес налоговым органом было направлено требование № 381731462, сформированное по состоянию на 16.12.2023, об уплате в срок до 16.01.2024 недоимки по налогу на имущество за 2022 год в размере 328,00 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 161,00 руб.

В добровольном порядке данные требования налогоплательщиком не выполнены.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При этом в соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из положений части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из совокупного правового анализа приведенных норм, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административный ответчик в сроки, указанные в требовании налогового органа, задолженность по налогам не уплатил, что послужило основанием для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи от 14.08.2024 судебный приказ от 02.05.2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, сборам и иным платежам отменен.

Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 27.11.2024 (дата сдачи иска в почтовую организацию), то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд со дня отмены судебного приказа (14.08.2024).

Анализируя представленные доказательства, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом процедуры взыскания задолженности и своевременности обращения в суд с административным исковым заявлением.

Исходя из приведенного правового регулирования, основываясь на установленных по делу обстоятельствах и представленных доказательствах, оценив их по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований, поскольку налоговым органом соблюден срок для обращения в суд с административным иском и обязанность по уплате налога не исполнена.

В соответствии с правилами ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со статьей 333.19 Налогового кодекса РФ при подаче административного иска административному истцу следовало уплатить государственную пошлину в размере 4000 руб.

Согласно положениям пункта 2 стати 61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемыми судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

С учетом удовлетворения требований административного иска, с административного ответчика ФИО1 следует взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175, 178, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать в доход государства с ФИО1 (паспорт <номер изъят>) задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 23,45 руб., налогу на имущество за 2022 год в размере 64,06 руб., страховые взносы за 2023 год в размере 41066,79 руб., страховые взносы за 2024 год в размере 4125,00 руб., пени за период со 02.12.2023 по 13.03.2024 в размере 1487,74 руб., взыскать всего в общей сумме 46767,04 руб.

Взыскать с ФИО1 (паспорт <номер изъят>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Саянский городской суд в течение месяца дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья В.В. Курдыбан

Мотивированное решение изготовлено судом 19.03.2025.